預(yù)科全20講義15zkkj zclyk考點(diǎn)四遞延所得稅發(fā)生額的確定負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異_第1頁(yè)
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（二 0【技巧】針對(duì)負(fù)債未來(lái)能夠扣除的，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。未來(lái)不能扣除的負(fù)債的計(jì)稅基 某些情況下因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債稅定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許【例題?計(jì)算分析題】甲公司2012年12月31日涉及一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，甲公司60%，100稅定擔(dān)保涉及不得稅前扣除,甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)1000 應(yīng)交所得稅=（1000+100）×25%=275（萬(wàn)元） 考點(diǎn)五20121000可抵扣暫時(shí)性差異=200-1000×15%=50（萬(wàn)元）； 得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰。 考點(diǎn)六作為可供金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為1500萬(wàn)元。2009年12月31日，其市價(jià)1575 100025%應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）15751500 25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。150%確定應(yīng)予攤銷的金額。 借： 3004501501】該項(xiàng)暫時(shí)性差異雖然形成，當(dāng)期不做任何納稅調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)與稅法初始形成3】我們進(jìn)行確認(rèn)的（所得稅費(fèi)用對(duì)應(yīng)的遞延所得稅）一般屬于本期調(diào)整增加，以2010=1200-200×50%=1100（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅=1100×25%=275（萬(wàn)元）。 稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮勘竟e）140B1.√√√3.（外購(gòu)）賬面價(jià)值小√賬面價(jià)值大

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