2021-9-12第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶(hù)、借貸記帳法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶(hù)第三節(jié)復(fù)式記帳法第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用2021-9-12第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是為了滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的比較詳細(xì)的分類(lèi)。按照所提供信息的詳細(xì)程度，可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。比方：“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“原材料〞科目。2021-9-12二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的根底。其作用具體表現(xiàn)在：1.會(huì)計(jì)科目是記賬的根底；2.會(huì)計(jì)科目是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根底。三、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目舉例2021-9-122021-9-12第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶(hù)一、什么是帳戶(hù)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映各會(huì)計(jì)科目增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶(hù)可以根據(jù)所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為：總分類(lèi)賬戶(hù)〔總賬〕、明細(xì)分類(lèi)賬〔明細(xì)賬〕。2021-9-12二、帳戶(hù)的根本結(jié)構(gòu)1.用帳頁(yè)表示賬戶(hù)名稱(chēng)〔會(huì)計(jì)科目〕2021-9-122.用“T〞字帳表示明確：期初余額、本期發(fā)生額〔本期增加額、本期減少額〕、期末余額等概念的含義。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)科目2021-9-12三、帳戶(hù)的分類(lèi)〔一〕按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)1.資產(chǎn)類(lèi)2.負(fù)債類(lèi)；3.所有者權(quán)益類(lèi)；4.損益類(lèi)；〔二〕按指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)1.總分類(lèi)帳戶(hù)〔總帳帳戶(hù)〕；2.明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)〔明細(xì)帳戶(hù)〕。2021-9-12〔三〕帳戶(hù)的其他分類(lèi)1.按列入哪一中財(cái)務(wù)報(bào)表分類(lèi)：〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表帳戶(hù)〔2〕利潤(rùn)表帳戶(hù)2.按是否列入財(cái)務(wù)報(bào)表分類(lèi)〔1〕表內(nèi)帳戶(hù)〔2〕表外帳戶(hù)2021-9-12第三節(jié)復(fù)式記帳法一、記帳方法及其種類(lèi)記賬方法是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶(hù)中記錄的方法〔一〕單式記帳法存在了幾千年，不科學(xué)，已被淘汰?！捕硰?fù)式記帳法1.概念是單式記賬法的對(duì)稱(chēng)。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.兩大特點(diǎn)：〔1〕會(huì)計(jì)賬戶(hù)連成一片，可以反映每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程和結(jié)果；〔2〕可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。3.種類(lèi)借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種方法。2021-9-12二、借貸記帳法〔一〕記帳符號(hào)：“借〞和“貸〞〔二〕帳戶(hù)結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方貸方

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期初余額〔1〕增加額〔2〕增加額本期發(fā)生額期末余額〔1〕減少額〔2〕減少額本期發(fā)生額2021-9-122.負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額〔1〕增加額〔2〕增加額〔2〕減少額〔1〕減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額2021-9-123.損益類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)〔1〕費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方貸方〔1〕增加額〔2〕增加額〔1〕減少額〔2〕轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期發(fā)生額本期發(fā)生額2021-9-12〔2〕收入類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)

收入類(lèi)賬戶(hù)借方貸方〔1〕增加額〔2〕增加額〔1〕減少額〔2〕轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期發(fā)生額本期發(fā)生額2021-9-12“借〞、“貸〞二字的含義總結(jié)：“借〞表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷(xiāo)；“貸〞表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。2021-9-12〔三〕記帳規(guī)那么1.記賬規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等〞為什么有這樣的記賬規(guī)那么？應(yīng)用舉例：【2-1】某企業(yè)12月1日接受投資者追加的投資500萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。分析：涉及的會(huì)計(jì)科目；增減金額。2021-9-12【例2-2】12月3日，從銀行取得短期借款200萬(wàn)元，銀行通知款項(xiàng)已劃入銀行存款戶(hù)。分析：涉及的會(huì)計(jì)科目；增減金額【例2-3】12月3日，購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，共計(jì)10萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款已開(kāi)支票付訖。分析：2021-9-12【2-4】12月5日，以銀行存款3萬(wàn)元繳納稅費(fèi)。分析：【2-5】12月7日應(yīng)付賬款到期，向銀行借款100萬(wàn)元直接償付應(yīng)付款。分析：【2-6】12月8日，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入300萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部存入銀行。分析：【2-7】12月10日，接到銀行通知，易用企業(yè)存款支付水電費(fèi)5000元。分析：2021-9-122.對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶(hù)3.會(huì)計(jì)分錄舉例：借：原材料500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄2021-9-12〔四〕試算平衡1.試算平衡原理和平衡公式〔1〕會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式借方科目金額=貸方科目金額〔2〕發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)〔3〕余額試算平衡公式全部帳戶(hù)借方余額合計(jì)=全部帳戶(hù)貸方余額合計(jì)2021-9-122.試算平衡表分兩種：一是將本期發(fā)生額和期末余額試算平衡分別列表編制；二是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡。3.通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查帳戶(hù)記錄是否正確的局限性2021-9-12總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表年月總分類(lèi)發(fā)生額試算平衡表年月2021-9-12

總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額余額試算平衡表年月2021-9-12復(fù)習(xí)思考題：1.什么是會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)？它們之間的關(guān)系是什么？設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)的意義何在？2.什么是會(huì)計(jì)恒等式？它為什么能夠恒等？3.借貸記帳法如何設(shè)置帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)？為什么？4.借貸記帳法為什么能夠進(jìn)行試算平衡？如何進(jìn)行試算平衡？5.借貸記帳法的記帳規(guī)那么是什么？它如何得出？2021-9-12第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用

一、制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程〔一〕供給過(guò)程〔二〕生產(chǎn)過(guò)程〔三〕銷(xiāo)售過(guò)程二、制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)3.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)4.利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)2021-9-12三、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算〔一〕購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.企業(yè)與供貨單位辦理款項(xiàng)的結(jié)算，支付原材料的貨款和運(yùn)輸、裝卸等采購(gòu)費(fèi)用；2.原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收并保管?！捕硯?hù)設(shè)置需要設(shè)置兩類(lèi)賬戶(hù)：1.反映原材料收、發(fā)、結(jié)存情況的賬戶(hù)：2021-9-12

原材料

物資采購(gòu)歸集原材料采購(gòu)本錢(qián)原材料入庫(kù)后轉(zhuǎn)入“原材料〞賬戶(hù)已付款、尚未入庫(kù)的原材料本錢(qián)入庫(kù)原材料的實(shí)際本錢(qián)領(lǐng)用或發(fā)出原材料的實(shí)際本錢(qián)庫(kù)存原材料的實(shí)際本錢(qián)2021-9-122.反映原材料款項(xiàng)結(jié)算情況的賬戶(hù)庫(kù)存現(xiàn)金收到現(xiàn)金支付現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2021-9-12應(yīng)付賬款預(yù)付賬款2021-9-12〔三〕舉例【例1】12月6日，向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲原材料4000千克，每千克單價(jià)200元；向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)乙原材料3000千克，每千克單價(jià)100元；向朝陽(yáng)工廠購(gòu)進(jìn)丙原材料5000千克，每千克單價(jià)300元.上述原材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付了甲、乙兩種原材料款，丙原材料尚未支付。2021-9-12【例2】12月8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種原材料的運(yùn)輸費(fèi)用5200元?！纠?】8日，以現(xiàn)金支付甲乙丙三種原材料的搬運(yùn)費(fèi)1040元。至此，甲乙丙三種原材料的采購(gòu)本錢(qián)全部歸集完畢，其采購(gòu)本錢(qián)為2606240元〔2600000+5200+1040〕.2021-9-12【例4】12月9日，企業(yè)以銀行存款100000元預(yù)付定金，用于購(gòu)置原材料。【例5】12月30日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該批原材料的實(shí)際買(mǎi)價(jià)280000元，除沖銷(xiāo)原預(yù)付貨款的100000元外，以銀行存款支付其余的180000元。同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用200元。2021-9-12四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算〔一〕生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容歸集生產(chǎn)消耗，計(jì)算和確定產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)2021-9-12〔二〕帳戶(hù)設(shè)置生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的實(shí)際本錢(qián)在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶(hù)2021-9-12

管理費(fèi)用

發(fā)生轉(zhuǎn)出2021-9-12應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付額實(shí)際支付額應(yīng)付未付額2021-9-12

固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊由于固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)出的折舊結(jié)存固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊2021-9-12

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用2021-9-12

產(chǎn)成品入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際本錢(qián)發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際本錢(qián)庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際本錢(qián)2021-9-12〔三〕舉例【例1】12月10日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下原材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見(jiàn)下表：2021-9-12發(fā)出原材料明細(xì)表2021-9-12【例2】12月10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金元，以備發(fā)放工資?！纠?】12月10日，以現(xiàn)金元支付企業(yè)職工的工資?！纠?】12月20日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)的辦公費(fèi)3000元。【例5】12月25日，以銀行存款1500元預(yù)付下年度的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。2021-9-12【例6】12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資500000元，制造B產(chǎn)品的職工工資300000元，車(chē)間管理人員工資100000元，企業(yè)行政管理人員工資100000元?！纠?】12月31日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額20000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額10000元?！纠?】12月31日，按規(guī)定預(yù)提企業(yè)管理部門(mén)所使用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)5000元?！纠?】12月31日，攤銷(xiāo)企業(yè)行政管理部門(mén)租用辦公用房的租金40000元?！纠?0】12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫(kù)A產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)2400000元。2021-9-12五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算〔一〕銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.確認(rèn)銷(xiāo)售收入；2.辦理貨款結(jié)算；2.確認(rèn)銷(xiāo)售本錢(qián)、銷(xiāo)售費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金。2021-9-12〔二〕帳戶(hù)設(shè)置1.反映銷(xiāo)售情況的賬戶(hù)。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)

銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加2021-9-122.反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶(hù)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)2021-9-12〔三〕舉例【例1】12月16日，按合同向紅星工廠發(fā)出A產(chǎn)品40臺(tái)，單位售價(jià)20000元，計(jì)800000元。收到200000元貨款存入銀行，其余貨款未收回。