一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和情勢 酒店餐飲業(yè)應建立一個有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費清單等相互核對相互對比。 （一）收款方式 1.收銀機收款：用于記錄收到的營業(yè)收進款。主要功能是：當發(fā)生經(jīng)營收進時（如有旅客登記交錢住店或餐館消費者點菜吃飯），將登記單或點菜單上的數(shù)字鍵進收銀機，收銀機可以計算每張單據(jù)的合計數(shù)、應收數(shù)、找零數(shù)，同時自動將上述資料進行記錄和保存。收銀機同時設(shè)有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。營業(yè)結(jié)束后，所記錄的營業(yè)款收到數(shù)應即是實收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負責人未做清盤回零前，收銀機上的數(shù)字是不能消除掉的。這類收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，避免店員做弊；也能避免收銀員和店員串連做弊，貪污營業(yè)款。收銀機在安裝相干軟件后還可以打印發(fā)票等 2.人工收款：即不是靠收銀機而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單逐日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實際收到數(shù)相等。 （二）收進的情勢 1.現(xiàn)金收進：一般餐館、旅店、茶社、酒吧等，逐日發(fā)生的，盡大多數(shù)都是現(xiàn)金收進，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項。因此把天天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并盤點無過失時。就能夠匯總作為當天的營業(yè)收進記錄。 2.支票收進：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也愈來愈多，很多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬。假如餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營有特點，也會有機關(guān)團體前來消費，也會使用支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時，要對支票進行認真鑒定，以防過失，鑒定進程以下： ①支票的日期是不是規(guī)范填寫； ②支票的大寫金額是不是正確； ③大寫金額有沒有封頭結(jié)尾； ④小寫金額是不是清楚正確； ⑤印鑒（財務章或支票章，財務職員章）是不是清楚，印鑒是不是蓋在正確位置； ⑥書寫墨水是不是正確（不能用圓珠筆填寫）。 在檢查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票進賬。 在經(jīng)濟犯法中，常有用變造支票、空頭支票方式進行欺騙的。常見的方式是：與消費方從未打過交道，但消費方卻顯得特別大方，或是宣稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。有的騙子這時候會提出先拿幾條煙來應酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額。這類情況要特別謹慎，或許從直觀上看支票盡對沒有題目，但是建議先持支票到銀行鑒定或進賬，以防被騙遭受損失。 假如是本地的公司支票可直接進賬便知道是不是有詐，假如是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)危f別為消費額大且價格高所***，致使財產(chǎn)損失。 收取支票后，應盡快將支票送到銀行進賬，這個行為稱為進賬，進賬時需填寫進賬單（進賬單在開戶行購買）。其進賬方式有： 順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行往，由開出支票銀即將錢撥到收款銀行。 逆轉(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。 其中，順轉(zhuǎn)時支票交到支票開戶行馬上就能夠知道支票上有沒有足夠金額，所以進賬時最好往支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。 銀行進賬單，是持支票到銀行辦理進賬手續(xù)的憑證。進賬單的虛線左端綠色部份稱為回單，是銀行收進支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部份。假如順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。假如是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是不是真正劃到賬。所以持支票欺騙常常利用銀行劃賬的時間差。進賬單虛線右半部份持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。 二、現(xiàn)金的管理及核算 （一）現(xiàn)金的管理 企業(yè)為了加強對現(xiàn)金的管理，應建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容，具體以下： （1）現(xiàn)金出納和會計記錄工作應當適當分離，出納工作應由專人負責； （2）現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核正當?shù)氖崭犊顟{證登記人賬； （3）現(xiàn)金日記賬應當序時順號逐筆登記； （4）庫存現(xiàn)金應當日送存銀行； （5）收進的現(xiàn)金應當日送存銀行； （6）庫存現(xiàn)金應遵守銀行規(guī)定的限額； （7）所有現(xiàn)金支出應經(jīng)過批準； （8）現(xiàn)金支出應當符合國家規(guī)定的使用范圍； （9）不得以白條抵充現(xiàn)金； （10）不得私設(shè)小金庫； （11）現(xiàn)金寄存應當有安全保護措施。 （二）現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金核算的憑證 企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，獲得或填制證明收付款的憑證。對證明現(xiàn)金收付的每原始憑證，都應由會計主管職員或指定的職員審核。對記載不正確、手續(xù)不完備的原始憑證，應退回經(jīng)辦人予以更正補全；對分歧法的、假的原始憑證不予受理。 經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納職員根據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋"現(xiàn)金收訖"或"現(xiàn)金付訖"印章，以避免出現(xiàn)錯收、重復付款等行為。出納職員根據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計數(shù)和當日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實際庫存數(shù)相核對，做到賬款符合。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計職員進行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細分類賬。對出納員來講一定要認定可以支付款項的授權(quán)人。 2.庫存現(xiàn)金的核算 庫存現(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。 （1）進行序時核算。進行序時的核算，應設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納職員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收進數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對觸及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務，為了不重復記賬，只編制一張付款憑證。 （2）進行總分類核算。進行總分類核算，應設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務的會計職員登記。其目的在于反映和監(jiān)視企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記進庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記進庫存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。 3.現(xiàn)金清查的核算 為了及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付過失，照實反映現(xiàn)金庫存余額，避免貪污挪用行為的發(fā)生， ①中文大寫金額數(shù)字利用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。 ②中文大寫金額數(shù)字到"元"為止的，在"元"以后，應寫"整"（或"正"）字，中文大寫金額數(shù)字到"角"為止的，在"角"以后，應寫"整"（或"正"）字，大寫金額數(shù)字有"分"的，"分"后面不寫"整"（或"正"）字。 ③中文大寫金額數(shù)字前應標明"人民幣"字樣，大寫金額數(shù)字應緊接"人民幣"字樣填寫，不得留有空缺。大寫金額數(shù)字前未印"人民幣"字樣的，應加填"人民幣"三字。 ④阿拉伯小寫金額數(shù)字中有"0"時，中文大寫應依照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和避免涂改的要求進行書寫。舉例以下： 阿拉伯數(shù)字中間有"0"時，中文大寫金額要寫"零"字。如￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個"0"時，中文大寫金額中間可以只寫一個"零"字。如￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是"0"，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個"0"，萬位元位也是"0"，但千位、角位不是"0"時，中文大寫金額中可以只寫一個"零"字，也能夠不寫"零"字。如￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或?qū)懗扇嗣駧乓记懓郯剖霸琴E分；又如￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或?qū)懗扇嗣駧乓际叭f零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金額數(shù)字角位是"0"，而分位不是"0"時，中文大寫金額"元"后面應寫"零"字。如￥16409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號"￥"（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫或分辨不清。 在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有： ①購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除勞累之苦。 ②安全性增強?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平增很多風險，而支票可避免這些危險的發(fā)生。 ③本錢低、快捷。與外地客戶交易，貨款假如采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，假如要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要0.13元／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元。而通過銀行，相干匯費較低，對主要是外地進貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出。 假如需要業(yè)主親身往外地進貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票情勢，其特點是，將估計的進貨金額存進開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這類匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月。 4.開支票留意事項 開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已先容過，當你在銀行開立賬戶，購買支票后，就能夠用支票付貨款了。 支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用處、收款方名稱等。然后蓋上公司財務專用章及私章，這張支票就可用于正當?shù)闹Ц读恕?寫支票只能用藍、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。最后，蓋上公司財務專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行一樣不會受理。 開支票時，一定要留意賬戶里有無足夠的金額，假如你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗語說的"開空頭支票"。這類事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽。另外一方面致使金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或最低1000元的處罰。假如開出一張8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。 真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過量久可以付款，而千萬不要開空頭支票。 （二）銀行存款的核算 1.銀行存款收付業(yè)務的核算 辦理銀行存款收付業(yè)務，首先應填制或獲得證明款項已收付的憑證，作為核算根據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應填制送款單、注明款項來源和金額。銀行驗收后，在送款的回單聯(lián)加蓋"收訖"字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時，也應按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用處。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進行銀行存款的收付核算。 例5.正保大酒店向某食品公司購進食品原料一批，價款合計50000元，食品原料已驗收進庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料50000 貸：銀行存款50000 2.銀行存款清查的核算 清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行的核對。對銀行存款的清查，要定期每個月最少進行一次。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額假如不一致，必須逐筆查明緣由，進行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)理表"，調(diào)理符合。 在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行對賬時，會由于未達賬項的緣由，造成賬單不符，因此就需要編制銀行存款余額調(diào)理表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是不是有過失。 所謂的未達賬項是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞進程中的時間差釀成的使一方已進賬，而另外一方還沒有進賬的款項。未達賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務的正?，F(xiàn)象。 （1）未達賬項的情況。 ①開戶銀行已收款進賬，但企業(yè)因還沒有收到銀行的收款通知而未進賬的款項。如異地電匯、委托收款等。 ②開戶銀行已付款進賬，但企業(yè)還沒有收到銀行的付款根據(jù)而未進賬的款項。如對方辦理的托收承付等。 ③企業(yè)已收款進賬，但銀行還沒有辦理進賬的款項。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行還沒有辦理進賬手續(xù)的情況。 ④企業(yè)已付款進賬，但開戶行還沒有辦理支付款手續(xù)的款項。如企業(yè)開出當月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才往銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。 （2）編制銀行存款余額調(diào)理表的方法。 銀行存款余額調(diào)理表有多種編制方法，會計實務中一般采用"補記式"余額調(diào)理法。其基本原理是：假定未達賬項全部進賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收的賬項，減往對方已付，本方未付賬項，計算調(diào)理雙方應有余額，用公式表示以下： 銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項-銀行已付、企業(yè)