【摘要】金融業(yè)是一個高風險行業(yè),由于競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境和不完善的金融管理模式，以及相對落后的會計運作手段造成了金融企業(yè)風險。為確保實行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求金融業(yè)內(nèi)部控制的重點應(yīng)放在建立完整的內(nèi)部控制制度,從而防范和化解風險,而金融會計作為實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作,金融企業(yè)會計風險防范具有更為重要的意義。隨著我國經(jīng)濟體制進一步深化改革,我國的金融改革取得了很大進展,有必要盡快地建立一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的金融企業(yè)會計風險防范體系。從金融會計日常工作主要表現(xiàn)為會計核算風險、票據(jù)結(jié)算風險、結(jié)算編制風險、會計監(jiān)督風險、人員管理風險等五個方面。則加強金融會計的內(nèi)部控制和加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠能夠有效地地降低防范金融危機的發(fā)生。關(guān)鍵詞商業(yè)銀行;會計控制;防范和化解;金融風險;監(jiān)督評價[Abstract]AnalysisoftheFinancialRiskPreventionofAccountingEnterpriseThefinancialtheenvironmentandimperfectfinancialmanagementmodel,aswellastherelativelybackwardmeansofaccountingcausedbytheoperationofthefinancialenterpriserisk.Inordertoensuresoundoperation,whichrequiresinternalcontrolsofthefinancialindustry,itshouldfocusontheresolvingrisks,andfinancialaccountingasameansofachievingbasicfinancialservicesjob,financialfirmswithmoreaccountingriskpreventionfortheimportantsignificance.AsChina'seconomicsystem,furtherdeepeningthereform,China'sfinancialreformhasmadescientificaccountingofthefinancialbusinessriskpreventionsystemassoonaspossible.Fromthefinancialaccountingperformanceofthedailyworkofthemainrisksfortheaccounting,billsettlementrisk,settlementriskpreparation,accounting,supervisionofrisks,riskmanagementandotherpersonnelinfiveaspects.Whilestrengtheningthefinancialaccountingoftheinternalcontrolandstrengthensupervisionoffinancialaccounting,financialaccountinginformationtoensuretrueandreliabletobeabletoeffectivelyreducethepreventionoffinancialcrises.accountingcontrol;guardagainstanddefuse;financialrisks;supervisionevaluation目錄【摘要】1引言..2金融企業(yè)會計風險的主要表現(xiàn)..2.1會計核算風險...2.2票據(jù)結(jié)算風險...2.3結(jié)算編制風險...2.4會計監(jiān)督風險...2.5人員管理風險...3金融企業(yè)會計風險的原因分析..3.1競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境...3.2不完善的金融管理模式...3.3相對落后的會計運作手段...3.4有待提高的會計素質(zhì)...4金融企業(yè)會計風險防范的對策..4.1加強金融會計的內(nèi)部控制為有效進行銀行業(yè)務(wù)控制打下基礎(chǔ)...4.1.1建立統(tǒng)一會計領(lǐng)導(dǎo)體系和風險防范責任制...4.1.2實行會計崗位控制...4.1.3建立能相互制約的會計監(jiān)督機制...4.1.4建立多層次會計體制，明確各層次會計控制的具體目標...4.1.5分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序...4.1.6加強會計電算化的管理與控制...4.1.7按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為...4.1.8建立風險測量機制，健全內(nèi)控評價指標...4.2加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠...4.2.1加強內(nèi)部審計監(jiān)督...4.2.2加強社會審計監(jiān)督...4.2.3銀行業(yè)需要有限的信息披露制度...5結(jié)論..致謝..參考文獻..1引言金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融市場是整個市場經(jīng)濟體系的動脈。而金融本身的高風險性及金融危機的多米諾骨牌效應(yīng)，使得金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運行對經(jīng)濟全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。金融風險,指任何有可能導(dǎo)致企業(yè)或機構(gòu)財務(wù)損失的風險。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴重的政治危機日前隨著美國次級貸引發(fā)的金融風暴席卷全球，如何防范、化解金融風險，再次成為理論界和實務(wù)界擺在桌面上熱切討論的一個問題。本文擬就如何加強金融會計控制，防范金融風險方面談幾點看法。2金融企業(yè)會計風險的主要表現(xiàn)2.1會計核算風險金融會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風險。因為，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風險發(fā)生聯(lián)系，很多金融風險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。2.2票據(jù)結(jié)算風險結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風險；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風險；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風險。一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強化會計內(nèi)部控制的約束力,其基本思路是：（1）規(guī)范會計核算流程,提高控制技術(shù)。如聯(lián)行核算方面,要設(shè)置好不經(jīng)過三個相互獨立的操作就無法實現(xiàn)該業(yè)務(wù)的會計流程,并進一步完善其對賬系統(tǒng),使聯(lián)行對賬由事后賬務(wù)核對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L險防范對銀行匯票業(yè)務(wù),可將收款、記匯出匯款卡片賬與簽發(fā)匯票三權(quán)分離,改變現(xiàn)行的匯出匯款卡片賬與銀行匯票憑證套寫的方式,增加一道"防火墻",強化會計核算流程的硬性約束。（2）充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢,強化科技控制約束力。目前,金融會計電腦軟件程序主要是仿手工的,遵循"雙線核算"的原理,符合當今會計理論,但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢,隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大,充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢,改變軟件編程的"仿真性",不斷提高其科技含量,不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,也是內(nèi)部控制的客觀要求。4.1.6加強會計電算化的管理與控制銀行的會計核算利用計算機處理是金融事業(yè)發(fā)展的需要，是銀行步入現(xiàn)代化的主要標志，它對于提高會計工作的效率和質(zhì)量，緩解人員少、業(yè)務(wù)量大的矛盾，減輕會計人員勞動強度，改善服務(wù)條件，降低自身經(jīng)營成本都具有重要意義。但是近年來個別基層銀行出現(xiàn)的套用聯(lián)行資金、篡改有關(guān)憑證等經(jīng)濟案件，均屬利用計算機作案。因此，必須著手建立科學(xué)的金融計算機系統(tǒng)風險控制制度，對計算機軟件的項目立項、設(shè)計開發(fā)、測試、鑒定、運行和維護整個過程進行嚴格管理，特別要注意程序軟件開發(fā)員與會計操作員的絕對分離。會計操作員必須嚴格執(zhí)行保密制度，遵守保密紀律，對每日打印出的數(shù)據(jù)、報表等資料要嚴格按賬表、數(shù)據(jù)等管理制度妥善保管，對打印后作廢的數(shù)據(jù)和報表，須由有關(guān)負責人確認后銷毀，避免機密泄漏和人為事故的發(fā)生。4.1.7按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行否則再好的制度也難以發(fā)揮效用,對金融從業(yè)人員,包括管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此,一要不斷提高會計人員素質(zhì),強化會計人員行為準則,形成會計職業(yè)道德的自律機二要運用激勵與約束原則,在人員配置上,一方面充分調(diào)動會計人員積極性,另一方面合理分工、相互牽制,強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制三要加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對會計人員信用等級評估等方法,變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。4.1.8建立風險測量機制，健全內(nèi)控評價指標（1）建立風險測量預(yù)警機制。金融風險是客觀的、普遍存在的,完全沒有風險是不可能的,關(guān)鍵是如何有效地防范、控制和化解風險,將風險造成的損失控制在最小的可預(yù)見、可接受的范圍內(nèi),因此,要建立風險測定機制,在業(yè)務(wù)開展之前,應(yīng)先測定風險指標或比例,在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,也應(yīng)對其風險狀況進行跟蹤監(jiān)測,并在定量分析風險的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施,規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風險損失。（2）健全內(nèi)控評價指標。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價,應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標準,用什么樣的評價形式等,都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的,具有可操作性的評價指標體系,內(nèi)部控制制度在實踐中才能有現(xiàn)實的可運行性和有效性。4.2加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠由于銀行的會計業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)各種差錯，這種差錯將導(dǎo)致會計所提供信息資料的不正確性，從而成為產(chǎn)生金融風險的隱患，必須加強對金融會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作并加強社會審計監(jiān)督。4.2.1加強內(nèi)部審計監(jiān)督銀行的內(nèi)部審計是對銀行的資金運行全過程進行監(jiān)督，其審查的范圍較廣，包括對資產(chǎn)負債比例管理、儲蓄業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理和控制制度等方面的審查。其中對會計業(yè)務(wù)的審查是保證信貸資金正常運轉(zhuǎn)的一道重要防線，通過對會計業(yè)務(wù)的審查，可以及時發(fā)現(xiàn)資金運行中的漏洞并防止損失的擴大。所以必須加強對金融會計業(yè)務(wù)的稽核與審查，將金融會計前臺業(yè)務(wù)與會計后臺稽審相分離，使會計后臺稽審成為銀行內(nèi)部監(jiān)控體系中一個重要的組成部分。金融會計業(yè)務(wù)稽審工作主要可通過對會計憑證、總賬、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)外賬目核對、利息計算、會計報表、財務(wù)收支、成本管理的監(jiān)督，來防止和杜絕弄虛作假、偷稅漏稅、被損被盜以及以權(quán)謀私、以貸謀私、詐騙、貪污等違法違紀行為，規(guī)范業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，保證資金和財產(chǎn)的安全。為了保證內(nèi)部審計工作的有效性，內(nèi)部審計還必須建立后續(xù)審計制度，對前期審查發(fā)現(xiàn)并處理的問題進行跟蹤審查，防止重蹈覆轍。同時，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的防護性、建設(shè)性作用，內(nèi)部審計應(yīng)擴大事前審計范圍，要通過對會計資料的分析、整理，對有關(guān)經(jīng)濟活動進行預(yù)測，把經(jīng)營風險和經(jīng)濟案件消除于事前。4.2.2加強社會審計監(jiān)督社會審計是社會監(jiān)管體系的重要組成部分，與內(nèi)部審計相比，其有著更大的獨立性和公正性。在國際上，財務(wù)信息披露是實行銀行監(jiān)管的一個重要方面，社會審計組織的主要工作就是要對所披露真實性進行審計，確保金融機構(gòu)的賬務(wù)記錄和會計核算的真實合法，在審計內(nèi)容上主要包括對銀行常規(guī)報表和賬目真實性的審查、內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審查、計算機系統(tǒng)安全性的審查等等。為充分發(fā)揮社會審計在防范金融風險中的獨立作用和專業(yè)優(yōu)勢，中國人民銀行應(yīng)要求接受年審的金融機構(gòu)，其財務(wù)報表須經(jīng)認可的社會審計組織的審計后才能申報，并要求在銀行清算過程中，應(yīng)聘請社會審計組織辦理產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清理、損失評估、債務(wù)償付等具體清算業(yè)務(wù)。社會審計組織應(yīng)根據(jù)銀行審計業(yè)務(wù)的要求，加強對金融會計審計