財(cái)政管理制度改革方案為進(jìn)一步深化我市財(cái)政管理體制改革，規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，按照財(cái)政部《關(guān)于深化地方國庫集中收付制度的指導(dǎo)意見》（財(cái)庫〔*〕51號）、省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門關(guān)于浙江省財(cái)政國庫管理制度改革方案的通知》（浙政辦發(fā)〔*〕71號）精神及省財(cái)政廳有關(guān)財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)意見，結(jié)合我市實(shí)際，制定本方案。一、財(cái)政國庫管理制度改革的必要性我市于*年起按照單位預(yù)算管理體制、理財(cái)機(jī)制、會計(jì)主體法律責(zé)任“三個不變”的原則，實(shí)施了“中心單一賬戶、資金集中收付、統(tǒng)一辦理資金結(jié)算、中心網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”的財(cái)務(wù)集中結(jié)算制度，經(jīng)過幾年運(yùn)行，在強(qiáng)化財(cái)政資金的收支管理和預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效益，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗等方面取得了一定成效。但隨著部門預(yù)算、政府采購制度改革、政府收支科目分類改革和財(cái)政績效評價等各項(xiàng)財(cái)政管理制度改革的不斷深入，財(cái)政收支信息的采集越來越需要完善的國庫集中收付信息體系來保證。為進(jìn)一步完善我市財(cái)政管理體制，適應(yīng)構(gòu)建公共財(cái)政體系的要求，必須加快實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革。二、財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則我市財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是。按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，結(jié)合我市實(shí)際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政的宏觀調(diào)控作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市財(cái)政國庫管理體制改革應(yīng)遵循以下原則：（一）監(jiān)督管理原則。實(shí)行“一結(jié)合、三不變”，即財(cái)政國庫集中支付與財(cái)務(wù)集中結(jié)算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限、財(cái)務(wù)管理權(quán)限和會計(jì)核算權(quán)限。通過改變財(cái)政資金的賬戶設(shè)置及收繳和撥付方式，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金活動全過程的有效監(jiān)管，增強(qiáng)財(cái)政收支活動的透明度。（二）規(guī)范操作原則。合理確定財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行的管理職責(zé)，使各項(xiàng)財(cái)政資金的支付都按規(guī)范的程序在財(cái)政國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，做到預(yù)算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、管理有制度、安全有保障。（三）便利透明原則。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利，同時，提高財(cái)政支出的透明度，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。（四）積極穩(wěn)妥原則。一方面要確保改革后新老模式的充分磨合和平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，另一方面要確保我市財(cái)政國庫集中支付改革能夠穩(wěn)步推進(jìn)、取得實(shí)效，因此，改革必須做到整體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、先行試點(diǎn)、逐步推開。三、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容我市財(cái)政國庫管理制度改革的總體框架為。建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政資金都納入單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的財(cái)政集中支付單一賬戶（以下簡稱財(cái)政集中支付專戶）體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。（一）建立財(cái)政國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系是由財(cái)政部門設(shè)立的，以財(cái)政國庫單一賬戶為核心，預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政集中支付專戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶為輔助的財(cái)政資金收付和清算體系。各賬戶的構(gòu)成和功能如下：1.國庫單一賬戶。財(cái)政部門在同級中國人民銀行支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱預(yù)算資金）的收入和支出活動，并按預(yù)算計(jì)劃及時將財(cái)政資金劃撥到財(cái)政集中支付專戶。2.財(cái)政集中支付專戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政集中支付專戶，用于記錄、核算、反映進(jìn)入市級機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)外資金收入和支出活動及未進(jìn)結(jié)算中心單位財(cái)政國庫直接支付和授權(quán)支付涉及到的財(cái)政資金收支活動，并用于與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶及特設(shè)賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)當(dāng)日支付。3.政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)政府非稅收入?yún)R繳財(cái)政專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。政府非稅收入?yún)R繳財(cái)政專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算，向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶繳款；預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于記錄、核算反映的預(yù)算外資金收入和支出活動，并將財(cái)政國庫直接支付和授權(quán)支付所需列入部門預(yù)算的預(yù)算外清算資金及時劃撥至財(cái)政集中支付專戶。4.預(yù)算單位零余額賬戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶（現(xiàn)暫以公務(wù)卡代替），用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的資金活動，并與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行當(dāng)日支付清算。5.特設(shè)專戶。在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級人民政府或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由財(cái)政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理，用于記錄、核算和反映特殊專項(xiàng)的資金活動，并與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行支付當(dāng)日清算。上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計(jì)核算保持一致，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的支付賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。（二）建立分月用款計(jì)劃制度分月用款計(jì)劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)），按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）規(guī)范收入收繳程序1.收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。2.收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。3.收繳程序：（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（3）規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。（四）規(guī)范支出撥付程序1.支出類型。按照政府支出分類科目標(biāo)準(zhǔn)及支付管理的需要，具體分為：（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。（2）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。（3）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門，未指明具體用途的支出。2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，通過財(cái)政集中支付專戶，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，轉(zhuǎn)移支付以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。（2）財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)自行開具支付令，通過財(cái)政集中支付專戶將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門根據(jù)支出管理需要確定。3.支付程序。（1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在財(cái)政直接支付額度內(nèi)向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請；財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令；代理銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人付款后，與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算。工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財(cái)政部門核定。（2）財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃生成授權(quán)支付（清算）額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知代理銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向代理銀行開具支付令；代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算。（3）已納入財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中結(jié)算的預(yù)算單位，其支出以實(shí)行直接支付為主，未進(jìn)入財(cái)務(wù)結(jié)算的預(yù)算單位，除規(guī)定須直接支付的支出外，其余支出實(shí)行授權(quán)支付。四、財(cái)政國庫管理制度改革的配套措施建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。（二）制訂配套制度辦法。制訂財(cái)政國庫集中支付管理辦法、會計(jì)核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實(shí)施提供制度保障。（三）建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；建立財(cái)政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況；建立國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況；建立國庫收支總分類系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實(shí)施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。（四）完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)政國庫集中支付和財(cái)務(wù)集中結(jié)算的各自優(yōu)勢，各級財(cái)務(wù)結(jié)算（會計(jì)核算）中心承擔(dān)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫集中支付信息和會計(jì)核算信息的共享。財(cái)務(wù)結(jié)算中心要做好轉(zhuǎn)軌和改革試點(diǎn)的有關(guān)工作，在具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的同時，保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，滿足對市級預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對財(cái)政資金使用的監(jiān)督，建立健全財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)部門要結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金運(yùn)行。五、財(cái)政國庫管理制度改革的實(shí)施步驟和要求按照財(cái)政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我市改革的實(shí)施步驟為：*年底前市本級要做好試點(diǎn)的有關(guān)準(zhǔn)備工作（確定試點(diǎn)單位、代理銀行；開設(shè)改革試點(diǎn)所需相關(guān)賬戶；保證改革試點(diǎn)所需的硬件設(shè)備到位，網(wǎng)絡(luò)暢通；起草完成改革試點(diǎn)方案），從2008年1月1日起選擇10個財(cái)政全額撥款單位（名單見附件），試行財(cái)政國庫集中支付；對已實(shí)施財(cái)務(wù)集中結(jié)算的單位，結(jié)合財(cái)務(wù)集中結(jié)算的實(shí)際，逐步向財(cái)政國庫集中支付轉(zhuǎn)軌；對其他使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位逐步實(shí)行財(cái)政國庫集中支付。各縣（市、區(qū)）要根據(jù)省財(cái)政廳的要求，結(jié)合各自實(shí)際，積極創(chuàng)造條件，因地制宜地采取一些過渡性措施，穩(wěn)步推進(jìn)，爭取“十一五”期間在我市建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，重點(diǎn)要抓好以下五個方面的工作：（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項(xiàng)改革，對加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各級各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部門要精心籌劃，周密安排，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。（二）規(guī)范財(cái)政性資金賬戶管理。財(cái)政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系，圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財(cái)政審批和備案制度。（三）擇優(yōu)選擇代理銀行。根據(jù)省財(cái)政廳有關(guān)規(guī)定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行代理財(cái)政支付清算