增值稅專用發(fā)票納稅證明01構成發(fā)票標準作用領購如何開發(fā)票目錄030502040607區(qū)別時限重開規(guī)定保管真?zhèn)文夸?901108010012013普票虛開代開申請折扣代開代開流程目錄015017014016018基本信息增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。對于增值稅專用發(fā)票通常有兩種稱呼，以“十萬元”為例，分為：“十萬元版”和“限十萬元版”。其中，“十萬元版”不含稅價款可超過人民幣十萬元，而“限十萬元版”不含稅價款不得超過人民幣十萬元。在日常工作中，要注意區(qū)分。開票時，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須要有稅號，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。構成構成增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”發(fā)票三聯(lián)是具有復寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）；四聯(lián)：第一聯(lián)藍色存根聯(lián)第二聯(lián)棕色發(fā)票聯(lián)第三聯(lián)綠色抵扣聯(lián)第四......作用作用（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。（2）—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。發(fā)票發(fā)票發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款項憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為（普通發(fā)票）和（增值稅專用發(fā)票）兩大類。普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。簡單來說，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。對于公司來講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發(fā)票主要是用來報銷的。領購領購一般情況下，企業(yè)剛開始領用的發(fā)票數(shù)量是25張，若不夠用，可申請增量或增版。增量：適用于金額不高，但是開票量大的公司，如：小商鋪。增版：適用于客單價高的企業(yè)，這類企業(yè)的特點是金額大，但開票量相對較小。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票。（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)增值稅專用發(fā)票據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。（三）有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：1.私自印制專用發(fā)票；2.向個人或稅務機關以外的單位買......標準標準（一）字跡清楚。（二）不得涂改。增值稅專用發(fā)票（三）項目填寫齊全。（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。（五）各項目內容正確無誤。（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（八）按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。（十）不得拆本使用專用發(fā)票。（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合......如何開發(fā)票自行開票稅務代開如何開發(fā)票稅務代開當部分法人單位或個人沒有開發(fā)票的資格，可以前往稅務局開具發(fā)票，這就是稅務代開。（主管稅務機關代開時，要求現(xiàn)場繳稅；如果發(fā)票作廢，稅款退回流程復雜、周期長。因此建議創(chuàng)業(yè)者們認真核查開票信息及客戶的開票需求。）自行開票當企業(yè)注冊完成后，就可以申請稅控和發(fā)票，擁有開發(fā)票的資格。之后公司再配備電腦和針式打印機設備，就可以開始自行開票了。一般建議，只要公司有業(yè)務收入，就要盡早申請開票資格，自行開票。區(qū)別區(qū)別專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別：增值稅專用發(fā)票是中國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：1、發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。2、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開；普通發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。3、發(fā)票的內容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計......規(guī)定規(guī)定增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財務專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。4、納稅人開具專用發(fā)票必須預先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“”符號封頂。購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。6、發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票......時限時限（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。（五）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。(六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。(七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。(八）在貨物送出時確定已交現(xiàn)金或已有發(fā)票為證的相關手續(xù)。保管保管（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。增值稅專用發(fā)票（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。（五）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。（六）丟失專用發(fā)票。（七）損（撕）毀專用發(fā)票。（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。重開重開增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票中經常存在開票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開具發(fā)票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發(fā)票。以下就針對幾種情況對重新開具專用發(fā)票的政策問題進行整理歸納。一、收回原發(fā)票直接按作廢處理，重新開具發(fā)票。這種方式對開票方來說，操作簡單，方便快捷。《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十三條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。但是，稅務機關對專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對嚴格，必須同時符合以下三個條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。二、憑購買方出具的通知單開具紅字專用發(fā)票后，重新開具發(fā)票。增值稅專用發(fā)票(2張)由于專用發(fā)票作廢條件相對嚴格，一些納稅人發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票錯誤后，往往是跨月了或已經抄稅等，對于這種不能作廢的發(fā)票而又需要重新開具發(fā)票的，銷貨方應先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開具正確的專用發(fā)票。國稅發(fā)〔2006〕156號第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回......真?zhèn)握鎮(zhèn)巫R別增值發(fā)票真?zhèn)?，主要從以下四個方面：首先看是否有“發(fā)票監(jiān)制章”，其形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“XX稅務局監(jiān)制“字樣，中間刻制國稅、地稅機關所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色大紅色，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央；其次，看發(fā)票的底紋有沒有棱形的水印紙，沒有棱形水印紙的是假發(fā)票；再次，使用發(fā)票防偽鑒別儀器，看發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票聯(lián)號碼，是否使用了防偽油墨，使用了防偽油墨的，呈現(xiàn)出紅色的螢光，沒有使用的，在發(fā)票防偽鑒別儀器下看不出來；另外要看開具發(fā)票的單位與發(fā)票上蓋的單位章是否一致，如果不一致，則是非法發(fā)票。普通發(fā)票的特征；從1997年1月1日起，全國更換使用具有統(tǒng)一防偽措施的新版普通發(fā)票具有：一、采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。二、制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應。三、不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印等三個特征。增值稅專用發(fā)票特征；一是在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個標準的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見......普票普票1、聯(lián)次不同普通發(fā)票一般有三聯(lián)，分別是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，而增值稅專用發(fā)票一般有發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)，從2004年起新印制的增值稅專用發(fā)票取消了存根聯(lián)。2、票面記載的內容不同普通發(fā)票記載的主要是交易數(shù)量、含稅價格、含稅交易額等，增值稅專用發(fā)票記載的主要是交易數(shù)量、不含稅價格、不含稅交易額、增值稅稅額等。3、使用范圍不同普通發(fā)票在所有的經營活動中都可以使用，而增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人在銷售貨物和提供加工、修理修配勞務時使用。折扣折扣銷售折扣是指采購方在購買量很大的情況下，銷售方給予采購方的價格優(yōu)惠。在進行銷售折扣時，如果將銷售額和銷售折扣書寫在了同一張銷售發(fā)票上，那么就可以將折扣后的實際金額作為銷售額，并計算出增值稅；倘若銷售額和折扣額是分別開具發(fā)票的，就不能從銷售額中減去折扣額。當發(fā)票不帶銷貨清單時，在增值稅發(fā)票中添加銷售折扣的流程是：將鼠標光標移動到某一個商品所在行，點擊折扣按鈕，在彈出框中輸入折扣的行數(shù)和比率，系統(tǒng)會自動算出銷售折扣的金額。添加銷售折扣后，如果要進行修改，則需要刪除折扣行后才能操作，商品行和折扣行中間不能插入其他行。當發(fā)票帶銷貨清單時，在增值稅發(fā)票中添加銷售折扣的流程大致和上述一致，需要注意的是銷售折扣只能添加到銷貨清單上，系統(tǒng)會自動反映到增值稅發(fā)票上。虛開虛開虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票罪是中國稅制改革后出現(xiàn)的新罪名。增值稅是對生產、銷售商品或提供勞務過程中實現(xiàn)的法定增值額征收的一個稅種。所謂法定增值額，是針對理論增值額而言的。理論增值額指企業(yè)或個人在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即相當于商品價值(C+V+M)扣除生產上消耗掉的生產資料的轉移價值(C)之后的余額(V+M)，它主要包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的費用。而法定增值額是指企業(yè)或個人在生產經營過程中新創(chuàng)造的商品價值扣除稅法指定物質消耗項目后的余額。增值稅專用發(fā)票，是指國家稅務部門根據(jù)增值稅征收管理需要，兼記價款及貨物或勞務所負擔的增值稅稅額而設定的一種專用發(fā)票。它不僅具有其他發(fā)票所具有的記載商品或者勞務的銷售額以作為財產收支記賬憑證的功能，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的依據(jù)，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的證明。增值稅專用發(fā)票一般分為四聯(lián)，第一聯(lián)是存根聯(lián)，由售貨方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，歸購貨方記賬時使用;第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，由購貨方交稅務機關作為抵扣稅款的憑證;第四聯(lián)為記賬聯(lián)，由售貨方記賬時使用。增值稅發(fā)票的內容主要包括發(fā)票名稱、號碼、聯(lián)次，購貨人單位、地址、稅務登記號，稅款金額、商品名稱或......代開代開代開發(fā)票是開票人未銷售貨物或者提供勞務而代索票人開具發(fā)票的行為?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定：任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。從某公司向A購買運輸勞務，但是A公司不是增值稅一般納稅人，那么A公司讓A的關聯(lián)公司B代開專用發(fā)票，這種就屬于代開。一般稅務機關通過查合同可以查出。此外，鉑略咨詢指出稅務機關查的比較多的是掛靠經營。例如，M為個體戶，有幾部車子提供運輸服務，將其車子掛靠在F運輸公司，每年交一筆管理費，并由F公司代開專用發(fā)票。F公司在拿到車子時，賬面為“借-固定資產;貸-其他應付款”，而由于是掛靠的車子，F(xiàn)公司一直都不會支付這筆費用。如果稅務機關查到F公司有大額的應付款，查合同可以發(fā)現(xiàn)這種不合規(guī)的掛靠行為。那么當事方取得的進項稅抵扣就有風險。

代開申請代開申請一、標題:增值稅專用發(fā)票代開申請流程二、業(yè)務概述:已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，提出代開增值稅專用發(fā)票的申請，主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務。三、政策依據(jù):《國家稅務總局關于印發(fā)稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）；《國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函〔2004〕1404號）；《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）；《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）。四、辦理部門:機構所在地......代開流程代開流程近日，國家稅務總局發(fā)布《關于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（以下簡稱《公告》），明確了納稅人（銷售取得的不動產和其他個人出租不動產業(yè)務的除外）代開發(fā)票的辦理流程，減輕了資料報送負擔。直面問題不回避隨著營改增試點的全面推開，增值稅發(fā)票在經濟活動中的需求量越來越大，一些不具備自開票條件的小規(guī)模納稅人和自然人，需要到國稅局申請代開發(fā)票，同時到地稅局繳納相關地方稅費。各級稅務機關積極優(yōu)化服務手段，想方設法為納稅人代開發(fā)票提供方便，但在個別地方依舊存在納稅人申請代開發(fā)票報送資料復雜，國稅地稅多次跑、稅務銀行兩頭跑的情況，影響了納稅人的辦稅體驗?！凹{稅人之所需，稅務人之所向。此次《公告》加強了對代開發(fā)票辦稅流程的明示和指引，使納稅人對代開流程更加清楚、熟悉，增加了納稅人的確定感?！倍悇湛偩旨{稅服務司相關負責人介紹，《公告》切實解決了納稅人辦稅中的“痛點”“堵點”“難點”問題，讓納稅人少跑腿、少費時、少花費。明確流程省步驟《公告》根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票所在辦稅服務廳的類型，將代開發(fā)票辦理流程確定為兩種情況：一種是由國稅局代征地稅稅費的辦稅大廳，流程分三步：第一步，在國稅局辦稅服務廳指定窗口......偷稅偷稅《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。最高人民檢察院關于嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》和《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的通知指出：“對于因故未繳或少繳稅款的漏稅、欠稅行為，不應作為犯罪處理，交由稅務機關依法追繳、處罰?！庇缮鲜鲆?guī)定可知，偷稅是指為少繳或不繳應納稅款而采取的隱瞞真實會計資料的行為，主觀上出于故意，客觀上有弄虛作假的行為，目的是少繳或者不繳應納稅款。漏稅是指因客觀原因未繳或少繳稅款的行為，主觀上不是出于逃避稅收的故意、客觀上未采取弄虛作假的手段，但結果是未繳或少繳稅款。遺失處理流程處理方法遺失處理方法關于增值稅發(fā)票丟失怎么辦的問題，根據(jù)以下五種不同的情況有相應的處理方法：1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記