第一章審計業(yè)務(wù)關(guān)系人：被審計單位管理層（責任方）、會計師、財務(wù)報表預期使用者?！究键c三】理解被審計單位管理層的認定與會計師的審計目標的內(nèi)定定（2）務(wù)（3）（2）（4）（5）定性性攤職業(yè)判斷貫穿于會計師執(zhí)業(yè)的始終 類別類別特性量1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多審計中的、時間或成本等事項本身，不能作為會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計的正當理由。第二章審計計劃【考點一】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容?！緯r間：在本期審計業(yè)務(wù)開始時，會計師需要開展初步業(yè)務(wù)活動。要求【考點六】重要性的概念【理解+】（選擇題財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。（選擇題據(jù)，作為審計意見的基礎(chǔ)。0。是否是舞弊，對管理層的誠信和管理層的可靠性產(chǎn)生疑慮，考慮以前獲取的充第三章【考點一】審計的含義與分【考點二】審計充分性和適當審計的充分性是對數(shù)量的衡量；審計的適當性是對質(zhì)量的衡量審計的充分性是對審計數(shù)量的衡量，主要與會計師確定的樣本量有關(guān)。審計審計的質(zhì)審計質(zhì)量越高，需要的審計可能越少（二）審計的適當性（質(zhì)量特性以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計比口頭形式的審計審計的數(shù)量受“審計質(zhì)量”影響，審計質(zhì)量越高，需要的審計數(shù)量可能越審 【考點三】獲取審計時的特殊考（四）獲取審計時對成本的考【考點四】函證（結(jié)合應收賬款部分學習（二）2.（三） ⑥被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交會計師，該回函不能視為可靠的審計。通過電子郵件回函時，會計師可以通過聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必只對詢證函進行口頭回復不是對會計師的直接回復，不符合函證的要求，不能作為可靠的審計。在收到對詢證函口頭回復的情況下，會計師可以要求被詢證者提供直接冋復。如果仍未收到回函，會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計以支持口頭冋復中的信②“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或人無任何責任，也不能免除會計師為唯一一手課件方式，更新進度見空間日 【考點五】分析程序的用途（目的在審計結(jié)束或結(jié)束時，會計師應當運用分析程序，在已收集的審計的基礎(chǔ)上，對與風險評估階段的分析程序比較：兩者使用的比較和分析的基本相同，但目的不同。第四章審計抽樣報上，考題計算主要來源于中的例題（一）控制運行有效性的審計，此時不涉及審計抽樣。在實施細節(jié)測試時，會計師可以使用審計抽樣獲取審計，以驗證有關(guān)財務(wù)報表（五）可誤可錯—【例題】會計師在對X公司2010年12月31日的應收賬款進行審計時，由于應收賬款的明細賬沒有編號，明細賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應收賬款50筆，會計師擬選擇其中101234512345678 行、 頁行、第5頁28行【例題】假定某被審計單位的的編號為1001—9000，會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇5%進行函證。③若采用1011、1025、1043三個隨機起點，請寫出以1025為起點的所選取的第51張的 、91 用（一）或等于” 于” 偏差于”可偏差近”可偏差等于”可錯報可錯可錯獲取進一步的【考點五】使用統(tǒng)計抽樣（控制測試（二）評價樣本結(jié)果。分別掌握材P82和P83中的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點四】分析。記住并能根據(jù)計算結(jié)果進行分析：【【考點六】使用非統(tǒng)計抽樣（控制測試了解“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握假設(shè)被審計單位2010年發(fā)生了500筆采購，會計師初步評估該控制運行有效，那么25（一）確定樣本規(guī)?！驹谶x取樣本之前，會計師通常先識別單個重大項目。然后，從剩余項目中選取樣本，或者（三）推斷總體錯報【PPS【例題】會計師X對制造公司的產(chǎn)成品成本進行時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)25900000200600000元，時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582000元，樣本平均值＝582000÷200＝2910（元）＝2910×2000＝5820000（元樣本比率＝582000÷600000＝0.97＝5900000×0.97＝5723000（元樣本平均差額＝（582000－600000）÷200＝－90（元）＝－180000（元總成本＝5900000－180000＝5720000（元【考點九】概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣適用于發(fā)現(xiàn)少量的大金額的高估錯報選樣間距，PPS（三）PPS當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致會計師更可能一個可接受的總體賬面金額；第五章對審計的影響預計考題以客觀題的形式出現(xiàn)，主要涉及到審計范圍和內(nèi)部控制審計等方面的內(nèi)容，題注意與風險評估程序及后面循環(huán)審計結(jié)合的考查。【考點一】和財務(wù)報告的關(guān)性、完整性、體系及限制”等四個方面。【考點二】內(nèi)部控制審（一）一般性控制審（二）應用控制審應用控制是設(shè)計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。應用控制（三）公司層面控制審公司層面控制包括但不限于：規(guī)劃的制定；年度計劃的制定；信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立；外包管理；預算管理；和風險管理；信息技術(shù)應急預案的制定；信息系統(tǒng)架構(gòu)和復雜性等。對公司層面控制往往會執(zhí)行單獨的審計，以評估企業(yè)的整體控制環(huán)境，來決定一般控制和應用控制的審計重點、風險等級、審計測試方法等。公司層面控制是公司整體控制環(huán)境，決定了一般控制和應用控制的風險基調(diào)，會影響該公司的一般控制和應用控制的部署和。一般控制是基礎(chǔ)，一般控制的有效與否會直接關(guān)系到應用控制的有如果會計師發(fā)現(xiàn)了應用系統(tǒng)所依賴的一般控制存在缺陷，會計師可能就不能會計師在執(zhí)行一般控制和應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面控制審計，以了解公司的整體控制環(huán)境，并基于此識別出一般控制和【考點三】對審計過程的影（一）審計范圍的確統(tǒng)生成的數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、環(huán)境規(guī)模和復雜度”等方面，對審無論被審計單位運用的程度如何，會計師均需了解與審計相關(guān)的一般控如果會計師計劃依賴自動應用控制，或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。當人工控制依賴系統(tǒng)生成的信息時，的一般控制同樣重要。（三）對審計過程的影在評估IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，會計師需要將控制與具體的審計目標當不太復雜的IT環(huán)境時，會計師雖然仍需要了解一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風險水平，的審計工作將依賴非類第六章審計工作底稿2.（）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件（包括電子郵件）、被審計單位文件記錄的或復印件。此外，還包括：業(yè)務(wù)約定書、管理、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人（二）審計工作底稿通?！安话ā钡膬?nèi)容【已獲取審計的重要程度明【考點六】識別特征【了解】（選擇題如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，會計師可以以訂購單的日期和其唯一對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的及職位作為識別特征。對于觀察程序，會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責【考點七】審計工作底稿的歸檔【】（選擇題師應當將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔在歸檔期間，會計師可以對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性工作包括：10連續(xù)審計：當期歸整的中可能包括以前年度獲取的資料（有可能是10年以前）。會10【考點八】審計工作底稿的變動【（二）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е聲谕瓿勺罱K審計的歸整工作后，如果對工作底稿進行了變動，會計師均應當記錄下列審計應當保存原審計信息（如程序、和結(jié)論等）。審計的所有權(quán)屬于承接業(yè)務(wù)的會計師。第七章【考點一】審計風險準則的特點（客觀題性要 【考點二】風險評估的作用（客觀題識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或是【考點三】風險評估程序【【被審計單位的經(jīng)營風險【考點八】了解控制環(huán)境（選擇題糾正各類、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。控制環(huán)境與報表層次重大錯報風險相關(guān)。【考點九】了解被審計單位的風險評估過程【取必要的與糾【考點十一】與信息處理有關(guān)的控制（選擇題系間驟【考點十四】控制的類型（選擇題【考點十五】穿【考點十六】初步評價和風險評估（選擇題流程了解評估 如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，會計師不應依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計。（一）作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計無法應對認定層次（二）在被審計單位對日常采用“高度自動化處理”的情況下，審計可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計的可能性。評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析（二）在測試控制運行的有效性時，會計師獲取的可能表明相關(guān)控制在被審計期間并如果通過實施進一步審計程序獲取的審計與初始評估獲取的審計相，會計師第八章風險應對提 【考點二】當控制環(huán)境存在缺陷時的考慮【 如 如會計師的風險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，或會計師認為綜合性【考點六】進一步審計程序性質(zhì)（了解實施應收賬款的“函證”程序可以為應收賬款在某一時點“存在”的認定提供審計，但通常不能為應收賬款的“計價”認定提供審計。對應收賬款的計價認定，會計師通常需要實評估的認定層次重大錯報風險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計的相關(guān)性和可靠性的要時，會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。【考點七】進一步審計程序時間（了解（一）進一步審計程序的時間：1.何時實施進一步審計程序；2.獲取的審計適用的期間或當重大錯報風險較“高”時，會計師應當考慮在“期末或接近期末”實施實質(zhì)性程序，【考點八】進一步審計程序范圍（了解【考點九】控制測試的含義和要求（理解【解釋】（1）如果會計師在風險評估時預期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就“必須”包括控制測試，且實質(zhì)性程序自然會受到之前控制的影響。（2）如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，會計師“應當”實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計。 只有當詢問、觀察和檢查結(jié)合在一起無法獲取充分的審計時，會計師才考慮重新執(zhí)行【考點十一】控制測試的特別考慮（理解（一）對于一項自動化的應用控制，如果支持其運行的一般控制有效，會計師測控制得以執(zhí)行的審計和一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計。果也會對控制的評價產(chǎn)生影響：如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，會計師應當評價該錯報對相關(guān)控制的陷，會計師應當就這些缺陷與“管理層和治理層”。計，并擬利用該，會計師應當實施下列審計程序： 制的預期偏差率過高，會計師可能不實施的控制測試。細節(jié)測試，是對各類、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報。適用于獲取與某些認定相關(guān)的審計，如存在、準確性、計價等。獲取并不存在明顯，該因素不應成為會計師在期中實施實質(zhì)性程序的重要影響因素。評估的重大錯報風險。會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，會計師越應當特定或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)。例如，某些或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性（包括細節(jié)測試還是實質(zhì)性試據(jù)間法第九章銷售與收款循環(huán)的審計 來決定是否同意銷售。如果同意銷售確定銷售應編制一式多聯(lián)的銷售單。（銷售單與銷售的“發(fā)生”認定相關(guān)【考點二】控制測試和的實質(zhì)性程賬銷 賬齡不同的情況下，收到單位當期償還的部分，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收賬款；應收賬款明細賬的余額一般在借方，會計師在分析應收賬款明細賬余額時，如果發(fā)現(xiàn)應收上年不同賬齡的應收賬款，在本年賬齡增加1年同時其余額一般應減少（不考慮合并或重（測試（測試 所有權(quán)問題。詢證函回函的所有權(quán)歸屬所在會計師。除、院及其他有關(guān)部門依法查閱審計工作底稿、會計師對執(zhí)業(yè)情況進行檢查以及前后任會計師溝通等情形【注意】如果有簡答題，一般中不會有現(xiàn)成的答案，思維局限于，應把自己當CPA，我在這種情況下會怎么處理。如果函證結(jié)果表明存在審計差異，會計師則應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累第十章采購與付款循環(huán)的審計對需要的已經(jīng)列入存貨的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨的基礎(chǔ)上由采購的“發(fā)生”認定）驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、、數(shù)量、到貨將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少的采購和盜用商品的風險。存細賬中加以記錄。在收到供應商時，應付賬款部門應將上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，可能，還應與驗收單上的資料進行比較。應付賬款確認與記錄的一項重要控制是要求記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價和其關(guān)賬簿。會計主管應監(jiān)督為采購而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性；通過定期核對編制記單部門未付款憑單中的總金額是否一致。應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)權(quán)限送交人。人后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，由被的財務(wù)款憑單，并確定支票收款人和金額與憑單內(nèi)容的一致。然后交財務(wù)出納人員付款。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請購與；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審重點掌握表10-2中“采購的控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表”中的實質(zhì)性程性（完整性）檢查形成的相關(guān)原始憑證，如供應商、或入庫單等，查找有無未及時入賬檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其購貨的日期，確認債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。（――完整性、準確針對資產(chǎn)負債表日項目，檢查銀行及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應商結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（或入庫 第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計決定生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。該部門通常應將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編門。除此之外，倉庫部門還應根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制。單，并據(jù)此編制出庫單。出庫單一般一式，一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)發(fā)運部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開的依據(jù)。監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計。還可能在監(jiān)盤過程中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的。（存貨監(jiān)盤本身并不足以供會計 ，（一）（二）對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦颍⑾逻_了正確的指令。會計師一般需要復核或與管如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則會計師要參加此種盤點。（三）存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容【理層存貨盤點程序可靠性的審計，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨【考點四】存貨的監(jiān)盤程序【次次次（一）（二）子品畜【考點九】監(jiān)盤過的特殊情實施或安排其他會計師實施對第的存貨監(jiān)盤（如可行【考點十】存貨的計價測試（了解第十二章貨幣的審計【考點一】貨幣內(nèi)部控（三）票據(jù)及有關(guān)的管了解評價分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當；2 ， 等事項 第十三章對舞弊和的考【考點一】治理層、管理層和會計師對舞弊的責任【力脅力口【考點六】針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序【對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過獲取的其他信息而顯得異常的重大，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋資產(chǎn)的行為。即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，會計師仍應考慮錯報涉及的人員在被審計單計師應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層可靠性的影響。（1）被審計單位沒有針對舞弊采取適當?shù)摹嫀煾鶕?jù)具體情況認為必要的措施，即使確定適用于具體情況的職業(yè)責任和，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或機【考點九】與管理層、治理層和機構(gòu)的溝財務(wù)報表重大錯報的其他人員，會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通（選擇題）：理層利潤，以影響財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績和能力的看法，從而財務(wù)報表使（三）與機構(gòu)的溝如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，對的考【考點一】管理層與會計師對的責（一）管理層遵律的責（二）會計師的責【考點二】識別的程（一）主動識別程序【型的（如法表的其他與證頒發(fā)機構(gòu)或機構(gòu)的往來函件”等特定的審計程序，識（二）識別程序（選擇題為形成審計意見所實施的審計程序，可能使會計師注意到識別出的或懷疑存在的法律表影響反行為時①如果治理層能夠提供額外審計，會計師可以與治理②如果管理層或治理層（如適用）不能向會計師提供充分的信息，證明被審計單位遵守了，會計師可以考提供的意見，會計師可以考慮向所在會計師的法律會計師的法律顧問咨【考點四】與管理層、治理層和機構(gòu)的溝通的行為（選擇題審計或監(jiān)事會等更級的機構(gòu)通報。（三）與機構(gòu)的溝如果會計師發(fā)現(xiàn)和確定的“嚴重”的行為，會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的機構(gòu)和機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員報告。必要時，征詢法律意見。第十四章審計溝通【考點二】與治理層溝通的事項的確定【（內(nèi)控或溝會計師的獨立性溝通【考點九】溝通的過程（雙向溝通【考點十一】與第（二）會計師向第提供溝通文前后任會計師的溝【考點一】前后任會計師溝通的總體要會會計師的會計【考點二】接受委托前的溝通 性 【考點一】內(nèi)部審計和會計師的關(guān)內(nèi)部審計與會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些存在相近之處，內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于會計師的工作。會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計過涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確時，會計師應當考慮： 程度【考點五】評價內(nèi)部審計人員的特定工作時實施審計程序【專家，即會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被會計師利用，以協(xié)助會計師獲取充分、適當?shù)膶徲?。專家既可能是會計師事獲得替代性的審計。需要形成協(xié)議。當就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標達成一致意見時，會計師通常需要與專家討論需要遵守冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為會計師在審計報告中非無保留意見的基礎(chǔ)；如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，會計師應當采取下列措施之一如果會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且實施了追加的審計程序，或者通過雇用、聘請其他專家后仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當?shù)膶徲?，會計師有必要非無保留意見。第十六章對財務(wù)報表審計的特殊考【考點一】與組成部【考點二】財務(wù)報表審計中的責任設(shè)任，這一責任不因利用組成部分會計師的工作而減輕。（一）會計師對財務(wù)報表出具的審計報告不應提及組成部分會計師，除律法（二）如果要求在審計報告中提及組成部分會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕項目及其所在的會計師對審計意見承擔的責任。（三）如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲?，導致項目組在對財務(wù)報表出具的審計報告中非無保留意見，項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計的原因，除律要求在審計報告中提及組成部分會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分會計師?！究键c三】了解及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)的風險，以及項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風險（組成部分會計師沒有發(fā)現(xiàn)，項目組（二）了解、組成部分及其環(huán)境的程【考點四】了解組成部分會計 2.會計師未處于積極有效的環(huán)境4.環(huán)境存在重大疑（一）財務(wù)報表審計的重要在制定總體審計策略時，項目組確定財務(wù)報表整體的重要性項目組應當確定組成部分的重要性 表項目組的組成部分會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：【考點十】參與組成部分會計師的工求）如果組成部分是不重要的組成部分，項目組參與組成部分會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，將根據(jù)項目組對組成部分會計師的了解的不同而不同。而該組成部分不是重要即使某一組成部分未被視為重要組成部分，項目組仍可能決定參與組成部分會計師的行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分會計師未處于積極有效的環(huán)境中。如果項目組對不重要的組成部分實施層面實施分析程序，就無需了解組成部分會【考點十一】與組成部分會計師的溝項目組應當及時向組成部分會計師通報工作要求。通報的內(nèi)容應當明確組成部分會計師應執(zhí)行的工作和項目組對其工作的利用，以及組成部分會計師與項目組溝通的項目組應當要求組成部分會計師溝通與得出審計結(jié)論相關(guān)的事項。在配合項目組時，如果未予，組成部分會計師可以允許項目組接觸相關(guān)審計工作底與組成部分會計師、組成部分管理層或管理層（如適用）討論在評價過發(fā)現(xiàn)的如果認為組成部分會計師的工作不充分，項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分會計師還是由項目組實施?！究键c十二】與管理層和治理層的溝在確定需要將哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷向治理層和管理層通報時，項目組應當 組成部分會計師提 如果項目組識別出舞弊或組成部分會計師提請項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，項目組應當及時向適當層級的管理層通報，以便管理層告知主要負責防（1）項目組應當要求管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、項目組注意到如果管理層向組成部分管理層通報該事項，項目組應當與治理層進行如果該事項仍未得到解決，項目組在遵律和職業(yè)準則有關(guān)要求的前提下，應當考慮是否建議組成部分會計師在該事項得到解決之前，不對組成部分財務(wù)報表出具審項目組向治理層通報的事項，可能包括組成部分會計師提請項目組關(guān)注，并且項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與治理層責任相關(guān)的重大事項。第十七章為唯一一手課件方式，更新進度見空間日 【考點一】風險評估程序【在實施風險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，會計師應當了解下列內(nèi)（選擇題 【考點三】應對措施【在應對評估的重大錯報風險時，會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項會計師應當根據(jù)獲取的審計，評價財務(wù)報表中的會計估計在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是合理的還是存在錯報。根據(jù)獲取的審計，會計師可能認為這些指向與管理層的點當審計支持點估計時，會計師的點估計（300萬元）與管理層的點估計（400萬元）之間的差異構(gòu)成錯報（100）。當會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嫊r，則在會計師區(qū)間估計（280-320萬元）之外的管理層的點估計（400萬元）得不到審計的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與會計師區(qū)間估計之間的最小差異（80萬元）。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的審，在審計過檢查記錄或文件時，會計師應當對這些安排或其他信息保持警覺。為確定是否存在管理層以前未識別或未向會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方，會計師應當對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其信息的記錄或文件進行檢查。如果識別出被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大，會計師應當向管理層詢問這些【考點二】識別和評估重大錯報風險（選擇題審計單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形，會計師應當在識別和評估由于舞弊導重大需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準（二） 有顯示關(guān)聯(lián)方過度或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛【考點三】應對措施【關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有，以便會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方的風險，必要，實施追加的審計程序。重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層的可靠性。獲取超常重大已經(jīng)恰當和批準的審計（一）如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，會計師應當在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況（糾正管理層缺乏詳細分析的錯誤不是會計師的責任）。除實施“詢問”程序外 【考點三】與持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的審計結(jié)論與報告【年發(fā)生凈虧損×元，在20×1年12月31日，該公司流動負債高于資產(chǎn)總額×元。這些情況連同附【考點一】期初余額的審計目標（選擇題如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計；權(quán)投資的期初余額）的部分審計。而在另外一些情況下，會計師還可能需要實施追加的審計程序。第十八章完成審計工作 管理層的選擇題項目和審計項目組應當考慮在審計中的重大發(fā)現(xiàn)和事項并對實施的審計程序的結(jié)果進行除律，會計師應當及時將審計過累積的所有錯報與適當層級的管理層如果管理層更正溝通的部分或全部錯報，會計師應當了解管理層不更正錯報的理分、適當?shù)膶徲嫞鳛閷徲嬕庖姷幕A(chǔ)。同在審計過累積的其他錯報一并考慮時，會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。與項目討論重大事項（重大判斷⑥發(fā)生虧 當?shù)膶徲嫞ㄈ究键c一】管理層的的性【考點二】管理層的內(nèi) 【考點三】的日期和涵蓋的期【考點四】對可靠性的疑如果問題仍未解決，會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，并確定與其他審計的不一致對或口頭和審計總體的可靠【考點五】管理層不提供要求的的措施【重新評價管理層的誠信，并評價該事項對或口頭和審計總體的可靠性可能產(chǎn)生 第十九章審計報告層。如:ABC全體股東。審計意見段表明財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映（七）會計師的簽名和蓋章合伙會計師：應當由一名對審計項目負最終復核責任的和一名負責該項目的注（八）會計師的名稱、地址及蓋章標明會計師所在城市即可。會計師在確定審計報告日期時，應當確信已獲取下列審計：（1）構(gòu)成整套財務(wù)報表ABC全體股東：的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表審計意見。我們按照中國會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施201112312011 中 （一） 于……段所述事項的重要性”，“ABCABC20×1123120×1計以為審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對××公司財務(wù)報表審計意見。可能導致修改審計報告，而管理層修改財務(wù)報表，會計師可能在審計報告中增加強調(diào)事項段。作出充分披露，會計師應當無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段。務(wù)報表，如果財務(wù)報表對此作出了充分披露，會計師可以無保留意見，也可能認為在審計【舉例】強調(diào)事項（①【考點五】審計報告的其他事項段（選擇題（一）對于未在財務(wù)把表中列報或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、 【注意】如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，會計師應當就該事項和擬使其他事項段需要說明的事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、會計師責任或?qū)徲媹蟾嫦啵ㄈ┛赡軐е滦薷膶徲媹蟾?，而管理層修改財?wù)報表，會計師可能在審計報告中增加其他事項段。在“審計報告：對應數(shù)據(jù)”中，如果上期財務(wù)報表已由前任會計師審計，會計師在審計報告中可以提及前任會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當會