/固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理?yè)p失一、事項(xiàng)描述對(duì)企業(yè)因固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常清理的損失進(jìn)行審查。二、政策依據(jù)（一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；(三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告201１年第25號(hào)）;（四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[20０9]57號(hào)）；（五）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法（試行）》（湖北省國(guó)家稅務(wù)局公告2０11年第13號(hào));(六)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告２0１5年第４3號(hào)）。三、業(yè)務(wù)流程(備注：暫定，具體按湖北省國(guó)稅工作征管規(guī)程）（一）申報(bào)企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度內(nèi)或年度申報(bào)時(shí)提供以下資料:1。A1050９０《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》2．屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu),須同時(shí)附報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理分支機(jī)構(gòu)申報(bào)資料的證明.（二)受理辦稅服務(wù)廳“申報(bào)征收崗”對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)，受理人員按照以下情況分別處理：1.對(duì)納稅人上門申報(bào)提供的資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整的,符合的即時(shí)辦結(jié)，并留存企業(yè)提供的資料。不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。2．對(duì)納稅人網(wǎng)上申報(bào)的，由辦稅服務(wù)廳“綜合管理崗”將企業(yè)名單提交稅源管理部門,督促納稅人按要求及時(shí)提交相關(guān)資料。３．信息錄入.辦稅服務(wù)廳“申報(bào)征收崗”按規(guī)定將資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)信息錄入《湖北省國(guó)稅局稅源風(fēng)險(xiǎn)防控管理系統(tǒng)》工作臺(tái)賬.（三）備案事項(xiàng)審核1．備案事項(xiàng)審核調(diào)查。稅源管理部門按要求完成全部后續(xù)審核工作.稅源管理部門“調(diào)查執(zhí)行崗”按要求，制作《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）后續(xù)審核工作報(bào)告》，如有必要,稅源管理部門應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案，避免產(chǎn)生調(diào)查結(jié)果與事實(shí)不符，導(dǎo)致政策執(zhí)行錯(cuò)誤的情況。稅源管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真履行審查職責(zé),在后續(xù)審核工作報(bào)告上簽署明確意見。僅對(duì)企業(yè)發(fā)生的單筆（或單項(xiàng)）金額在200萬元(含）以上損失,稅源管理部門連同相關(guān)審核資料一并送稅政管理部門復(fù)審.審核要點(diǎn)：（１）A10509０《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及相關(guān)資料報(bào)送是否齊全，數(shù)據(jù)填寫是否完整，且符合稅收政策要求。（２)稅收政策正確適用審核的要點(diǎn)：依據(jù)本項(xiàng)目中“二、政策依據(jù)”列舉稅收政策，對(duì)納稅人提供的資料與法定條件的符合性進(jìn)行審核。具體核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)損失是否符合條件：①企業(yè)在稅前扣除的資產(chǎn)損失是否來源于企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的資產(chǎn)。②企業(yè)發(fā)生的損失,是否按照減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照有關(guān)規(guī)定扣除。③企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,是否按稅收規(guī)定在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，有無采取提前或延后扣除的情況。④企業(yè)已經(jīng)作為損失的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部或者部分收回時(shí)，是否計(jì)入當(dāng)期收入,計(jì)繳所得稅。審核方法:根據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)損失資料，分析、識(shí)別、確定納稅人申報(bào)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),按以下方法進(jìn)行審核：①審查固定資產(chǎn)入賬憑證、發(fā)票或相關(guān)協(xié)議，判定該資產(chǎn)是否為企業(yè)所擁有或控制;是否用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；②根據(jù)固定資產(chǎn)入賬時(shí)間，并結(jié)合稅收關(guān)于固定資產(chǎn)使用最低年限要求，結(jié)合審查企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門提供的說明，判斷該固定資產(chǎn)是否達(dá)到或超過使用年限；③結(jié)合審查“累計(jì)折舊”貸方獲取歷年折舊計(jì)提情況，結(jié)合企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表）,審查歷年折舊稅前扣除情況;④審查該固定資產(chǎn)是否屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)或單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地；⑤該固定資產(chǎn)損失原因是否因管理不善或不可抗力所致；⑥計(jì)算確認(rèn)固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理?yè)p失金額固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理?yè)p失=（固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-稅收上累計(jì)折舊）—清理費(fèi)用－收回金額；⑦審核工作結(jié)束后，制作《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）后續(xù)審核工作報(bào)告》報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽署意見。若需稅政部門復(fù)審，稅源管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞給稅政管理部門。2.備案事項(xiàng)復(fù)審【單項(xiàng)(單筆)損失金額在２00萬以上】稅政管理部門“稅政管理崗"應(yīng)審核《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）后續(xù)審核工作報(bào)告》,提出審核意見,經(jīng)稅政部門科長(zhǎng)簽名，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、簽署意見后,將已簽審意見的《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）后續(xù)審核工作報(bào)告》，及時(shí)傳遞給稅源管理部門“綜合管理崗”。具體審核要點(diǎn)：（1）事實(shí)和資料的審核要點(diǎn):審核稅源管理部門提交的初審資料是否齊全、完備。稅源管理部門調(diào)查審核意見是否明確,簽名是否符合規(guī)定要求。（２）稅收政策的審核要點(diǎn):依據(jù)本項(xiàng)目中“二、政策依據(jù)"列舉稅收政策，審核稅源管理部門審核報(bào)告適用政策是否準(zhǔn)確;審核稅源管理部門的初審意見的正確性、合理性、完整性。3。審核結(jié)論處理稅源管理部門根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào)）后續(xù)審核工作報(bào)告》分別按以下方法進(jìn)行處理：（1)未發(fā)現(xiàn)問題，符合政策的，將有關(guān)資料移交稅政部門。（2）經(jīng)審核確認(rèn)企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，由稅源管理部門下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報(bào),并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理，由稅源管理部門負(fù)責(zé)督促落實(shí)，將有關(guān)資料移交稅政部門。涉嫌逃避繳納稅款的，按有關(guān)規(guī)定移交稽查處理.4。信息錄入稅源管理部門應(yīng)按要求將審核信息分戶錄入湖北省國(guó)稅局稅源風(fēng)險(xiǎn)防控管理系統(tǒng)工作臺(tái)賬。（四）資料歸檔“稅政綜合管理崗”負(fù)責(zé)備案資料和審核資料的歸檔。四、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提示(一）辦稅服務(wù)廳“待批文書受理審批崗"負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)人提交資料的齊全性、完整性和法定形式進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人簽收、蓋章表明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收取了備案資料，不代表認(rèn)可企業(yè)備案資料的真實(shí)、合法。(二)稅源管理部門“調(diào)查執(zhí)行崗”負(fù)責(zé)審核后續(xù)審核資料中的數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及企業(yè)提供的外部證據(jù)合法性；核實(shí)稅收優(yōu)惠的計(jì)算結(jié)果和優(yōu)惠所屬年度的準(zhǔn)確性。如有必要,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查,并將核查情況記錄在案，避免產(chǎn)生調(diào)查結(jié)果與事實(shí)不符,導(dǎo)致政策執(zhí)行錯(cuò)誤的情況。(三)“稅政管理崗”應(yīng)著重審核調(diào)查執(zhí)行崗審核報(bào)告適用政策是否準(zhǔn)確，審核調(diào)查執(zhí)行崗的初審意見的正確性、合理性、完整性.(四)稅源管理部門科長(zhǎng)、稅政管理部門科長(zhǎng)及分管局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)著重從資料間的邏輯關(guān)系及稅收政策適用性角度，依職責(zé)審核稅源管理部門初審意見、稅政部門復(fù)審意見的正確性、合理性、完整性.（五)稅政部門“稅政綜合管理崗”應(yīng)按規(guī)定將資料整理歸檔,避免造成備案和審核資料遺失。五、審核模板企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào))后續(xù)審核工作報(bào)告納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱審核事項(xiàng)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常清理的損失審核人員審核時(shí)間審核情況我們對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失在年度企業(yè)所得稅稅前扣除事宜進(jìn)行納稅審核。現(xiàn)將審核情況報(bào)告如下:一、審核情況1、該資產(chǎn)是否為企業(yè)所擁有或控制（）２、該資產(chǎn)是否用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（)3、企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失是否已作會(huì)計(jì)處理（）4、企業(yè)申報(bào)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理?yè)p失是否達(dá)到或超過使用年限()5、該固定資產(chǎn)損失原因是否因管理不善或不可抗力所致（）6、其他情況：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)入賬價(jià)值元,計(jì)稅基礎(chǔ)元;固定資產(chǎn)收回金額元,稅前允許扣除的累計(jì)折舊元,清理費(fèi)用元；以前年度應(yīng)提未提折舊元（可以分年度)。二、審核意見:依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)以清單申報(bào)方式稅前扣除的資產(chǎn)損失是真實(shí)的。其中：企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失可在年度企業(yè)所得稅稅前扣除金額元，不予稅前扣除金額元（應(yīng)予納稅調(diào)整).?審核人員：