《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》課后練習(xí)【項(xiàng)目訓(xùn)練】稅收基本概念與原理部分一、單項(xiàng)選擇題1.國家以稅收為手段取得財(cái)政收入背后的依據(jù)是(B)。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)利B.政治權(quán)力C.所有權(quán)D.產(chǎn)權(quán)2.下列各項(xiàng)中,不屬于稅法三個(gè)最基本構(gòu)成要素的是(B)。A.納稅人B.征稅人C.征稅對(duì)象D.稅率3.比例稅率實(shí)質(zhì)是指稅率不隨什么變化而變化?(D)A.納稅人B.企業(yè)利潤C(jī).納稅期限D(zhuǎn).計(jì)稅依據(jù)4.稅收制度的構(gòu)成要素很多,其中,區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是(B)。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)5.稅收制度的構(gòu)成要素很多,其中,稅收制度的核心是(C)。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)6.流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收種類。下列各項(xiàng)中,不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(D)。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅7.稅法規(guī)定征稅對(duì)象達(dá)到或者超過一定標(biāo)準(zhǔn)的照章全額計(jì)算納稅,低于該標(biāo)準(zhǔn)的則免予征收,這一標(biāo)準(zhǔn)被稱為(B)。A.免征額B.起征點(diǎn)C.減稅D.免稅8.個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人工資薪金以每月收入扣除5000元后的金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額,該5000元指的是(B)。A.起征點(diǎn)B.免征額C.稅率式減免D.稅額式減免9.所得稅是以生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他經(jīng)營所得為征稅對(duì)象的稅收種類。下列各項(xiàng)中,屬于所得稅的是(D)。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.個(gè)人所得稅10.直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平的稅制要素是(C)。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)11.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(A)內(nèi),向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。A.30天B.15天C.20天D.10天12.企業(yè)到外地從事臨時(shí)性經(jīng)營活動(dòng),須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的有效期為(B)。A.30天B.180天C.100天D.150天13.企業(yè)未按照稅務(wù)登記規(guī)定的期限辦理開業(yè)、變更、注銷等稅務(wù)登記的,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正外,還可處以多少元以下的罰款?(A)A.2000元B.10000元C.50000元D.3000元14.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要領(lǐng)購發(fā)票,首先要有(A)。A.發(fā)票領(lǐng)購簿B.稅務(wù)登記證C.發(fā)票領(lǐng)購核定表D.發(fā)票專用章15.企業(yè)應(yīng)制定發(fā)票使用登記管理制度,詳細(xì)登記發(fā)票的領(lǐng)購、使用、庫存與核銷情況,負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購、使用、庫存與核銷登記的人是(A)。A.領(lǐng)購人B.保管人C.使用人D.登記人二、多項(xiàng)選擇題1.我國現(xiàn)行稅率的形式主要有(ABD)。A.定額稅率B.比例稅率C.名義稅率D.超額累進(jìn)稅率2.從法律角度劃分,納稅人分為(BD)。A.事業(yè)單位B.自然人C.社會(huì)團(tuán)體D.法人3.減免稅的基本形式有(ABC)。A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.納稅人減免4.稅收具有(ACD)的特征。A.無償性B.收益性C.強(qiáng)制性D.固定性5.根據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同,可以把稅收劃分為(AB)。A.從價(jià)稅B.從量稅C.直接稅D.間接稅6.根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系不同,可以把稅收劃分為(AB)。A.價(jià)內(nèi)稅B.價(jià)外稅C.直接稅D.間接稅7.下列稅種中,屬于流轉(zhuǎn)稅的有(ABCD)。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.關(guān)稅8.以下哪些稅種的稅收負(fù)擔(dān)是可以轉(zhuǎn)嫁的?(ACD)A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.資源稅9.下列有關(guān)稅法構(gòu)成要素的說法中,正確的有(ACD)。A.征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅的目的物,是國家征稅的依據(jù)B.納稅人是稅法規(guī)定的實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度,是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對(duì)象的具體化,反映具體征稅項(xiàng)目10.累進(jìn)稅率有哪幾種形式?(AC)A.全額累進(jìn)稅率B.比例稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率11.下列各項(xiàng)中,表述正確的是(BCD)。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的主要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品12.在專用的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,其基本聯(lián)次有(ABC)。A.記賬聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.發(fā)票聯(lián)D.存根聯(lián)13.增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次有(AC)。A.記賬聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.發(fā)票聯(lián)D.存根聯(lián)14.目前企事業(yè)單位實(shí)際在使用的發(fā)票種類有(ABCD)。A.增值稅專用發(fā)票B.普通發(fā)票C.專業(yè)發(fā)票D.行政事業(yè)性收款收據(jù)15.下列項(xiàng)目中,屬于專業(yè)發(fā)票的是(ABCD)。A.運(yùn)輸部門客票B.郵政部門郵票C.保險(xiǎn)憑證D.匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證三、判斷題(對(duì)?錯(cuò)×)1.分配是指社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來的社會(huì)產(chǎn)品在社會(huì)、社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員之間的分割,俗稱“切蛋糕”。(對(duì))2.起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定在課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。(×)3.納稅人就是負(fù)稅人,即最終負(fù)擔(dān)國家征收稅款的單位和個(gè)人。(×)4.價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅是對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的,增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。(×)5.價(jià)外稅是指稅收是價(jià)外附加的,相對(duì)于價(jià)內(nèi)稅,增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。(×)6.扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的,在經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位或個(gè)人。(對(duì))7.納稅人的具體納稅環(huán)節(jié),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定。(×)8.以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩(wěn)定、征管難度大的特點(diǎn)。(×)9.稅率是指稅額與征稅對(duì)象之間的比例,反映征稅的深度,是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。(對(duì))10.違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。(×)11.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,如果與開業(yè)登記相關(guān)的基本情況出現(xiàn)了變化,須在辦理工商注冊(cè)變更登記的20日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記。(×)12.按照內(nèi)控制度要求,企業(yè)發(fā)票應(yīng)由保管人購置,保管人與使用人相分離。(對(duì))13.在開具發(fā)票時(shí),如果發(fā)生開票錯(cuò)誤,應(yīng)在錯(cuò)誤發(fā)票上注明“作廢”字樣后,重新開出發(fā)票。(對(duì))14.企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí),應(yīng)在7日內(nèi)領(lǐng)取并填寫納稅人稅種登記表,并攜帶相關(guān)資料,到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記。(對(duì))15.企業(yè)終止經(jīng)營的,應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起30天內(nèi),持有關(guān)證件向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。(對(duì))【項(xiàng)目訓(xùn)練】增值稅部分一、單項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(A)。A.庫存材料毀損B.購進(jìn)的勞保用品C.購進(jìn)的辦公用品D.購進(jìn)的包裝物2.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,以下單位或者個(gè)人中,不屬于增值稅納稅人的是(B)。A.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)B.提供公共服務(wù)的事業(yè)單位C.零售雜貨的個(gè)體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司3.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅視同銷售行為的是(C)。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)的貨物用于投資C.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓4.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工,該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)10萬元,按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為18萬元,計(jì)征增值稅的銷售額為(D)。A.10萬元B.10.9萬元C.11萬元D.18萬元5.《增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人采取托收承付方式銷售貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(C)。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.收到銷貨款的當(dāng)天C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.簽訂合同的當(dāng)天6.《增值稅暫行條例》規(guī)定,外購下列貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(C)。A.進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備B.外購的燃料C.外購的貨物用于職工福利D.外購的低值易耗品7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年8月初,外購貨物一批,支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額18萬元,8月下旬,因管理不善,造成8月初購進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),經(jīng)核實(shí)造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(C)萬元。A.0B.6C.12D.188.某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人,2月份取得銷售收入32960元;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元,支付運(yùn)輸費(fèi)60元,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(A)元。A.0B.597.6C.872.6D.9609.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()。A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.購買方收到貨物的當(dāng)天10.企業(yè)發(fā)生的下列行為中,按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票的是(D)。A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒B.商業(yè)企業(yè)零售化妝品C.銷售免稅的貨物D.服裝廠向商場(chǎng)銷售服裝11.超市銷售袋裝大米,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳(B)。A.13%的增值稅B.9%的增值稅C.17%的增值稅D.6%的增值稅12.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位是增值稅的(B)。A.納稅人B.扣繳義務(wù)人C.代征人D.擔(dān)保人13.我國稅法規(guī)定,對(duì)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門,(D)。A.應(yīng)做銷售處理,計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.不做銷售處理,不計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.應(yīng)做銷售處理,不計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.不做銷售處理,計(jì)算銷項(xiàng)稅額14.增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括(D)。A.收取的手續(xù)費(fèi)B.收取的包裝物租金C.收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.收取的銷項(xiàng)稅額15.下列銷售行為中,可以按銷售差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是(A)。A.折扣額與原價(jià)開在同一發(fā)票上B.以舊換新銷售C.還本銷售D.以物易物銷售二、多項(xiàng)選擇題1.《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列行為屬于視同銷售的有(ABCD)。A.將自產(chǎn)貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者B.將購買貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者C.將自產(chǎn)貨物用于職工福利和集體消費(fèi)D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人2.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用的有(BC)。A.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.向購買方收取的符合規(guī)定要求的包裝物租金3.將購買的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí),不許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(AC)。A.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.用于生產(chǎn)待售產(chǎn)品C.作為福利發(fā)給職工D.用于在建工程4.下列購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(BCD)。A.外購固定資產(chǎn)B.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物C.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)勞務(wù)D.用于非正常損失的購進(jìn)貨物5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,下列外購貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(ACD)。A.外購貨物的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進(jìn)貨物B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物C.用于捐贈(zèng)的購進(jìn)貨物D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí),其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物1.下列項(xiàng)目中,應(yīng)包括在應(yīng)稅銷售額中的是(ABD)。A.現(xiàn)金折扣B.單獨(dú)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.單獨(dú)核算未逾期的包裝物押金D.逾期沒收的包裝物押金7.下列項(xiàng)目屬于增值稅特有的有(AD)。A.實(shí)行價(jià)外稅B.實(shí)行價(jià)內(nèi)稅C.實(shí)行單一稅率D.憑專用發(fā)票抵扣稅款8.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次有(ABC)。A.發(fā)票聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.記賬聯(lián)D.存根聯(lián)9.下列非酒類貨物銷售時(shí)收取的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)計(jì)入銷售額的有(CD)。A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計(jì)入B.有合同約定且合同時(shí)間不超過一年的,在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入C.有合同約定的,合同逾期的時(shí)候計(jì)入,但不得超過一年時(shí)間D.無合同約定的,無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,和收取的貨款一并計(jì)入10.當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定納稅人的銷售額時(shí),重新核定的方法有(ACD)。A.當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格B.當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格C.最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格D.組成計(jì)稅價(jià)格11.下列增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有(BD)。A.采用托收承付方式銷售貨物,為辦理托收手續(xù)的一周之內(nèi)B.采取賒銷方式銷售貨物,為合同約定的收款日期的當(dāng)天C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物,為預(yù)收貨款的當(dāng)天D.各種視同銷售行為,為貨物移送的當(dāng)天12.對(duì)外購固定資產(chǎn)的不同處理,形成了三種不同的增值稅類型,即(ABC)。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.間接型增值稅13.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定,說法不正確的有(ABC)。A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物,以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)C.現(xiàn)金折扣方式銷售貨物,以扣除折扣額后的金額計(jì)算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物,分別開具發(fā)票的,不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額14.下列幾種情況中,不得開具增值稅專用發(fā)票的是(BCD)。A.銷售應(yīng)稅貨物B.商業(yè)企業(yè)零售煙酒、化妝品等C.銷售免稅貨物D.向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)15.下列項(xiàng)目中,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的是(BC)。A.重復(fù)認(rèn)證B.密文有誤C.認(rèn)證不符D.列為失控專用發(fā)票三、判斷題(對(duì)?錯(cuò)×)1.增值稅是對(duì)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。(對(duì))2.增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,兩稅的銷售額不一致。(×)3.納稅人購進(jìn)貨物向銷售方支付的增值稅稅額全部可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(×)4.根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用在并入銷售額征收增值稅時(shí),應(yīng)視同含稅。(對(duì))5.《增值稅暫行條例》規(guī)定,一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票后,必須自該專用發(fā)票開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,并在通過認(rèn)證的次月申報(bào)抵扣。(對(duì))6.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(×)7.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人,其混合銷售行為應(yīng)按13%的稅率繳納增值稅。(對(duì))8.某企業(yè)開展買十送一促銷活動(dòng),贈(zèng)送商品1.2萬元,實(shí)現(xiàn)銷售收入12萬元,企業(yè)認(rèn)為1.2萬元為促銷費(fèi)用,故應(yīng)按12萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(×)9.增值稅能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,必須是增值稅專用發(fā)票上注明的,否則不得抵扣。(×)10.某企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)床,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元,增值稅稅額1.3萬元,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為11.3萬元。(×)11.以農(nóng)產(chǎn)品為原料的食品加工企業(yè),其購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品都可以按照購進(jìn)價(jià)的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(×)12.甲企業(yè)未按合同約定向乙企業(yè)支付貨款,乙企業(yè)按合同規(guī)定沒收了違約金,因違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的,故不征增值稅。(×)13.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金額。(×)14.企業(yè)外購貨物用于產(chǎn)品展廳裝飾,屬于視同銷售行為,應(yīng)同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額。(×)15.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(對(duì))四、計(jì)算題1.某購物中心為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%,5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。(1)批發(fā)銷售貨物,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元;(2)向消費(fèi)者零售貨物,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為56.5萬元;(3)向企業(yè)購進(jìn)商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元,增值稅稅額78萬元;(4)沒收包裝物押金4.52萬元;(5)將上年購進(jìn)的5萬元貨物用于職工福利,購進(jìn)貨物專用發(fā)票上注明的稅額為0.65萬元。參考答案:銷項(xiàng)稅額:1000×13%+56.5?(1+13%)×13%+4.52?(1+13%)×13%=137.02(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額:78-0.65=77.35(萬元)應(yīng)納稅額:137.02-77.35=59.67(萬元)2.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。(1)購進(jìn)食用植物油一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元,增值稅稅額6500元;(2)以每千克2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果5000千克,收購發(fā)票注明價(jià)款10000元;(3)購置生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備4臺(tái),單價(jià)5000元,銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元;(4)向某商廈銷售食品5000千克,取得不含稅銷售收入110000元;向某零售店銷售食品50千克,普通發(fā)票注明價(jià)款1755元。參考答案:進(jìn)項(xiàng)稅額:6500+10000×9%+2600=10000(元)銷項(xiàng)稅額:110000×13%+1755?(1+13%)×13%=14501.9(元)應(yīng)納稅額:14501.9-10000=4501.9(元)3.某服裝公司為增值稅一般納稅人。5月從國外進(jìn)口一批服裝面料,海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和13%的稅率向海關(guān)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售,取得不含稅銷售收入100萬元。計(jì)算該服裝公司應(yīng)納增值稅。參考答案:1.進(jìn)口應(yīng)納增值稅:關(guān)稅:50×5%=2.5(萬元)進(jìn)口增值稅完稅價(jià)格:50+2.5=52.5(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅:52.5×13%=6.825(萬元)2.國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅:13%=13(萬元)銷項(xiàng)稅額:100×進(jìn)項(xiàng)稅額:6.825(萬元)五、綜合題某有限責(zé)任公司從事家電生產(chǎn),為增值稅一般納稅人,2017年5月發(fā)生了以下的涉稅業(yè)務(wù),計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅,并進(jìn)行納稅申報(bào)。1.5月3日,向某企業(yè)銷售A型號(hào)家電100臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)格1500元,收取產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)3000元,貨已發(fā),款未收。2.5月5日,向某購物商城銷售產(chǎn)品300臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)1455元,代墊產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)2260元,運(yùn)輸發(fā)票隨同增值稅專用發(fā)票給了購貨方,款未收。3.5月10日,向某購物中心銷售C型號(hào)家電,開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為100000元,增值稅稅額13000元。同時(shí)從該購物中心回收本企業(yè)生產(chǎn)的舊家電一批,回購價(jià)6000元?？鄢刭徔詈蟮匿N售價(jià)款已收到。,向某商場(chǎng)銷售B型號(hào)家電一批,開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為4.5月15日200000元,增值稅稅額26000元。該商場(chǎng)在驗(yàn)收過程中,發(fā)現(xiàn)部分家電外包裝破損嚴(yán)重將影響銷售,經(jīng)協(xié)商在價(jià)格上給予5%的折讓。購銷雙方已按照稅法規(guī)定辦理了相應(yīng)的銷貨折讓手續(xù)。5.5月20日,特制10臺(tái)家電用于職工集體福利,沒有同類型號(hào)產(chǎn)品的銷售,生產(chǎn)該批家電的生產(chǎn)成本為1200元,成本利潤率為10%。6.本月公司門市部零售家電一批,開具增值稅普通發(fā)票,含稅銷售額45200元。7.5月8日,從國外進(jìn)口家電配件一批,海關(guān)開具增值稅完稅憑證注明稅額30000元,稅款已支付。8.5月13日,向某企業(yè)購入家電配件一批,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元,增值稅稅額13000元,款已付。9.5月18日,向某企業(yè)購入生產(chǎn)用設(shè)備2臺(tái),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元,增值稅稅額3900元,款未付。10.5月20日,經(jīng)公司經(jīng)董事會(huì)討論批準(zhǔn),處理被盜銅材一批,該批銅材購入不含稅價(jià)款20000元,增值稅2600元,保險(xiǎn)公司賠付15000元。11.5月28日,向某企業(yè)購入貨物一批,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元,增值稅稅額2600元,款已付。該批購入貨物全部用于職工福利。參考答案:銷項(xiàng)稅額:19747.7.3+56745+13000+24700+1716+5200=121108.7(元)進(jìn)項(xiàng)稅額:30000+13000+3900-2600=44300(元)應(yīng)納稅額:121108.7-44300=76808.7(元)【項(xiàng)目訓(xùn)練】消費(fèi)稅部分一、單項(xiàng)選擇題1.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(B)。A.按計(jì)稅價(jià)格納稅B.不納稅C.于移送使用時(shí)納稅D.視同銷售納稅2.實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其計(jì)稅銷售額應(yīng)為(A)。A.含消費(fèi)稅不含增值稅B.含增值稅不含消費(fèi)稅不含消費(fèi)稅和增值稅D.含消費(fèi)稅和增值稅C.3.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)是在(C)。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批零環(huán)節(jié)4.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為(B)。A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.移送使用的當(dāng)天C.提貨的當(dāng)天D.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天5.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),如果發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取的情況,消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為(C)。A.含增值稅的銷售額?(1-增值稅稅率)B.含增值稅的銷售額?(1-消費(fèi)稅稅率)C.含增值稅的銷售額?(1+增值稅稅率)D.含增值稅的銷售額?(1+消費(fèi)稅稅率)6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方應(yīng)于(D)時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。A.接受委托B.加工完成C.收取加工費(fèi)用D.委托方提貨7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起(D)日內(nèi)繳納稅款。A.3B.7C.10D.158.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格為(B)。A.(成本+利潤)?(1-消費(fèi)稅稅率)B.(材料成本+加工費(fèi))?(1-消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本+利潤)?(1-消費(fèi)稅稅率)D.(材料成本+加工費(fèi))?(1-利潤率)9.下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有(A)。A.化妝品B.牛奶C.手機(jī)D.自行車輪胎10.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款可抵扣規(guī)定是(D)。A.已納稅款不得扣除B.已納稅款當(dāng)期可全部扣除C.已納稅款當(dāng)期可扣除50%D.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除11.符合《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是(B)。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾12.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物,應(yīng)該(B)。A.單獨(dú)計(jì)價(jià)、單獨(dú)繳稅B.計(jì)入銷售額一同繳納消費(fèi)稅C.單獨(dú)計(jì)價(jià)只繳納增值稅D.不計(jì)入應(yīng)稅銷售額13.對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其應(yīng)稅銷售額為向購買方收取的(A)。A.全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅B.購買方支付的全部價(jià)款C.全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括增值稅D.全部價(jià)款14.企業(yè)銷售鞭炮焰火,取得的銷售收入(B)。A.只繳納增值稅B.繳納增值稅、消費(fèi)稅C.只繳納消費(fèi)稅D.只繳消費(fèi)稅、不繳增值稅15.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,實(shí)行從價(jià)從量混合征稅的消費(fèi)品有(A)。A.香煙B.黃酒C.首飾D.汽油二、多項(xiàng)選擇題1.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅分別采用(ABC)的計(jì)征方法。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.從價(jià)定額2.企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí),應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(BCD)。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐助慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品3.下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是(BD)。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報(bào)繳納4.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列(ABCD)項(xiàng)目,應(yīng)視同對(duì)外銷售。A.職工福利B.饋贈(zèng)C.在建工程D.廣告宣傳5.下列選項(xiàng)中,應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)間表述正確的有(BD)。A.采取賒銷結(jié)算方式的,為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付方式的,為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天D.采取分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為(ACD)。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.委托加工環(huán)節(jié)7.下列選項(xiàng)中,應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目有(ABC)。A.成本B.利潤C(jī).消費(fèi)稅稅金D.增值稅稅金8.下列選項(xiàng)中,應(yīng)稅消費(fèi)品海關(guān)審定的完稅價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目有(ABC)。A.商品買價(jià)B.運(yùn)輸過程保險(xiǎn)費(fèi)C.到岸前的運(yùn)費(fèi)D.關(guān)稅9.下列選項(xiàng)中,外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額在連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)可以抵扣的項(xiàng)目有(ABC)。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的煙卷B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火D.外購木材為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板10.某化妝品企業(yè)將一批自制化妝品用于職工福利,無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,產(chǎn)品成本為10萬元,成本利率為5%,消費(fèi)稅稅率為15%,該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額錯(cuò)誤的為(BCD)萬元。A.1.85B.3.15C.3D.10.5三、判斷題(對(duì)?錯(cuò)×)1.消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和金銀首飾零售四個(gè)環(huán)節(jié),消費(fèi)稅實(shí)行多次課征制。(×)2.納稅人用外購的已稅消費(fèi)品作為材料,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,在計(jì)征消費(fèi)稅稅款時(shí),允許扣除生產(chǎn)領(lǐng)用外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。(對(duì))3.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷售額。(×)4.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。(對(duì))5.企業(yè)將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于本企業(yè)職工福利,因沒有對(duì)外銷售,沒有銷售收入,企業(yè)不必繳納消費(fèi)稅。(×)6.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(×)7.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)人是受托方。(×)8.增值稅與消費(fèi)稅實(shí)行交叉征稅,增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié),征收增值稅時(shí)也應(yīng)征收消費(fèi)稅。(×)9.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款的當(dāng)天。(對(duì))10.消費(fèi)稅征收范圍包括煙、酒等,零售商店銷售煙、酒應(yīng)按銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(×)11.消費(fèi)稅納稅人一定是增值稅納稅人,但增值稅納稅人不一定是消費(fèi)稅納稅人。(對(duì))12.消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額,其計(jì)稅依據(jù)是一致的。(對(duì))13.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅。(對(duì))14.《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款,委托方收回后直接出售不再征收消費(fèi)稅。(×)15.除金銀首飾和卷煙外,消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在批發(fā)零售環(huán)節(jié)中,不再繳納消費(fèi)稅。(對(duì))四、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年5月收回3月委托A企業(yè)加工的化妝品,委托加工材料15萬元,加工費(fèi)5萬元。該企業(yè)本月收回委托加工化妝品后直接對(duì)外銷售,取得不含稅收入36萬元。計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案:(1)委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅:委托加工計(jì)稅價(jià)格:(15+5)?(1-15%)=23.53(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅:23.53×15%=3.53(萬元)(2)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅:36×15%-3.53=1.87(萬元)2.某企業(yè)從韓國進(jìn)口的一批化妝品已到達(dá)上?？诎?該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元,按規(guī)定從韓國進(jìn)口化妝品的關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算該批進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案:進(jìn)口化妝品計(jì)稅價(jià)格:(25+25×10%)?(1-15%)=32.3529(萬元)應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅:32.3529×15%=4.8529(萬元)3.本月企業(yè)新研制了某型號(hào)的化妝品,以免費(fèi)試用為手段向市場(chǎng)推廣,本月用于市場(chǎng)推廣的化妝品生產(chǎn)成本為5萬元。計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。參考答案:自產(chǎn)自用計(jì)稅價(jià)格:(5+5×5%)?(1-15%)=6.1765(萬元)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅:6.1765×15%=0.9264(萬元)4.某酒廠2019年5月銷售黃酒300噸,不含稅售價(jià)為1500元/噸;銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸,不含稅售價(jià)為3000元/噸,另價(jià)外收取包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4000元。計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。參考答案:黃酒消費(fèi)稅:300×240=72000(元)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅:100×3000×20%+100×2000×0.5+4000?(1+17%)×20%=160683.76(元)應(yīng)納消費(fèi)稅總額:160683.76+72000=232754.72(元)5.某公司委托一酒廠加工禮品白酒40噸,提供委托加工材料60000元,支付加工費(fèi)15000元,受托方無同類產(chǎn)品銷售,該批白酒收回后全部作為禮品贈(zèng)送給客戶。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。參考答案:委托加工計(jì)稅價(jià)格:(60000+15000+40×2000×0.5)?(1-20%)=193750(元)應(yīng)納委托加工消費(fèi)稅:193750×20%+40×2000×0.5=78750(元)6.某酒類生產(chǎn)企業(yè)2019年5月銷售白酒200噸,取得不含稅銷售額500000元,收取包裝物押金22600元;銷售黃酒50噸,取得不含稅銷售額400000元,收取包裝物押金20000元,該押金單獨(dú)核算。當(dāng)月購進(jìn)一批食用酒精,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元,增值稅13000元;從某農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)糧食一批,收購價(jià)200000元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅。參考答案:(1)應(yīng)納消費(fèi)稅500000×20%+{22600?(1+13%)}×20%+200×2000×0.5+50×240=316000(元)(2)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額:500000×13%+{22600?(1+13%)}×13%+400000×13%=119600(元)進(jìn)項(xiàng)稅額:13000+200000×10%=33000(元)應(yīng)納增值稅:119600-33000=86600(元)7.某外貿(mào)公司5月報(bào)關(guān)從日本進(jìn)口汽缸容量為1.8升的小轎車150輛,每輛的關(guān)稅完稅價(jià)為7.6萬元,進(jìn)口關(guān)稅的稅率為25%。當(dāng)月銷售進(jìn)口小轎車110輛,每輛零售價(jià)20萬元。計(jì)算該外貿(mào)公司本月應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。參考答案:(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅每輛進(jìn)口汽車計(jì)稅價(jià)格:(7.6+7.6×25%)?(1-5%)=10(萬元)應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)說:150×10×5%=75(萬元)應(yīng)納進(jìn)口增值稅:150×10×13%=195(萬元)(2)國內(nèi)零售應(yīng)納增值稅、消費(fèi)說×13%-195=91(萬元)應(yīng)納增值稅:110×20消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制，不再繳納8.某卷煙廠2019年5月銷售甲類卷煙100箱,每箱不含稅售價(jià)10萬元;將10箱甲類卷煙以福利形式發(fā)給職工;該廠期初庫存外購已稅煙絲50萬元,本期增值稅專用發(fā)票注明購進(jìn)煙絲價(jià)款50萬元,期末庫存已稅煙絲20萬元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。參考答案(1)應(yīng)納消費(fèi)稅:110×10×56%+110×0.015-(50+50-20)×30%=593.65(2)應(yīng)納增值稅:110×10×13%-50×13%=136.5(萬元)【項(xiàng)目訓(xùn)練】關(guān)稅部分一、單項(xiàng)選擇題1.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)予進(jìn)出關(guān)境的(C)。A.物品B.貨物C.貨物和物品D.貨物和勞務(wù)2.中國從美國進(jìn)口汽車,該進(jìn)口汽車的適用稅率為(B)。A.普通稅率B.最惠國稅率C.特惠稅率D.配額稅率3.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以該貨物的(A)為基礎(chǔ)確定的。A.到岸價(jià)格B.成交價(jià)格C.到岸價(jià)格加關(guān)稅D.成交價(jià)格加進(jìn)口增值稅4.關(guān)稅征稅對(duì)象包括貨物和物品,其中貨物是指(D)。A.個(gè)人郵遞物品B.饋贈(zèng)物品C.入境旅客隨身攜帶的行李物品D.貿(mào)易性商品5.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起(D)內(nèi),由納稅人向入境地海關(guān)申報(bào)納稅。A.14日B.30日C.20日D.15日二、多項(xiàng)選擇題1.進(jìn)口貨物的納稅人包括(ABCD)。A.外貿(mào)進(jìn)出口公司B.經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口商品的企業(yè)C.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人D.入境旅客隨身攜帶物品的持有人2.下列費(fèi)用中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,計(jì)征關(guān)稅的有(ABC)。A.進(jìn)口貨物的貨價(jià)B.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金或經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D.貨物運(yùn)入境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)3.從韓國進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅種有(ABC)。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營業(yè)稅4.關(guān)稅的稅收優(yōu)惠包括(ACD)三種類型。A.特定減免B.起征點(diǎn)C.臨時(shí)減免D.法定減免5.我國進(jìn)口關(guān)稅稅率包括(ABCD)。A.協(xié)定稅率B.普通稅率C.最惠國稅率D.特惠稅率三、計(jì)算題1.某外貿(mào)公司從美國進(jìn)口一批貨物,該貨物的到岸價(jià)格(CIF價(jià))為上海50萬美元,另支付包裝材料與勞務(wù)費(fèi)4萬美元,美元兌人民幣匯率為1?6.5,關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅。參考答案關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格:(50+4)×6.5=351(萬元)應(yīng)納關(guān)稅:351×10%=35.1(萬元)2.某外貿(mào)公司從美國進(jìn)口一批貨物,該貨物的離岸價(jià)格(FOB價(jià))為40萬美元,運(yùn)費(fèi)3.5萬美元,保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬美元,美元兌人民幣匯率為1?6.5,關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅。參考答案關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格:(40+3.5+1.5)×6.5=292.5(萬元)應(yīng)納關(guān)稅:292.5×10%=29.25(萬元)3.某進(jìn)出口公司出口貨物一批,離岸成交價(jià)格為40萬美元,其中含支付給國外傭金3%。美元兌人民幣匯率為1?6.5,適用的關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算應(yīng)納的出口關(guān)稅。參考答案出口關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格:40?(1+3%)×6.5=252.427(萬元)應(yīng)納關(guān)稅:252.427×10%=25.2427(萬元)【項(xiàng)目訓(xùn)練】所得稅部分一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金包括(D)。A.增值稅、消費(fèi)稅、資源稅B.增值稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅C.消費(fèi)稅、資源稅、遺產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅2.下列允許在稅前列支的利息支出是(C)。A.企業(yè)購置經(jīng)營用房產(chǎn)的利息支出B.企業(yè)購買商標(biāo)使用權(quán)的利息支出C.企業(yè)為購置原材料而增加的利息支出D.企業(yè)為新建生產(chǎn)設(shè)備而發(fā)生的利息支出3.下列稅種在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不準(zhǔn)從利潤總額中扣除的是(A)。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.土地增值稅4.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,殘疾職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上還可以加計(jì)扣除,加計(jì)扣除的比例為(D)。A.20%B.30%C.50%D.100%5.符合高新技術(shù)條件的企業(yè),企業(yè)所得稅的稅率是(A)。A.15%B.20%C.25%D.10%6.現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度所得不足彌補(bǔ)的,可以延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過(C)。A.1年B.3年C.5年D.7年7.下列利息收入中,不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是(C)。A.企業(yè)債券利息收入B.單位欠款付給的利息收入C.國庫券利息收入D.銀行存款利息收入8.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以從收入總額中扣除的成本費(fèi)用是(B)。A.資本性支出B.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)部分C.違法經(jīng)營罰款支出D.稅收滯納金9.不準(zhǔn)在計(jì)征企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目是(D)。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用B.按規(guī)定交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用D.贊助支出10.某企業(yè)向本單位職工集資100萬元,集資的利率是9.6%,集資使用期為9個(gè)月,同期銀行的貸款利率為4.8%,企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的利息費(fèi)用是(D)萬元。A.9.6B.7.2C.4.8D.3.611.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列不得在稅前扣除的是(B)。A.開發(fā)無形資產(chǎn)未形成資產(chǎn)的部分B.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)C.廣告性質(zhì)的贊助支出D.自然災(zāi)害未被賠償?shù)牟糠?2.下列費(fèi)用支出允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除的是(B)。A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.納稅人非公益性捐贈(zèng)支出D.納稅人內(nèi)部集資方式產(chǎn)生的利息支出13.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出,可在稅前扣除的比例為(B)。A.10%B.12%C.15%D.20%14.企業(yè)每次招待客人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可在稅前扣除的比例為(A)。A.60%B.50%C.100%D.55%15.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以(B)為納稅地點(diǎn)。A.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營地B.企業(yè)登記注冊(cè)地C.企業(yè)會(huì)計(jì)核算地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地二、多項(xiàng)選擇題1.小微型工業(yè)企業(yè)是指從事國家非限制、禁止行業(yè)的同時(shí),還應(yīng)符合以下條件的企業(yè)(ABC)。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元B.從業(yè)人員不超過300人C.資產(chǎn)總額不超過5000萬元D.注冊(cè)資本不超過100萬元2.下列屬于居民企業(yè)所得稅征稅范圍的項(xiàng)目有(ABCD)。A.中國境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得B.中國境外生產(chǎn)經(jīng)營所得C.中國境內(nèi)其他經(jīng)營所得D.中國境外其他經(jīng)營所得3.下列收入項(xiàng)目可以免征企業(yè)所得稅的有(BC)。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.符合條件的居民企業(yè)間股息收入C.國債利息收入D.購買股票的投資收益4.下列收入項(xiàng)目不征企業(yè)所得稅的有(ABC)。A.研發(fā)新技術(shù)財(cái)政專項(xiàng)撥款B.經(jīng)批準(zhǔn)全日制學(xué)生學(xué)費(fèi)收入C.政府性基金收入D.企業(yè)污染減排財(cái)政補(bǔ)助收入5.下列收入項(xiàng)目需要征收企業(yè)所得稅的有(AD)。A.接受捐贈(zèng)收入B.持有金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收入C.國債利息收入D.企業(yè)存款利息收入6.下列收入中,企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減的有(BD)。A.接受捐贈(zèng)收入B.持有金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收入C.企業(yè)經(jīng)營虧損的財(cái)政補(bǔ)貼D.權(quán)益法核算下長期投資公允價(jià)值變動(dòng)收入7.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有(BCD)。A.職工工資支出B.購建固定資產(chǎn)支出C.環(huán)境污染罰款支出D.延遲納稅的滯納金8.企業(yè)下列營業(yè)外支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的有(BCD)。A.資產(chǎn)盤虧凈損失B.資產(chǎn)毀損的保險(xiǎn)賠款稅收滯納金D.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.9.下列項(xiàng)目中,可在計(jì)算所得稅時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有(AB)。A.殘疾職工工資加計(jì)扣除B.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)加計(jì)扣除C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收D.符合規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10.下列項(xiàng)目中,可在計(jì)算所得稅時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有(AB)。A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷B.符合規(guī)定條件的資源綜合利用收入C.企業(yè)宣傳廣告費(fèi)支出D.資產(chǎn)盤虧凈損失11.下列項(xiàng)目中,在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有(AB)。A.企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出B.企業(yè)內(nèi)部集資利息支出C.符合規(guī)定條件的加速折舊D.企業(yè)合理工薪支出12.某企業(yè)某年度內(nèi)共計(jì)取得銷售收入凈額6000萬元,不準(zhǔn)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額是(ABC)。A.18萬元B.20萬元C.21萬元D.30萬元13.下列捐贈(zèng)支出可在年度利潤總額12%之內(nèi)在稅前扣除的有(ABCD)。A.紅十字會(huì)B.減災(zāi)委員會(huì)C.全國老年基金會(huì)D.老區(qū)促進(jìn)會(huì)14.企業(yè)年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅,可采用的預(yù)繳方法有(ABD)。A.據(jù)實(shí)預(yù)繳B.按上年繳納稅款的平均數(shù)預(yù)繳C.按企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤額預(yù)繳D.與主管稅務(wù)局協(xié)商15.對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全企業(yè)采用核定征收時(shí),可采用的辦法有(ABC)。A.按收入與應(yīng)稅所得率確定B.按成本(費(fèi)用)支出與應(yīng)稅所得率確定C.按一定的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序進(jìn)行測(cè)算D.主管稅務(wù)局與企業(yè)協(xié)商三、判斷題(對(duì)?錯(cuò)×)1.企業(yè)所得稅是以利潤為征稅對(duì)象的稅收,因而應(yīng)納稅所得額就是企業(yè)利潤總額。(×)2.納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但扣除額不得超過其境外所得與境內(nèi)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。(對(duì))3.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國家有關(guān)稅收的規(guī)定不一致時(shí),可以按照企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法計(jì)算納稅。(×)4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。(對(duì))5.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可以按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。(對(duì))6.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因?qū)е碌脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。(對(duì))7.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi),按規(guī)定可在稅前扣除。(對(duì))8.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(×)9.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。(對(duì))10.企業(yè)在年末對(duì)持有的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等按公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,并將公允價(jià)值變動(dòng)部分計(jì)入當(dāng)期損益,對(duì)本部分損益,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予剔除。(對(duì))11.企業(yè)依據(jù)經(jīng)營實(shí)際計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(×)12.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(對(duì))13.對(duì)技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),企業(yè)采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊,相對(duì)直線法多提折舊可在稅前扣除。(對(duì))14.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限不超過五年。(對(duì))15.企業(yè)所得稅采用“按年計(jì)征、分月或季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”辦法。(對(duì))四、計(jì)算題1.某企業(yè)2019年度取得產(chǎn)品銷售收入600萬元,購買公司債券利息收入20萬元,產(chǎn)品銷售成本400萬元,產(chǎn)品銷售費(fèi)用40萬元,銷售稅金及附加30萬元,管理費(fèi)用35萬元,支付內(nèi)部集資利息20萬元(如為銀行貸款需支付利息15萬元),經(jīng)核定,年終原材料盤虧凈損失6萬元。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。參考答案應(yīng)納稅所得額:600+20-400-40-30-35-15-6=94(萬元)應(yīng)納稅額:94×25%=23.5(萬元)2.某企業(yè)為居民企業(yè),增值稅一般納稅人,2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入2300萬元,發(fā)生銷售成本1000萬元,發(fā)生銷售費(fèi)用550萬元(其中廣告費(fèi)450萬元),管理費(fèi)用420萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元),財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元,營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(其中公益性捐款30萬元,稅收滯納金5萬元)。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案應(yīng)納稅所得額:2300-1000-445-411.5-60+70-45=408.5(萬元)應(yīng)納稅額:408.5×25%=102.125(萬元)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年取得產(chǎn)品銷售收入為1600萬元,產(chǎn)品銷售成本1300萬元,其他業(yè)務(wù)收入100萬元,其他業(yè)務(wù)成本70萬元,固定資產(chǎn)出租收入5萬元,產(chǎn)品銷售稅金及附加40萬元,管理費(fèi)用100萬元(其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元),財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬元,成本法核算的長期股權(quán)投資分紅收入40萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案應(yīng)納稅所得額:1600-1300+100-70+5-40-115-25=155(萬元)應(yīng)納稅額:155×25%=38.75(萬元)4.某企業(yè)2019年度境內(nèi)企業(yè)總部取得應(yīng)納稅所得額為1500萬元,其在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營所得為500萬元,A國稅率為40%,減按30%的稅率征收,已納所得稅額為150萬元;A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年有特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元,稅率為20%,已納所得稅20萬元。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營所得250萬元,B國稅率為20%,已納所得稅50萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案企業(yè)總部應(yīng)納稅額:1500×25%=375(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額為600×25%=150(萬)，國外已納稅額170(萬)，匯總納稅時(shí)不再繳納，差額20萬可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額為250×25%=62.5(萬)，國外已納稅50萬，應(yīng)補(bǔ)繳12.5萬。該企業(yè)應(yīng)納稅總額:375+12.5=387.5(萬元)五、綜合題明明有限責(zé)任公司從事電動(dòng)工具生產(chǎn),2019年實(shí)現(xiàn)利潤總額670萬元,其中:主營業(yè)務(wù)收入4300萬元,投資收益150萬元,營業(yè)外收入100萬元,財(cái)政補(bǔ)貼收入100萬元,主營業(yè)務(wù)成本3080萬元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加40萬元,銷售費(fèi)用400萬元,管理費(fèi)用210萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用110萬元,營業(yè)外支出140萬元。2019年可能涉及以下調(diào)整事項(xiàng),請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅。1.2019年財(cái)政補(bǔ)貼收入100萬元中,符合規(guī)定條件的新技術(shù)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入70萬元。2.2019年投資收益200萬元,其中,購買國債利息收入30萬元,購買企業(yè)債利息收入20萬元,其余為企業(yè)持有金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資年末按公允價(jià)值調(diào)整增加的收益。3.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2019年所得稅匯算清繳審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),公司將100臺(tái)電動(dòng)工具用于產(chǎn)品推廣,同型號(hào)電動(dòng)工具的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1000元,庫存商品成本每臺(tái)800元。4.企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,2018年1月投資新建一生產(chǎn)車間,預(yù)算需要投資1000萬元,因缺乏足夠抵押物,只能從銀行貸款500萬元,貸款期限3年,年利率6%;企業(yè)內(nèi)部集資300萬元,期限為3年,年利率8%;其余建設(shè)資金由企業(yè)自有資金解決。該新建工程在2018年底已通過驗(yàn)收,現(xiàn)已投入使用。5.2019年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。6.2019年實(shí)際發(fā)生宣傳廣告費(fèi)280萬元。7.2019年向紅十字基金會(huì)捐款100萬元。8.2019年4月,因沒有及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以滯納金2.5萬元,因新建廠房未批先建被處以罰款3萬元。9.2019年用于新電動(dòng)工具的研發(fā)費(fèi)用100萬元,未能形成無形資產(chǎn)。10.2019年雇用殘疾職工6名,支付給殘疾職工工資總額20萬元。11.因電動(dòng)工具生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)快速更新,新設(shè)備不斷涌現(xiàn),公司在2019年將10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備折舊方法由直線法改為雙倍余額法,相較直線法,當(dāng)年多提折舊50萬元。12.2016年度公司發(fā)生虧損,至2019年初,尚有未彌補(bǔ)虧損200萬元。參考答案(1)應(yīng)納稅所得額:670-70-180+2+6+12+19.6+5.5-50-20+50-200=245.1(萬元)應(yīng)納稅額:245.1×25%=61.275(萬元)【項(xiàng)目訓(xùn)練】個(gè)人所得稅部分一、單項(xiàng)選擇題1.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得按月預(yù)繳,由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月(A)日內(nèi)繳入國庫。A.15B.30C.20D.102.個(gè)人綜合所得允許稅前減除費(fèi)用為(B)A.3500元/月B.5000元/月C.2000元/月D.800元/月3.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的相關(guān)人員的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)(B)。A.減征個(gè)人所得稅B.征收個(gè)人所得稅C.免征個(gè)人所得稅D.減半征收個(gè)人所得稅4.下列各項(xiàng)所得中,按20%比例稅率征收個(gè)人所得稅的是(D)。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得5.下列所得項(xiàng)目中免征個(gè)人所得稅的是(C)。A.年終加薪B.轉(zhuǎn)讓專利取得的收入C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款D.持有股票的分紅收入6.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,自行申報(bào)納稅時(shí),在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金的,其納稅地點(diǎn)是(D)。A.收入來源地B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)C.納稅人居住地D.納稅人選擇一地申報(bào)納稅7.非居民個(gè)人綜合所得采用的納稅方式是(A)A.按月納稅B.按年納稅C.按次納稅D.預(yù)繳納稅8.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,下列捐贈(zèng)項(xiàng)目可在繳納個(gè)人所得稅前扣除的是(A)。A.捐贈(zèng)款不超過應(yīng)納稅所得額的30%B.捐贈(zèng)款不超過當(dāng)月收入額的30%C.捐贈(zèng)款不超過應(yīng)納稅所得額的12%D.捐贈(zèng)款不超過當(dāng)月收入的12%9.如果雇員的工薪收入應(yīng)納稅額是由雇主負(fù)擔(dān)的,則該收入屬于(D)。A.稅前收入B.應(yīng)稅收入C.含稅收入D.不含稅收入10.如果A、B、C三個(gè)人共同取得一項(xiàng)所得,其個(gè)人所得稅的繳納方法為(A)。A.先分、后扣、再稅B.先扣、再稅、后分C.先分、再稅、后扣D.先稅、后扣、再分11.納稅人兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的,其納稅方法應(yīng)為(C)。A.分項(xiàng)申報(bào)納稅B.全部按工薪收入納稅C.按稅法規(guī)定稅目合并后分項(xiàng)申報(bào)納稅D.全部按勞務(wù)報(bào)酬納稅12.稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除任何費(fèi)用的項(xiàng)目是(B)。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息股息紅利所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得13.某歌星一次取得演唱收入50000元,其應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為(B)。A.8000元B.10000元C.12000元D.9800元14.王某在2020年12月取得全年獎(jiǎng)金16800元,其獎(jiǎng)金所得稅應(yīng)納稅額為(A)元。A.504B.2320C.2000D.48015.張某和劉某二人共同合作獲得勞務(wù)報(bào)酬9000元,二人協(xié)商張某分得6000元,劉某分得3000元,則二人分別預(yù)繳應(yīng)納個(gè)人所得稅額為(A)。A.960元和480元B.900元和480元C.960元和440元D.1040元和440元二、多項(xiàng)選擇題1.以下不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(ABCD)。A.單位為個(gè)人繳付的住房公積金B(yǎng).國家發(fā)行的金融債券利息C.保險(xiǎn)賠款D.省級(jí)人民政府獎(jiǎng)金2.下列所得中,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為“每次收入不超過4000元,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用”的是(ABD)。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得3.下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費(fèi)用的項(xiàng)目是(BCD)。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.紅利所得4.以下哪些所得屬于個(gè)人綜合所得，按七級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅(ABCD)A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得5.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的有(ABCD)。A.出租財(cái)產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅B.符合規(guī)定的房產(chǎn)裝修費(fèi)C.每月出租收入少于4000元的,可扣除費(fèi)用800元D.每月出租收入大于4000元的,按收入額的20%扣除6.個(gè)人綜合所得可以減除的費(fèi)用項(xiàng)目有(ABCD)A減除費(fèi)用B專項(xiàng)扣除C專項(xiàng)附加扣除D稅收優(yōu)惠扣除及其他扣除7.下列項(xiàng)目,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),不得減除費(fèi)用的有(AD)。A.利息、股息、紅利所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得8.下列項(xiàng)目,可以免稅的有(ABCD)。A.儲(chǔ)蓄存款利息B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.國家發(fā)行的金融債券利息D.國債利息9.下列哪些項(xiàng)目屬于專項(xiàng)扣除(ABCD)A住房公積金B(yǎng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金10.下列各項(xiàng)個(gè)人所得中,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有(AB)。A.購買企業(yè)債券利息收入B.購買股票的分紅收入C.股票二級(jí)市場(chǎng)買賣差價(jià)收入D.國家發(fā)行的金融債券利息三、判斷題(對(duì)?錯(cuò)×)1.個(gè)人對(duì)教育或其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除。(×)2.股息、利息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(對(duì))3.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(對(duì))4.子女教育法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元，只能由父母選擇一方扣除(×)5.同一學(xué)歷教育支出，既可由父母按照子女教育支出每年扣除12000元，也可由本人按照繼續(xù)教育支出每年扣除4800元，但不得同時(shí)扣除。(對(duì))6.專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，房貸或房租只能選擇一項(xiàng)扣除。(對(duì))7.某納稅人將持有不足5年的非普通標(biāo)準(zhǔn)住房轉(zhuǎn)讓,應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(×)8.雇主為雇員全額負(fù)擔(dān)稅款的,應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))?(1-稅率)。(對(duì))9.設(shè)計(jì)和咨詢所得都屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,某納稅人本月從同一支付者手中取得這兩項(xiàng)所得時(shí),應(yīng)合并預(yù)繳個(gè)人所得稅。(對(duì))10.某納稅人受雇于A企業(yè),本月雇傭企業(yè)給其發(fā)放工資5000元、勞務(wù)費(fèi)2000元,該納稅人的工薪收入和勞務(wù)應(yīng)分別按照工薪所得和勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。(×)四、計(jì)算題,(中國公民王某受雇于,企業(yè)，,,,,年,,月取得扣除三險(xiǎn)一金后的工資收入,,,,,元、年終一次性獎(jiǎng)金收入,,,,,元，同時(shí)，取得國債利息收入,,,,元、銀行存款利息,,,元。計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。參考答案:(1)工資應(yīng)納稅額=(10000-5000)×3%=150(元)(2)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=30000×3%=900(元)(3)國債利息、銀行存款利息免稅,(某演員,,,,年,月在杭州演出，取得演出報(bào)酬收入,,,,,,元，通過希望工程基金會(huì)向希望工程捐贈(zèng),,,,,元，計(jì)算該演員當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。參考答案:未捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額:120000×(1-20%)=96000(元)捐贈(zèng)可抵扣最大限額:96000×30%=28800(元)捐贈(zèng)后應(yīng)納稅額:(96000-25000)×30%-2000=19300(元),(,,,,年,月，王先生從受雇單位取得扣除三險(xiǎn)一金后的工資收入,,,,元，出版專著一部，本月取得稿酬,,,,,元。計(jì)算王先生本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。參考答案:工資應(yīng)納稅額:(8000-5000)×5×3%-360=90(元)(理解為每月，共5個(gè)月)稿酬應(yīng)納稅額:{20000×(1-20%)×70%}×20%=2240(元),(中國公民王某受雇于,企業(yè)，,,,,年每月取得工資收入,,,,,元，減除費(fèi)用為每月,,,,元，專項(xiàng)扣除為每月,,,,元，專項(xiàng)附加扣除為每月,,,,元;年終一次性獎(jiǎng)金收入為,,,,,元;,月份為,企業(yè)提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬收入,,,,,元。請(qǐng)計(jì)算王某應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅和年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)個(gè)人所得稅。參考答案:(1)工資收入每月預(yù)繳:一月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(10000-(5000+1500+2000))×3%=45(元)二月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(10000×2-8500×2)×3%-45=45(元)十二月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(10000×12-8500×12)×3%-45×11=45(元)(2)年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額:適用稅率:30000?12=2500(元)適用稅率為10%應(yīng)納稅額:30000×3%=900(元)(3)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳:預(yù)繳稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)(4)年終匯算清繳:應(yīng)納稅額=(10000×12-8500×12+30000×(1-20%))×10%-2520-(45×12+5200)=-4060(元)，退稅4060元。,(,,,,年,,月，王某與某單位簽訂承包經(jīng)營協(xié)議，協(xié)議約定承包期限為,年，承包時(shí)間從,,,,年,月,日開始。合同約定王某每年上交承包費(fèi),,,,,元，享有全部經(jīng)營利潤，承擔(dān)相應(yīng)的虧損責(zé)任。,,,,年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得,,,,,,元，計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案:應(yīng)納稅額=(190000-60000)×20%-10500=15500(元),(王某,,月取得工資收入,,,,元，同時(shí)為某單位提供技術(shù)服務(wù)取得服務(wù)收入,,,,元，取得股息收入,,,,元、銀行存款利息收入,,,,元。計(jì)算王某,,月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案:(1)工資應(yīng)納稅額=(7000-5000)×3%=60(元)(2)股息收入應(yīng)納稅額=4000×20%=800(元)(3)勞務(wù)收入預(yù)繳稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)(4)銀行存款利息:免稅,(王某出租住房，本月取得租金收入,,,,元，發(fā)生修繕費(fèi)用,,,元;同時(shí)將持有一套未滿,年的住房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入,,,萬元，該住房購入價(jià)格為,,,萬元，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi),(,萬元。計(jì)算王某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案:租金收入應(yīng)納稅額={3500?(1+9%)-800-500}×20%=382.2(元),(王某為,企業(yè)提供勞務(wù)，取得稅后收入,,,,元，其個(gè)人所得稅由該單位負(fù)擔(dān)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額。參考答案:(1)稅前收入=(4000-800)?(1-20%)=4000(元)(2)代扣代繳應(yīng)納稅額=4000×20%=800(元)同題4，但難度稍有提高:中國公民朱某受雇于某企業(yè),2020年每月取得工資收入18000元，減除費(fèi)用每月5000元，專項(xiàng)扣除每月2500元，專項(xiàng)附加扣除每月1500元;6月份取得稿酬收入30000元;請(qǐng)計(jì)算朱某應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅和年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)個(gè)人所得稅。參考答案(1)工資收入每月預(yù)繳:一月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(18000-9000)×3%=270(元)二月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(18000×2-9000×2)×3%-270=270(元)五月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(18000×5-9000×5)×10%-2520-270×4=900(元十二月份預(yù)繳:預(yù)繳稅額=(18000×12-9000×12)×10%-2520-(270×4+900×7)=900(元)(2)稿酬預(yù)繳:預(yù)繳稅額=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)(4)年終匯算清繳:應(yīng)納稅額=(18000×12-9000×12+30000×56%)×10%-2520-11640=-1680(元)【項(xiàng)目訓(xùn)練】其他各稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列企業(yè)中,屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品資源稅納稅人的是(A)。A.礦產(chǎn)品開采企業(yè)B.礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)C.礦產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)D.礦產(chǎn)品零售企業(yè)2.下列單位依法占用耕地,依稅法規(guī)定應(yīng)繳納耕地占用稅的是(A)。A.企業(yè)占用耕地