歡迎光臨新辦納稅人學堂江北區(qū)國家稅務局納稅人學堂新辦納稅人學堂教程第一章江北國稅簡介第二章認定管理事項第三章發(fā)票及防偽稅控事項第四章納稅申報事項第五章納稅人權益保護和法律責任第一章江北國稅簡介

業(yè)務科室介紹

納稅服務科：一樓、二樓稅源管理一科：三樓；稅源管理二科：五樓、六樓；稅源管理三科：二樓；稅源管理四科：三樓；

第一章江北國稅簡介

納稅服務科職責：組織、協(xié)調(diào)和指導各部門、各稅種、各環(huán)節(jié)的納稅服務工作；組織實施納稅服務工作規(guī)范和操作規(guī)程；組織落實納稅人權益保障規(guī)章制度及規(guī)范性文件；組織協(xié)調(diào)、實施納稅輔導、咨詢服務、稅收法律救濟等工作，受理納稅人投訴；指導稅收爭議的調(diào)解；承擔12366熱線、網(wǎng)站納稅服務欄目的管理工作；負責稅務代理工作的監(jiān)督、管理、指導、協(xié)調(diào)；負責納稅信用等級評定工作。負責納稅人到稅務機關辦理的各種涉稅事項，具體包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅款解繳、發(fā)票購銷、金稅卡發(fā)售、發(fā)行、發(fā)票代開、認證報稅、數(shù)據(jù)采集、咨詢輔導和受理納稅人涉稅項目審批申請及公告、公布等工作。第二章認定管理事項增值稅納稅人分為:一般納稅人

小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）。

一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

以及新開業(yè)的納稅人，可以根據(jù)實際經(jīng)營的需要，向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。第二章認定管理事項

增值稅一般納稅人資格實行登記制,登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。程序如下：

1.納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件；2.納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

3.納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

第二章認定管理事項

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。這里所稱的會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。第二章認定管理事項下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。特別提醒：正常情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第二章認定管理事項財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知

一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

第二章認定管理事項財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

第二章認定管理事項一般納稅人資格登記可以在下列規(guī)定的時限內(nèi)提出：年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人,根據(jù)納稅人的經(jīng)營需要，可及時向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人，應當在超過標準月份的所屬申報期結束后15日內(nèi)向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。第二章認定管理事項一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定，登記為一般納稅人。（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。第二章認定管理事項一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。第二章認定管理事項一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。第二章認定管理事項一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。第二章認定管理事項一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。第二章認定管理事項下列一般納稅人實行輔導期管理： 1、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（指注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。）2、國家稅務總局規(guī)定的具有下列情形之一的一般納稅人：（1）逃避增值稅繳納稅款數(shù)額在10萬元以上并且占應納稅額10%以上的；（2）騙取出口退稅的；（3）虛開增值稅扣稅憑證的；（4）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第二章認定管理事項

新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。輔導期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第二章認定管理事項主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票的制度。1、實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元，初次領購專用發(fā)票的最高開票限額原則上不得超過萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。2、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。第二章認定管理事項

輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。第三章發(fā)票及防偽稅控事項增值稅專用發(fā)票最高開票限額的申請

（一）領購資格：新認定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)，可以在認定的同時對增值稅專用發(fā)票最高開票限額進行申請，主管稅務機關按照相關規(guī)定，對其申請受理、調(diào)查、許可。

（二）需提供資料:《納稅人新辦事項申請審批表》（三）稅務機關承諾時限1、對納稅人專用發(fā)票最高開票限額的行政許可申請，當場辦結。2、對納稅人防偽稅控企業(yè)最高開票限額的申請，提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，最高開票限額為十萬元及以下，當場辦結；最高開票限額為百萬元及以上的15個工作日內(nèi)辦結。第三章發(fā)票及防偽稅控事項防偽稅控發(fā)行 納入防偽稅控系統(tǒng)管理的增值稅一般納稅人在增值稅防偽稅控申請通過后，持《納稅人新辦事項申請審批表》和《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》購買防偽稅控設備并到辦稅服務廳稅控管理崗辦理“防偽稅控”發(fā)行手續(xù)。注意：申請購買增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸增值稅專用發(fā)票，在審批同意后自行選擇向?qū)幉◥坌胖Z信息有限公司購買金稅盤、報稅盤（服務熱線：87678686），或者自行選擇向?qū)幉ò偻鹳x信息科技有限公司購買稅控盤、報稅盤（服務熱線：87588832）。第三章發(fā)票及防偽稅控事項注意事項：納稅人本月購買防偽稅控設備，并辦理發(fā)行手續(xù)后，無論是否開具增值稅專用和普通發(fā)票，必須在次月15日之前進行抄報稅。防偽稅控用戶如果發(fā)生防偽稅控設備損壞，先到技術單位換領新的防偽稅控設備，然后持技術單位開具的維修單和提供的損壞前已開具的增值稅專用發(fā)票信息盤到辦稅大廳窗口進行數(shù)據(jù)導入，最后辦理“防偽稅控”重新發(fā)行手續(xù)。(如防偽稅控設備被盜，首先到辦稅大廳審批同意。）第三章發(fā)票及防偽稅控事項

增值稅扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通用繳款書。（納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。）

第三章發(fā)票及防偽稅控事項

P25增值稅扣稅憑證期限：增值稅專用發(fā)票包括：《增值稅專用發(fā)票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，《海關進口增值稅專用繳款書》應在開具之日起（從2017年7月1日起）360日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。認證通過的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。未有規(guī)定抵扣期限：《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》，《中華人民共和國通用稅收繳款書》。第三章發(fā)票及防偽稅控事項財稅[2012]15號關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知財會[2012]13號《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知

發(fā)改價格〔2017〕1243號《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格等有關問題的通知》一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款或應付賬款二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)。借：管理費用貸：銀行存款或應付賬款第三章發(fā)票及防偽稅控事項三、增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。注意：不能大于19+21欄應納稅額增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用借：應繳稅費—應繳增值稅（減免稅額）貸：遞延收益技術維護費借：應繳稅費—應繳增值稅（減免稅額）貸：管理費用四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用按期計提折舊借：管理費用同時,借：遞延收益貸：累計折舊貸：管理費用

第三章發(fā)票及防偽稅控事項增值稅紅字發(fā)票開具應注意事項 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況的按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購買方，購買方已認證且認證通過的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》，并在當月作進項稅額轉(zhuǎn)出。

2.專用發(fā)票尚未交付購買方或購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

第三章發(fā)票事項普通發(fā)票網(wǎng)絡開具系統(tǒng)使用說明首先需要向稅務機關申請CA證書（攜帶營業(yè)執(zhí)照（稅務登記證）副本、U盤和經(jīng)辦人身份證），然后進行普通發(fā)票網(wǎng)絡開具資格的開通，若想開通分機可以在此過程一并申請；然后購買紙質(zhì)發(fā)票，回到單位后可以自行下載網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)軟件。軟件下載請到寧波市國家稅務局網(wǎng)站—軟件下載—《寧波市國家稅務局普通發(fā)票網(wǎng)絡開具系統(tǒng)》。《寧波市國稅局普通發(fā)票網(wǎng)絡開具系統(tǒng)企業(yè)客戶端版培訓視頻》

軟件安裝或操作過程中有疑問，請撥打服務熱線

87678686正確安裝國稅軟CA，步驟如下：

點擊CA證書，彈出證書導入向?qū)Ы缑妫缦聢D。請點擊此處！輸入密碼111111，點擊下一步即可完成證書安裝，如下圖。

密碼111111點擊進入下一步！CA證書安裝完成！第三章發(fā)票事項6、發(fā)票領購當用戶使用發(fā)票時，先到稅務機關的稅收征管系統(tǒng)中進行發(fā)票購買，獲得紙質(zhì)發(fā)票，同時已購發(fā)票的電子信息――票源，由稅收征管系統(tǒng)傳遞給網(wǎng)絡發(fā)票管理信息系統(tǒng)，用戶通過網(wǎng)絡下載票源，保存到用戶網(wǎng)絡開票系統(tǒng)中，用戶自行完成。7、發(fā)票繳銷用戶通過網(wǎng)絡開票系統(tǒng)對不再使用的發(fā)票執(zhí)行發(fā)票繳銷操作，然后用戶持繳銷紙質(zhì)發(fā)票到稅局征管系統(tǒng)做發(fā)票繳銷操作。第四章納稅申報事項納稅申報的期限： 增值稅每月15日前。企業(yè)所得稅季度終了后15日前。申報期限最后一天是法定休假日的，以休假日結束的次日為期限的最后一天。申報期內(nèi)有超過連續(xù)三天的法定休假日的，申報期限按照休假日順延。第四章納稅申報事項登錄網(wǎng)上辦稅服務廳，需申請CA證書（帶稅務登記證副本、U盤和經(jīng)辦人身份證）。增值稅申報，企業(yè)所得稅申報，財務報表報送，還有網(wǎng)絡普通發(fā)票開具，都要用到CA證書。百度搜索“寧波市國家稅務局”，進入網(wǎng)站首頁，點擊下圖所示即可登錄網(wǎng)上辦稅服務廳。點擊上圖即可進入網(wǎng)上辦稅服務廳登錄界面，如下圖。網(wǎng)上辦稅服務廳登錄方式有兩類，對于初次網(wǎng)絡申請發(fā)票的納稅人，建議使用證書登錄中的國稅軟CA登錄。登錄前請點擊此處下載ZIP文件并解壓，如下圖所示點擊安裝“網(wǎng)廳CA一鍵設置”完成上述步驟,點擊“登錄”會出現(xiàn)下圖，請選擇本單位的CA證書即可順利進入網(wǎng)上辦稅服務廳。第四章納稅申報事項增值稅申報的方式： 小規(guī)模納稅人可以采用網(wǎng)絡申報。一般納稅人（除輔導期外）增值稅申報可自行或委托代理通過網(wǎng)絡申報，報送電子數(shù)據(jù)。輔導期一般納稅人必須持紙質(zhì)申報資料和載有電子申報數(shù)據(jù)的“U”盤到大廳窗口上門申報。企業(yè)所得稅申報方式：

季報、年報通過寧波市國家稅務局網(wǎng)廳申報。或者持載有電子申報數(shù)據(jù)的“U”盤到大廳窗口上門申報。第五章政策變化國家稅務總局（2017年第52）關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特此公告。

開具通用機打發(fā)票將不含稅銷售額直接填寫第1欄開具增值稅普通發(fā)票將不含稅銷售額分別填寫第1欄和第3欄第22欄自動產(chǎn)生稅額（第1欄*征收率）1.當個季度開的普通發(fā)票超過9萬，沒有代開項目欄次本期數(shù)應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）112萬稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2

稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額312萬

免稅銷售額9

其中：小微企業(yè)免稅銷售額10

未達起征點銷售額11

本期免稅額17

其中：小微企業(yè)免稅額18

未達起征點免稅額19

本期預繳稅額210本期應補（退）稅額223600eg.當個季度開的普通發(fā)票超過9萬，沒有代開個體工商戶填寫第11欄“未達起征點銷售額”，企業(yè)填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”系統(tǒng)自動帶出第9欄“免稅銷售額”個體工商戶填寫填寫第19欄“未達起征點免稅額”，企業(yè)填寫第18欄“小微企業(yè)免稅額”（第11欄*征收率）系統(tǒng)自動帶出第17欄“本期免稅額”第22欄本期應補（退）稅額為02.當個季度開的普通發(fā)票沒有超過9萬，且沒有代開項目欄次本期數(shù)應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3

免稅銷售額94萬其中：小微企業(yè)免稅銷售額（企業(yè)填）10未達起征點銷售額（個體填）114萬

本期免稅額171200其中：小微企業(yè)免稅額（企業(yè)填）18未達起征點免稅額（個體填）191200

本期預繳稅額210本期應補（退）稅額220eg.當個季度開的普通發(fā)票沒有超過9萬，且沒有代開第1欄和第2欄填寫“代開的專用發(fā)票的銷售額”第10欄（企業(yè)）或第11欄（個體）填寫當期開具的普通發(fā)票銷售額系統(tǒng)自動帶出第9欄“免稅銷售額”個體工商戶填寫填寫第19欄“未達起征點免稅額”，企業(yè)填寫第18欄“小微企業(yè)免稅額”（第11欄*征收率）系統(tǒng)自動帶出第17欄“本期免稅額”系統(tǒng)自動帶出第21欄“本期預繳稅額”第22欄本期應補（退）稅額為03.當個季度開的普通發(fā)票和代開的專用發(fā)票之和不超過9萬項目欄次本期數(shù)應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）11萬稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額21萬稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3

免稅銷售額93萬其中：小微企業(yè)免稅銷售額（企業(yè)填）10未達起征點銷售額（個體填）113萬

本期免稅額17900其中：小微企業(yè)免稅額（企業(yè)填）18未達起征點免稅額（個體填）19900

本期預繳稅額21300本期應補（退）稅額220eg.當個季度開的普通發(fā)票和代開的專用發(fā)票之和不超過9萬第2欄填寫“代開的專用發(fā)票的銷售額”第3欄填寫“本期開具的增值稅普通發(fā)票的銷售額”（如果是通用機打發(fā)票則不需要填寫）第1欄填寫當期開具的兩種發(fā)票不含稅銷售額之和（第1欄不需要等于第2欄+第3欄）系統(tǒng)自動帶出第21欄“本期預繳稅額”第22欄本期應補（退）稅額為“開具的普通發(fā)票/機打發(fā)票銷售額*征收率”4.當個季度開的普通發(fā)票和代開的專用發(fā)票之和超過9萬項目欄次本期數(shù)應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）112萬稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額24萬稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額38萬

免稅銷售額9其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達起征點銷售額11

本期免稅額17其中：小微企業(yè)免稅額18未達起征點免稅額19

本期預繳稅額211200本期應補（退）稅額222400eg.當個季度開的普通發(fā)票和代開的專用發(fā)票之和超過9萬小型微利企業(yè)的定義：

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》

（國家稅務總局公告2017年第23號）一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：1.季度平均值=(季初值+季末值)÷22.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！钡谖逭抡咦兓瘒叶悇湛偩株P于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

所得稅處理有關問題的通知【2014】64號企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。國家稅務總局【2014】64號公告

對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè))，2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。第五章政策變化對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。第五章納稅人權益保護和法律責任

按照《稅收征管法》第八條規(guī)定，納稅人享有的基本權利有：1、納稅人、扣繳義務人依法享有知情權。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。2、納稅人、扣繳義務人依法享有利益保障權。稅務機關在稅收征收管理過程中了解的納稅人、扣繳義務人的有關情況，有可能涉及到企業(yè)或個人的商業(yè)秘密，或者涉及到個人隱私，一旦公開可能造成納稅人、扣繳義務人合法經(jīng)濟利益或者人身利益受到損害，所以納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為其保密。納稅人、扣繳義務人提出保密請求后，稅務機關應當依法對有關情況予以保密。第五章納稅人權益保護和法律責任3、納稅人依法享有減稅、免