進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)們?nèi)粘９ぷ髦锌隙〞?huì)遇到會(huì)計(jì)分錄的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)分錄

財(cái)政部關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀規(guī)定如下：

近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱第39號(hào)公告)，規(guī)定自2024年4月1日至2024年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人根據(jù)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2024〕22號(hào))的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅等科目，按實(shí)際納稅金額貸記銀行存款科目，按加計(jì)抵減的金額貸記其他收益科目。

依據(jù)上述規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減增值稅，按加計(jì)抵減的金額借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅，貸記其他收益科目。

加計(jì)抵減額的計(jì)算

納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

公式：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

會(huì)計(jì)分錄怎么做

近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司也給針對(duì)加計(jì)抵減給出了會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)答案。

其它收益是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中修訂新增的一個(gè)損益類科目，核算的是與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。借方核算削減額，貸方核算增加額，期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

列報(bào)：

1、在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)其他收益項(xiàng)目，該項(xiàng)收益屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、在現(xiàn)金流量表中，因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。

來看舉例分析

例1：

某公司2024年4月銷項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。

計(jì)算：

本期計(jì)提加計(jì)抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=5萬

因此，本期無需繳納增值稅。

我們來看應(yīng)交增值稅的T型賬：

期末應(yīng)交增值稅是貸方余額5萬元，月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(未交增值稅)5

貸：其它收益

例2：

某公司2024年4月銷項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，期初無留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算：

本期計(jì)提加計(jì)抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=7萬

因此，本期需繳納增值稅3萬元。

實(shí)際繳納時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交增值稅--未交增值稅10

貸：銀行存款3

其它收益7

再看看一般應(yīng)用舉例：

某企業(yè)屬于加計(jì)抵減行業(yè)，2024年5月不含稅銷售額為200萬元，購(gòu)買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產(chǎn)相關(guān))，購(gòu)買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元，則考慮加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅12-9.61.1=1.44萬元。

其會(huì)計(jì)處理為：

1。取得收入：

借：銀行存款212

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12

2。取得進(jìn)項(xiàng)：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9

銀行存款109

借：管理費(fèi)用10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.6

銀行存款10.6

3。月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.4

4。次月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.4

貸：銀