企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險（一）企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境和風(fēng)險（二）“四化”新思路：（三）“四位一體”新模式：（四）、稅務(wù)認(rèn)識誤區(qū)與稅務(wù)風(fēng)險：（五）、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)稅務(wù)的協(xié)調(diào)：合同：發(fā)票：二、稅務(wù)事件案例分析案例：三、稅務(wù)籌劃（一）什么是稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅及避稅的法律區(qū)別（二）、稅務(wù)籌劃原則：1、合法性原則（遵從性原則）2、事先性原則（可能性原則）3、整體性原則（可行性原則）（三）、稅務(wù)籌劃平臺：價格平臺/優(yōu)惠平臺/漏洞平臺（四）、稅務(wù)籌劃程序：（五）、稅務(wù)籌劃目標(biāo)：規(guī)避風(fēng)險與降低稅負(fù)兼顧一個不能系統(tǒng)開展稅務(wù)籌劃和正確識別稅務(wù)風(fēng)險的人，是不能對本企業(yè)做出正確的財務(wù)決策和經(jīng)營決策的。制定企業(yè)戰(zhàn)略需要考慮稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的最高境界？（六）、稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)方法：1、不征稅2、免稅、減稅3、充分利用稅率差異4、分劈技術(shù)5、費(fèi)用扣除方法6、稅收抵免方法7、延期納稅方法延期納稅的財務(wù)會計基礎(chǔ)8、退稅方法（七）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需注意的問題四、流轉(zhuǎn)稅問題（一）增值稅1、增值稅全面轉(zhuǎn)型所帶來的問題2、擴(kuò)大征收范圍所帶來的問題（二）、消費(fèi)稅1、受影響最大的幾個行業(yè)（卷煙、酒類等）征收消費(fèi)稅的情況。

2、消費(fèi)稅適當(dāng)擴(kuò)大征收范圍所帶來的問題。

（三）、營業(yè)稅營業(yè)稅改革所帶來的稅務(wù)問題：納稅主體營業(yè)額、差額納稅納稅義務(wù)發(fā)生時間對外投資……五、企業(yè)所得稅問題一、收入（一）收入形式、內(nèi)容（二）收入確定1、銷售商品收入的確認(rèn)（1）原則：（2）條件：（3）不同商品銷售方式下收入實現(xiàn)時間：a）托收承付、預(yù)收款、委托代銷b）以舊換新；銷售購物卡；分期收款c）售后回購、售后租回d）商業(yè)折扣；現(xiàn)金折扣；銷售折讓、銷售退回e）買一贈一國稅函[2008]875號2、提供勞務(wù)收入：（1）跨期？（2）安裝費(fèi)；宣傳媒介的收費(fèi)；軟件費(fèi)；服務(wù)費(fèi)；藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)；會員費(fèi)；特許權(quán)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)？3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。撤回或減少投資？

2011公告34號4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5、利息收入。對外借款，不收利息？6、租金收入。提前一次收款？國稅函[2010]79號7、特許權(quán)使用費(fèi)收入。8、接受捐贈收入。9、其他收入……遞延收入？注意涉稅風(fēng)險10、

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。關(guān)于內(nèi)部處置資產(chǎn)國稅函[2008]828號11、財政性資金不征稅收入1、財政性資金

2、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)關(guān)于政府補(bǔ)助：12、政策性搬遷和處置收入企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)所得稅處理：國稅函[2009]118號二、稅前扣除（一）、稅前扣除原則：1、實際發(fā)生原則提取的減值準(zhǔn)備不允許扣除，預(yù)計負(fù)債不允許扣除。2、相關(guān)原則3、合理原則4、劃分收益支出和資本性支出的原則5、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則是所得稅的靈魂？6、除稅法規(guī)定外不得重復(fù)扣除關(guān)于稅前扣除的真實性和合法性

（討論稿）企業(yè)申報的扣除項目必須真實、合法。真實是指有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生；合法是指符合國家法律法規(guī)，符合國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。白條、假票一定要繳納企業(yè)所得稅嗎？應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理？（二）、具體扣除項目的規(guī)定：1、工資薪金稅前扣除規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。退休人員補(bǔ)助？一次性補(bǔ)償金？2、職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秾嵤l例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。3、工會經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資薪金總額2％(含)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。4、教育經(jīng)費(fèi)。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2.5％(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理？特殊規(guī)定？5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；注意：①只要有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就要納稅調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)容。從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)？“在建工程”？籌建期？6、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊規(guī)定？7、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.8、企業(yè)繳納的各類保險稅前扣除1）、企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。2）、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)年金？商業(yè)保險？人身意外傷害保險？法定人身安全保險費(fèi)？財產(chǎn)保險？9、準(zhǔn)備金支出10、管理費(fèi)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。特許權(quán)使用費(fèi)？非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額，分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。11、企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用扣除的規(guī)定①借款費(fèi)資本化范圍。企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨（如制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)）而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；②借款費(fèi)當(dāng)期扣除。有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。注意會計與稅法的差異：1）、非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間：（1）向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；（2）向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。①支付個人借款利息？國稅函[2009]777號

②要有發(fā)票。最新文件規(guī)定：2）、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。3）、關(guān)聯(lián)方借款利息：財稅[2008]121號4）、投資未到位的利息支出？國稅函[2009]312號12、手續(xù)費(fèi)及傭金支出13、合理的勞動保護(hù)支出員工服飾費(fèi)用？

14、租賃費(fèi)15、開（籌）辦費(fèi)籌辦期間虧損年度計算問題國稅函[2010]79號16、提取的專項資金：安全生產(chǎn)費(fèi)？17、稅金18、其他扣除辦公費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、發(fā)票報銷資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù))等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失：1、實際資產(chǎn)損失：2、法定資產(chǎn)損失：

現(xiàn)金損失：

存款損失：

壞賬損失：股權(quán)投資損失：

盤虧損失：對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

毀損、報廢損失：

被盜損失：

進(jìn)項稅額？企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題？企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失？在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失？企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。（年度終了后第45日？）企業(yè)對外提供擔(dān)保？企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失？不得在企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失：三、資產(chǎn)處理1、企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。2、企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)1、所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月（不含十二個月）的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。3、企業(yè)應(yīng)與使用次月計提折舊，停止使用次月起停止折舊。無償出借的固定資產(chǎn)費(fèi)用扣除？未投入使用的？4、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年；②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。5、未取得全額發(fā)票投入使用的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)？國稅函[2010]79號6、職工集體宿舍折舊和修理費(fèi)用？改建支出資本化和調(diào)整折舊固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，計入長期待攤費(fèi)用外，企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建？無形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)四、企業(yè)重組除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號成文日期：2009-04-30國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告稅務(wù)總局公告2010年第4號2010-07-26企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。虧損彌補(bǔ)：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失計算：＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易特殊性稅務(wù)處理？優(yōu)惠享受：

（1）在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。（2）在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算。五、稅收優(yōu)惠1、免稅收入對應(yīng)支出可以扣除嗎？2、免征減征3、高新技術(shù)、小型微利4、民族自治地區(qū)5、加計扣除國稅發(fā)[2008]116號6、創(chuàng)業(yè)投資7、資源綜合利用8、加速折舊9、購置專用設(shè)備軟件、集成電路？技術(shù)先進(jìn)型？節(jié)能服務(wù)？六、匯總納稅國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)〔2008〕28號企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法建筑企業(yè)所得稅征管問題？六、特別納稅調(diào)整（一）、關(guān)聯(lián)關(guān)系的確定企業(yè)所得稅法實施條例第109條實際工作中判斷的標(biāo)準(zhǔn)持股比例－－25%借貸資金－－50%和10%控股股東之間的人身關(guān)系高級管理人員經(jīng)營方面的控制關(guān)系－－技術(shù)、購銷、勞務(wù)其他能夠判斷實質(zhì)控制的標(biāo)準(zhǔn)（二）、關(guān)聯(lián)交易范圍1、有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；2、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；3、融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；4、提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。（三）、關(guān)聯(lián)交易申報年度企業(yè)所得稅納稅申報的時候，要填報《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)交易匯總購銷勞務(wù)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)融通資金對外投資情況對外支付款項情況企業(yè)不履行申報義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征稅（四）、同期資料管理1、同期資料內(nèi)容：組織結(jié)構(gòu)/生產(chǎn)經(jīng)營情況/關(guān)聯(lián)交易情況/可比性分析/轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用/其他支持或與轉(zhuǎn)讓定價分析有關(guān)的資料2、同期資料程序方面的規(guī)定:按納稅年度準(zhǔn)備在年度企業(yè)所得稅納稅申報之前準(zhǔn)備完畢在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求后20日內(nèi)提交使用中文保存10年免予準(zhǔn)備范圍：關(guān)聯(lián)交易金額小預(yù)約定價和成本分?jǐn)倕f(xié)議外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易（五）、轉(zhuǎn)讓定價方法企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ǎ篈、交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性；B、交易各方功能和風(fēng)險；C、合同條款；D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境；E、經(jīng)營策略。可比非受控價格法適用于所有交易類型標(biāo)準(zhǔn)商品合約可量化調(diào)整差異側(cè)重交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異分析再銷售價格法主要適用于分銷商限于分銷商未對產(chǎn)品進(jìn)行實質(zhì)性增值加工，簡單包裝、再包裝、貼標(biāo)簽或單純的購銷業(yè)務(wù)。對產(chǎn)品可比性要求較低，更側(cè)重功能可比成本加成法適應(yīng)于制造、裝配企業(yè)使用前提：準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)，合理的成本加成率對產(chǎn)品可比性要求較低，對企業(yè)功能可比性要求較高通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。交易凈利潤法適用范圍較廣著重考察企業(yè)的功能風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及影響營業(yè)利潤的其他因素以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。利潤分割法貢獻(xiàn)分析法企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易利潤總額→納稅人對合并利潤總額的貢獻(xiàn)值→納稅人可分配到的利潤額剩余利潤分割確定基礎(chǔ)利潤→確定超額利潤→按照關(guān)聯(lián)方對剩余利潤的貢獻(xiàn)→分配剩余利潤可比性分析通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。（六）選擇轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查與調(diào)整1、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：A、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；B、長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；C、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；D、利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；E、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；F、未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；G、其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。2、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：公開信息的使用；資本密度調(diào)整；單一加工制造功能企業(yè)；抵消交易；區(qū)間、中位值的使用（七）、成本分?jǐn)倕f(xié)議1、適用范圍：研發(fā)無形資產(chǎn)；共同勞務(wù)（集團(tuán)采購、集團(tuán)營銷策劃）2、需遵循獨立交易原則：合理商業(yè)目的；成本和預(yù)期收益相配比3、不合格的成本分?jǐn)倕f(xié)議（自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢篈、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；B、不符合獨立交易原則；C、沒有遵循成本與收益配比原則；D、未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;E、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。（八）、預(yù)約定價1、程序：預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行。2、預(yù)約定價適用的范圍：A、關(guān)聯(lián)交易金額大（4000萬）B、納稅遵從度高（關(guān)聯(lián)申報、同期資料）C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)了解D、帶來積極的稅收利益3、自企業(yè)提交正式申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易追溯以前年度的條件以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價適用年度相同或類似（九）、受控外國企業(yè)管理1、原因：2、“受控”的判斷標(biāo)準(zhǔn):3、免除條件:A、設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；B、主要取得積極經(jīng)營活動所得；C、年度利潤總額低于500萬元人民幣。避稅"天堂"變?yōu)?地獄"了嗎？（十）、資本弱化1、資本弱化的實質(zhì)2、債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資之和/年度各月平均權(quán)益性融資之和各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資＝（關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資的月初賬面余額+月末賬面余額）/2各月平均權(quán)益性融資＝（權(quán)益性融資月初賬面余額+月末賬面余額）/2超比例？支付境外？3、基本原則－－獨立交易原則（十一）一般反避稅條款1、不具有合理的商業(yè)目的以獲取稅收利益為主要目的或唯一目的違背立法意圖獲得了實質(zhì)上的稅收利益2、啟動一般反避稅調(diào)查：（1）濫用稅收優(yōu)惠；（2）濫用稅收協(xié)定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；（5）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排4、稅務(wù)機(jī)關(guān)按經(jīng)濟(jì)實質(zhì)對企業(yè)避稅安排重新定性七、個人所得稅問題1、勞務(wù)報酬與工資薪金2、工資與分紅3、評估增值轉(zhuǎn)增資本4、企業(yè)年終總結(jié)、業(yè)務(wù)往來、各種慶典促銷活動向有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證劵個人所得稅如何處理5、單位欠發(fā)職工工資一次性補(bǔ)發(fā)應(yīng)當(dāng)怎樣計算個人所得稅6、企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在個人所得稅問題？7、個人股東向單位借款長期不還是否并入股息紅利所得征收個人所得稅8、年金、商業(yè)保險9、為企業(yè)高管人員購買住房，支付房款

10、為企業(yè)投資者購買房產(chǎn)、汽車11、董事費(fèi)12、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、“大小非”13、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金14、“雙薪制”征稅問題15、年終一次性獎金（承擔(dān)稅款？）16、實物分紅17、公司未分配利潤是否要征收個人所得稅？18、從“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶中支付的獎金交個人所得稅嗎？19、企業(yè)向職工或其他個人集資，支付利息？對企業(yè)應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金業(yè)務(wù)？20、組織員工旅游交個稅嗎?國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知國稅發(fā)[2011]50號一、充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的重要意義二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項目征管。

（一）加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。3.抓好其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點是加強(qiáng)個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。（二）深化利息、股息、紅利所得征管（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管

三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管（一）加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作（加強(qiáng)比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動；對以各種發(fā)票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。）（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報納稅管理。（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報酬所得征管（五）加強(qiáng)高收入外籍個人取得所得的征管四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項檢查各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。八、稅務(wù)稽查應(yīng)對與配合1、稅務(wù)檢查權(quán)1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；5）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。7）調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

2、納稅人的權(quán)利1）知情權(quán)2）保密權(quán)3）稅收監(jiān)督權(quán)4）納稅申報方式選擇權(quán)5）申請延期申報權(quán)6）申請延期繳納稅款權(quán)7）申請退還多繳稅款權(quán)8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9）委托稅務(wù)代理權(quán)10）陳述與申辯權(quán)11）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12）稅收法律救濟(jì)權(quán)13）依法要求聽證的權(quán)利14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利3、納稅人的義務(wù)1）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)5）按時、如實申報的義務(wù)6）按時繳納稅款的義務(wù)7）代扣、代收稅款的義務(wù)8）接受依法檢查的義務(wù)9）及時提供信息的義務(wù)10）報告其他涉稅信息的義務(wù)稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)選案環(huán)節(jié)檢查環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查流程各環(huán)節(jié)應(yīng)對九、建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的通知文號：國稅發(fā)[2009]90號企業(yè)應(yīng)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：1、稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3、對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；4、納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險管理制度主要包括：1、稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；2、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機(jī)制和方法；3、稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；4、稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；5、稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評價，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。一、稅務(wù)風(fēng)險管理組織企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：A、總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；B、集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：1、制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；2、參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議；3、組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；4、指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作；5、建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制；6、組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；7、承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；8、其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：1、稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；2、稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；3、納稅申報表的填報與審批；4、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；5、發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；6、稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查；7、其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。二、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：1、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；2、涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；3、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；4、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；5、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；6、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；7、經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；8、法律法規(guī)和監(jiān)管要求；9、其他有關(guān)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。三、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點，根據(jù)風(fēng)險的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險，可以及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。1、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。2、企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)重要經(jīng)營活動，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。1、參與關(guān)聯(lián)交易價格的制定，并跟蹤定價原則的執(zhí)行情況。2、參與跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：1、參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范；2、制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；3、完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4、按照稅法規(guī)定，真實、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報備。企業(yè)應(yīng)對發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險建立監(jiān)控機(jī)制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

四、信息與溝通企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。1、建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；2、建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證