工程掛靠經(jīng)營管理規(guī)定自2016年5月1日起國家實(shí)施“營改增”稅收政策以來，已歷經(jīng)一年有余，稅務(wù)部門相繼出臺(tái)相關(guān)配套的政策文件及操作規(guī)范。本公司經(jīng)過一年多的實(shí)施運(yùn)營，財(cái)務(wù)部門在充分理解這些營改增相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步校正在財(cái)務(wù)實(shí)際操作過程中出現(xiàn)的稅負(fù)計(jì)算偏差，領(lǐng)悟“金稅三期”電子稅務(wù)的苛刻效應(yīng)，為盡可能降低公司經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)根據(jù)國家相關(guān)稅收政策及本公司生產(chǎn)施工特點(diǎn)對(duì)非公司人員掛靠經(jīng)營作出如下管理規(guī)定。簽訂合同方式1、承接獨(dú)立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同包含鋼結(jié)構(gòu)加工制造的項(xiàng)目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務(wù)按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。（2）可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）。3、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同，如果鋼結(jié)構(gòu)部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業(yè)主特殊要求不應(yīng)簽訂17%稅率的合同，同時(shí)考慮部分老項(xiàng)目、甲供材或清包工的合同應(yīng)該簽訂稅率為3%。二、合理稅負(fù)及成本控制1、17%稅率合同項(xiàng)目：稅負(fù)不低于合同額的2%。如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不高于合同額的12.5%，其中進(jìn)項(xiàng)稅額包含加工結(jié)算部分的進(jìn)項(xiàng)，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的98.5%，公司預(yù)留1.5%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳的各項(xiàng)基金。2、11%稅率合同項(xiàng)目：按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅和附加稅款后，如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進(jìn)項(xiàng)稅額包含加工結(jié)算部分的進(jìn)項(xiàng)，不足部分由公司代扣代繳，則該類項(xiàng)目增值稅稅負(fù)為1.8%。提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）、預(yù)交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99%，公司預(yù)留1%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳的各項(xiàng)基金。3、3%稅率合同項(xiàng)目：該類項(xiàng)目增值稅稅負(fù)為2.91%，在建筑服務(wù)發(fā)生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構(gòu)件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99.5%，公司預(yù)留0.5%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳11、其他無法取得合規(guī)發(fā)票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規(guī)定1、本工程的工程款由實(shí)際經(jīng)營（掛靠）方負(fù)責(zé)結(jié)算，公司予以配合，工程進(jìn)度款全部打入公司賬戶，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經(jīng)公司許可，經(jīng)營人員（含其下屬單位及個(gè)人）不得以任何理由直接從建設(shè)單位或工程發(fā)包方提取款項(xiàng)（含生活費(fèi)），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對(duì)掛靠經(jīng)營，公司不收取掛靠管理費(fèi)用，但掛靠期間因工程施工所發(fā)生的不僅限于債務(wù)、稅收、費(fèi)用、罰款、賠償?shù)龋坑蓪?shí)際經(jīng)營（掛靠）方承擔(dān)。如公司先行墊付的，有權(quán)向其追償。3、實(shí)際經(jīng)營（掛靠）方提取資金時(shí)，應(yīng)通過公司與供應(yīng)商簽訂合同，申請(qǐng)付款項(xiàng)時(shí)必須憑合同、發(fā)票、收據(jù)、送貨清單等憑證辦理資金支付手續(xù)，申請(qǐng)款項(xiàng)必須從公司賬戶直接撥付至供應(yīng)商單位賬戶。手續(xù)不齊全的公司財(cái)務(wù)拒絕付款。4、公司在收到預(yù)付款后預(yù)留5%的納稅保證金，剩余部分可由實(shí)際經(jīng)營（掛靠）方提取。5、實(shí)際經(jīng)營（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權(quán)拒絕后期開票和退款。6、加工結(jié)算后，實(shí)際經(jīng)營（掛靠）方資金到達(dá)公司賬戶后，應(yīng)優(yōu)先扣除加工費(fèi)后再行支付其他款項(xiàng)。7、項(xiàng)目承包