PAGEPAGE4工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定我部對(duì)中華全國(guó)總工會(huì)1998年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（以下稱(chēng)原制度）進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（以下稱(chēng)新制度），自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)工會(huì)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作工會(huì)在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會(huì)計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制2010年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。新制度要求將財(cái)政撥款及其他政府補(bǔ)助納入工會(huì)賬內(nèi)核算，工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已收到的政府補(bǔ)助及相關(guān)支出進(jìn)行清理，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算對(duì)象進(jìn)行了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)應(yīng)當(dāng)在上述資產(chǎn)、負(fù)債清理的基礎(chǔ)上，將各會(huì)計(jì)科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。資產(chǎn)類(lèi)：（一）“現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。（二）“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級(jí)科目，但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時(shí)，可在新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”等明細(xì)科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。（三）“有價(jià)證券”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“有價(jià)證券”科目，但仍設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“有價(jià)證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。（四）“暫付款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“暫付款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。（五）“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設(shè)置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。（六）“庫(kù)存材料”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫(kù)存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫(kù)存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物品”科目。（七）“專(zhuān)項(xiàng)資金占用”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)資金占用”科目，新設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專(zhuān)項(xiàng)資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專(zhuān)項(xiàng)資金占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。新制度仍設(shè)置有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。（十九）“專(zhuān)用基金”科目新制度仍設(shè)置有“專(zhuān)用基金”科目，其核算內(nèi)容比原制度“專(zhuān)用基金”科目的核算內(nèi)容增加了工會(huì)干部權(quán)益保障金。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專(zhuān)用基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“專(zhuān)用基金”科目（增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金）。（二十）“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余”科目。（二十一）“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的余額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。（二十二）“后備基金”科目新制度設(shè)置了“后備金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“后備基金”科目的核算內(nèi)容基本一致。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“后備基金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“后備金”科目。收入支出類(lèi)（二十三）“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上收入支出類(lèi)科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類(lèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)（二十四）“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目。（二十五）“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”科目；新設(shè)置了“職工活動(dòng)支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容。（二十六）“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”科目；新設(shè)置了“資本性支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”科目的核算內(nèi)容且增加了其他核算內(nèi)容。附：工會(huì)新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表附：工會(huì)新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付借出款借出款撥出經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)收款暫付款庫(kù)存物品庫(kù)存材料投資有價(jià)證券投資在建工程專(zhuān)項(xiàng)資金占用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)二、負(fù)債應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入借入款借入款撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金其他應(yīng)付款暫存款代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金三、凈資產(chǎn)固定基金固定基金在建工程占用資金投資基金投資基金專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金權(quán)益保障金后備金后備基金結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)余四、收入 會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥交經(jīng)費(fèi)收入上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助上級(jí)補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入政府或行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入五、支出職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出會(huì)員活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)費(fèi)維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)費(fèi)行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人