2020年中級會計師《中級會計實務》試題（網友回憶版）-第二批[單選題]1.2×18年12月31日，甲公司從非關聯方取得乙公司7（江南博哥）0%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150參考答案：D參考解析：甲公司向乙公司銷售產品屬于順流交易，順流交易未實現交易損益不影響子公司凈利潤，則不影響少數股東損益的金額，甲公司2×19年合并利潤表中少數股東損益金額等于2×19年乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈利潤，金額為500×30%＝150（萬元）。[單選題]5.企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月參考答案：C參考解析：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。A項，可預見的原因造成的停工不屬于非正常中斷，不應暫停資本化；B項，中斷的時間不是連續(xù)超過3個月，不應暫停資本化；C項，安全事故屬于非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應暫停資本化；D項，中斷時間沒有連續(xù)超過3個月，不應暫停資本化。[單選題]6.甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為()元。A.112435B.100000C.99500D.113000參考答案：B參考解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費用包括存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。故原材料采購時的合理損耗不用從采購成本中扣除，該批原材料的入賬價值為100000元。[單選題]7.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50參考答案：B參考解析：交易性金融資產的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎為3000萬元，產生應納稅暫時性差異余額＝3250－3000＝250（萬元），應確認遞延所得稅負債余額＝250×25%＝62.5（萬元）。[單選題]8.企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款參考答案：C參考解析：AD兩項，在對外幣報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；BC兩項，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。[單選題]9.2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130參考答案：B參考解析：增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進項稅額，即本質上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不能認定為政府補助。故甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額＝100＋50＝150（萬元）。[單選題]10.企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費參考答案：D參考解析：A項，為有效使用專利技術發(fā)生的培訓費不屬于為使無形資產達到預定用途的合理必要支出，不應計入無形資產成本；B項，研究階段發(fā)生的支出應全部費用化；C項，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出全部費用化。[多選題]1.下列各項關于企業(yè)投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理參考答案：ABD參考解析：C項，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，存在減值跡象時，應進行減值測試，確定發(fā)生減值的，應當計提減值準備。[多選題]2.下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有()。A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發(fā)生減值C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現金股利參考答案：AC參考解析：A項，賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資，差額計入其他綜合收益，會影響所有者權益總顏：B項，其他債權投資發(fā)生減值，應借記信用減值損失科目，貨記其他綜合收益科目，不會影響所有者權益總額；C項，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，會影響所有者權益總額；D項，權益法下收到被投資單位發(fā)放的現金股利，借記銀行存款科目，貨記應收股利科目，不影響所有者權益總額。[多選題]3.2×19年12月31日，甲公司發(fā)現2×17年12月收到投資者投入的一項行政管理用固定資產尚未入賬，投資合同約定該固定資產價值為1000萬元（與公允價值相同）。預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產事項認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，下列關于該項會計差錯更正的會計處理表述中，正確的有()。A.增加2×19年度管理費用200萬元B.增加固定資產原價1000萬元C.增加累計折舊400萬元D.減少2×19年年初留存收益200萬元參考答案：ABCD參考解析：該項主要的前期差錯的賬務處理如下：綜上，ABCD四項均正確[多選題]4.下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。A.產品生產工人的工資應當計入生產成本B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出C.內退職工的工資應當計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用參考答案：AD參考解析：B項，生活困難職工的補助應根據職工的受益對象計入當期損益或資產成本中；C項，內退職工的工資應一次性計入管理費用中。[多選題]5.2×20年9月1日，甲事業(yè)單位報經批準提前報廢一項固定資產，該固定資產的賬面余額為500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業(yè)單位資產處置會計處理的表述中，正確的有()。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產處置費用20000元參考答案：AD參考解析：甲事業(yè)單位報廢固定資產的相關賬務處理：（1）將固定資產轉入待處置資產時（2）報經批準對固定資產予以處置時（3）支付清理費用時（4）收到殘料變價收入時（5）結轉固定資產處置凈收入綜上，AD兩項正確。[多選題]6.企業(yè)持有的下列土地使用權中，應確認為無形資產的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權B.用于建造對外出售商品房的土地使用權C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權D.已出租的土地使用權參考答案：AC參考解析：B項，用于建造對外出售商品房的土地使用權，應作為存貨核算；D項，已出租的土地使用權，應作為投資性房地產核算。[多選題]7.下列各項關于固定資產后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用計入管理費用參考答案：ABCD參考解析：A項，處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。B項，建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產折舊。CD兩項，固定資產的日常維護支出通常不滿足固定資產的確認條件，應在發(fā)生時直接計入當期損益。企業(yè)生產車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入管理費用；企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，計入銷售費用。[多選題]8.甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現2×19年確認的存貨減值損失出現重大差錯D.2×19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回參考答案：CD參考解析：A項，外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失，屬于資產負債表日后非調整事項；B項，因火災導致原材料發(fā)生重大損失，屬于資產負債表日后非調整事項。[多選題]9.制造企業(yè)發(fā)生的下列現金收支中，屬于投資活動現金流量的有()。A.吸收投資收到的現金B(yǎng).支付的債券利息C.轉讓債券投資收到的現金D.收到的現金股利參考答案：CD參考解析：A項，吸收投資收到的現金，屬于籌資活動的現金流量；B項，支付債券利息，屬于籌資活動的現金流量。[多選題]10.企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()A.支付的加工費B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅參考答案：ABC參考解析：委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。D項，支付給受托方的可抵扣的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，不計入收回的委托加工存貨入賬價值。[判斷題]1.甲基金會與乙企業(yè)簽訂一份協(xié)議，約定乙企業(yè)通過甲基金會向丙希望小學捐款30萬元，甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應確認捐贈收入。()A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：甲基金會在該事項中起到中間作用，該事項屬于受托代理業(yè)務：甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應借記“銀行存款——受托代理資產”等科目，貸記“受托代理負債”科目，不確認捐贈收入。[判斷題]2.在自行開發(fā)的無形資產達到預定用途時，企業(yè)應將前期已經費用化的研發(fā)支出調整計入無形資產成本。()A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：自行研發(fā)無形資產費用化支出期末應轉入管理費用，以后期間無需轉入無形資產成本，不影響自行研發(fā)無形資產的成本。[判斷題]3.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。如企業(yè)對固定資產棄置費用形成的預計負債進行確認后，由于技術進步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，履行棄置義務可能發(fā)生支出金額、預計棄置時點、折現率等變動的，需要對預計負債的賬面價值進行調整。[判斷題]4.資產負債表日至財務報告批準報出日之間，股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案，企業(yè)應將該事項作為資產負債表日后調整事項處理。()A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：資產負債表日至財務報告批準報出日之間，股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案，企業(yè)應將該事項作為資產負債表日后非調整事項。[判斷題]5.企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，在結轉銷售成本時，應同時結轉對所售存貨已計提的存貨跌價準備。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業(yè)在結轉銷售成本時，應同時結轉對其已計提的存貨跌價準備。[判斷題]6.在確定借款利息資本化金額時，每一會計期間的利息資本化金額不應超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：在借款費用資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）的資本化金額，應當按照下列原則確定：①為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應予資本化的利息金額。②為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。③每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。[判斷題]7.外幣貨幣性資產項目的匯兌差額，企業(yè)應當計入當期損益。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：資產負債表日或結算貨幣性項目時，企業(yè)應當采用資產負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，作為財務費用處理，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。[判斷題]8.企業(yè)應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。對于預期無法實現的部分，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產的賬面價值；對于原確認時計入所有者權益的遞延所得稅資產，其減記金額也應計入所有者權益，不影響當期所得稅費用。[判斷題]9.對于在某一時段內履行的履約義務，只有當其履約進度能夠合理確定時，才能按照履約進度確認收入。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：對于在某一時段內履行的履約義務，只有當其履約進度能夠合理確定時，才應當按照履約進度確認收入。當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。[判斷題]10.政府單位取得無償調入的無形資產，應當按照該資產的公允價值加上相關稅費作為初始成本。()A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：政府單位無償調入的無形資產，在財務會計中，按照調出方賬面價值加上相關稅費，借記“無形資產”科目，按照發(fā)生的相關稅費等，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調撥凈資產”科目；同時在預算會計中，按照實際支付的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“資金結存”或“財政撥款預算收入”科目。[問答題]1.甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產線，辦公樓為與M、P、V生產線相關的總部資產。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產線出現減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產線分別被認定為資產組。資料一：2×19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2×19年12月31日，分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產線由E、F兩臺設備構成。E、F設備均無法產生單獨的現金流量。2×19年12月31日，E、F設備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F設備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：（1）分別計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產線應確認減值損失的金額。（2）計算辦公樓應確認減值損失的金額，并編制相關會計分錄。（3）分別計算P生產線中E、F設備應確認減值損失的金額。參考答案：（1）M生產線包含總部資產的賬面價值＝80＋40＝120（萬元），可收回金額是140萬元，無減值。P生產線包含總部資產的賬面價值＝120＋60＝180（萬元），可收回金額是150萬元，減值額＝180－150＝30（萬元）。V生產線包含總部資產的賬面價值＝150＋100＝250（萬元），可收回金額是200萬元，減值額＝250－200＝50（萬元）。（2）辦公樓應確認的減值額＝30×60/180＋50×100/250＝30（萬元）（3）P生產線的減值額＝30×120/180＝20（萬元）E設備的最大減值額為48－（45－1）＝4（萬元），設備分攤的減值額＝20×48/120＝8（萬元）＜4萬元，因此E設備的減值額為4萬元。F設備的減值額＝20－4＝16（萬元）。[問答題]2.2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關的交易或事項如下：資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元（不含利息）資料三：2×20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關稅費及其他因素。要求（“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2×19年12月31日確認債券利息收入的會計分錄和2×20年1月1日收到利息的會計分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。參考答案：（1）購買時：（2）2×19年12月31日計提利息2×20年1月1日收到利息（3）確認公允價值變動[問答題]3.甲公司2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月10日。2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾，如果在未來3個月內，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據以往執(zhí)行類似合同的經驗，甲公司預計未來3個月內該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2×20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二：2×20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售其生產的成本為300萬元的商務車，商務車的控制權已于當日轉移給丙公司。根據合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2×23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2×23年3月1日付款。資料三：2×20年4月1日，甲公司收到債務人丁公司破產清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權債務就此結清。2×19年12月31日，甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額，并編制會計分錄。（2）編制甲公司2×20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。（3）分別編制甲公司2×20年3月1日向丙公司銷售商務車時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計分錄。（4）判斷甲公司2×20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。參考答案：（1）甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認的交易價格＝300×50%＋（300－2×15）×30%＋（300－5×15）×20%＝276（萬元）（2）甲公司2×20年3月31日向乙公司退還工程車差價的分錄：（3）2×20年3月1日：（4）甲公司2×20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系屬于資產負債表日后調整事項。調整分錄如下：[問答題]4.2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下：資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關聯方購入乙公司5%的股權，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，相關手續(xù)當日完成。2×18年6月30