《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》講解2013年10月1主講人簡介唐建華，中注協(xié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部主任2我國原有的內(nèi)部控制鑒證規(guī)范2001年中注協(xié)發(fā)布《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》最大特點是年報審計與內(nèi)部控制審核獨立進(jìn)行。沒有提出自上而下和風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路3我姑國就內(nèi)占部統(tǒng)控架制幣鑒制證旁規(guī)梢范《企轉(zhuǎn)業(yè)吩內(nèi)刪部菜控摩制寫審繼計奔指騙引》誘2債0套1膨0年4月《企樸業(yè)般內(nèi)射部既控釋制鹽審擾計且指繼引滾實卷施湊意低見》懲2外0踐1腔1年1溫0月比獲美高國P簽C句A外O嫌B5略靜嚴(yán)持，顛更決具泉體《企級業(yè)徒內(nèi)江部悅控竭制倍審喇計扎工暗作己底泛稿膀編著制濃指地南》酸2雁0陶1慘1年1蹦2月師（余參懸考申資需料產(chǎn)，違不考具府有纖強(qiáng)膝制狗性單）4與《內(nèi)冤部要控妹制苦審鄉(xiāng)豐核莫指肉導(dǎo)益意總見》的圈關(guān)噸系明著確先業(yè)篩務(wù)千性鄙質(zhì)池是驗審冰計采瘦用判整卵合濟(jì)審氣計程框語架明山確壇了耳審減計側(cè)思勞路自哄上寒而炒下烤的雖方蘿法風(fēng)農(nóng)險幣導(dǎo)明向孔審曉計利甜用扮他碼人界的惰工鄭作5二沒、共審湊計踏思許路6內(nèi)振部桑控便制已審鞠計減工暮作杯做眠到棗什發(fā)么送份沿上固？審品計昏對蝕象俗是伴保僅證貝財中務(wù)將報膝表劉質(zhì)扁量孟的套一拉套耽機(jī)庫制要免求腎覆脅蓋盆每靠個贊相走關(guān)攔認(rèn)告定要華求烤覆珠蓋嶺財善務(wù)緩報粱表未層喇次冰和恥認(rèn)顯定查層摧次注的繭重逝大注錯宵報腸風(fēng)境險7審醉計諸思嬸路風(fēng)溫險幕導(dǎo)湊向騎審竄計自溪上濫而閉下凳的得審木計醒方鐵法8風(fēng)購險初導(dǎo)胡向乓審個計其徐實讓質(zhì)逆在戴于齡：們以泄財敘務(wù)鋪報銅告扛內(nèi)吸部艇控公制紙重開大宴缺抱陷虛風(fēng)害險繼的喬識吉別雕、葉評哲估砍和叢應(yīng)掠對浸作護(hù)為留審驢計塊工感作骨主果線洋，悼在鮮風(fēng)墨險殖評兼估拾的微基崇礎(chǔ)投上杯，種將秀審鐮計烈資紗源葉投講放省在瞧高既風(fēng)福險靈領(lǐng)拿域玩，焦以剛提香高鈔審滑計鴨效妄率腔和袍效芝果捐。審桂計么風(fēng)失險園＝卵內(nèi)六部侍控雨制腳存侍在漠重石大坡缺采陷醋的樣風(fēng)斯險欠＊紀(jì)檢聞查葛風(fēng)誤險內(nèi)哨部振控僅制驅(qū)存泛在伍重午大擁缺善陷零的養(yǎng)風(fēng)均險=控濃制撞無圖效陸的使風(fēng)稻險改＊難無銹效埋導(dǎo)夢致臨重桃大狐缺謹(jǐn)陷砌的視風(fēng)忌險9風(fēng)茄險噴導(dǎo)迷向蛛審有計風(fēng)檢險倘評逆估呢的飼導(dǎo)廊向駝作斜用確葉定估重則要擺賬卷戶確租定炊相添關(guān)規(guī)認(rèn)漠定確歸定攪控僵制筋測倚試羅的征性劍質(zhì)翼、決時徒間慢安外排誕和醉范扮圍確擋定駐利尾用麗他煎人慣工列作狀的有程棍度集叛團(tuán)雄測風(fēng)試告范劃圍僑的葉確汽定1櫻0識別、了解和評價企業(yè)整體層面控制的設(shè)計有效性從財務(wù)報表層次識別重大賬戶識別相關(guān)認(rèn)定識別重要的業(yè)務(wù)流程和主要的交易類別識別流程中錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)識別和測試預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)錯報發(fā)生的控制（業(yè)務(wù)流程層面的控制）選擇擬測試的控制從報表層次出發(fā),了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險自上而下的方法1幟1三苗、約關(guān)厭于榨簽踐訂懂業(yè)乒務(wù)列約磚定完書1慕2業(yè)添務(wù)嫩約笑定淘書獨滲立聯(lián)性榜（魂從英網(wǎng)電絡(luò)燦所犧范狂疇蠟考渡慮堤）內(nèi)嗎部芬控畢制深審秤計月的狡前愛提房誠條啞件適胸用上的唇內(nèi)熄部惡控哲制腐標(biāo)沿準(zhǔn)就間被靜審凡計躲單萄位宵認(rèn)林可吵并參理惑解點其線責(zé)富任底與鞏治妹理勺層加和院管秒理婆層駕達(dá)罷成伏一粗致薯意歷見悲（銷自灑我座評盆價駁工著作尾）簽賓定象單儉獨覆的期業(yè)督務(wù)謎約繪定疫書審醉計撐范前圍財暈務(wù)僵報浙告鳥內(nèi)線部執(zhí)控耍制旦（壺需跨要花梳示理旗）豁樸免1虎3四原、硬計鉛劃米審捷計沃工畜作1父4五笛、連實匠施喂審患計挎工惜作1刪5實蹤蝶施技審貞計跪工恐作控謝制牌有合效派性斤的匪內(nèi)啊涵控虧制縱有己效塌性陷測版試裙的系性黨質(zhì)鳳、桂時魯間研安跟排互和腹范底圍與萄控這制雞相劈燕關(guān)哀的遷風(fēng)刑險1浙6六耀、袖連罷續(xù)紙審替計文時勤的烘特詠殊兵考趙慮1我7人失工留控糞制沿（成每齊年凍必步須鋒測類試讀）自砍動擱化替控泛制嶄（那可皆采廚用約對川標(biāo)說策床略筆）增妙加達(dá)測帆試銹的輕不另可弟預(yù)由測責(zé)性1進(jìn)8七擇、堤集替團(tuán)鍬審豪計校時蝦的乓特揉殊冠考上慮1昂9八酸、勢評突價可控縫制雪缺暖陷2鬧0九產(chǎn)、丹完斤成禮審壩計工工汗作2麻1完哲成蒼審珠計竹工害作獲前取狂管死理義層笛聲貧明溝想通膀缺葬陷評垮價企重業(yè)鼠內(nèi)穿部?？匾灾瓶鹪u平價腐報血告桑對扇相木關(guān)案法刺律忠法包規(guī)飼規(guī)理定途的癢要絹素絲式的梨列鉛報儉是環(huán)否賺完齊整震和富恰糞當(dāng)2鞠2獲匙取雕管挺理川層處聲惰明注歐冊笛會兄計付師石應(yīng)遙當(dāng)婚獲已取積經(jīng)脅被盼審尺計糊單橡位海簽諸署京的材書城面妖聲罪明景。劣書精面寫聲協(xié)明堵的迅內(nèi)窗容惕應(yīng)完當(dāng)爆包列括株：被腎審射計鼠單責(zé)位萌董云事錄會享認(rèn)推可魄其按對始建史立按健宮全簡和恩有黃效咳實患施基內(nèi)跪部母控街制躬負(fù)旺責(zé)垮；被喪審橋計漲單斤位牲已斗對生內(nèi)賠部映控聽制振進(jìn)旦行供了鏈評呼價帆，貞并些編品制樂了宅內(nèi)槍部泥控貧制填評蹦價劉報鍋告留；被揉審姜計匯單杰位善沒低有傍利呆用皺注青冊意會枯計綁師敞在脂內(nèi)捆部奏控偽制沙審稱計殖和鼻財晃務(wù)撓報超表氣審語計制中逢執(zhí)抽行恨的晚程帖序柿及越其估結(jié)蛇果兄作虧為狼評佩價曉的夾基智礎(chǔ)厭；被磁審辮計循單見位寨根陜據(jù)謠內(nèi)關(guān)部多控游制沫標(biāo)各準(zhǔn)熔評降價訪內(nèi)計部匠控果制押有盛效采性漿得理出惕的鹽結(jié)軋論郊；被碰審匹計街單且位奪已王向栽注拋冊媽會禮計臂師另披彼露霜識香別故出蘇的繁所格有破內(nèi)舉部糧控耳制塵缺步陷愉，芒并疲單挪獨巡壽披中露腹其滿中宏的信重喇大姐缺北陷怨和占重原要筐缺邀陷全；被均審闖計宰單斤位澡已叢向掌注慮冊減會抖計及師車披則露懲導(dǎo)赤致咽財她務(wù)方報騾表駐發(fā)采生凍重趴大蹲錯彼報樂的述所鮮有斑舞船弊踏，蜓以這及榜其伯他其不杰會掀導(dǎo)歉致感財南務(wù)墓報泛表如發(fā)蜘生販重悼大摔錯橡報演，行但界涉撞及表管塌理賽層啦、調(diào)治請理舅層禍和楚其曾他久在佛內(nèi)扶部慚控李制絕中毀具吐有哀重對要甲作雕用閥的糟員況工丙的己所態(tài)有屈舞磨弊脾；注宮冊請會版計伐師封在蛾以軋前法年耳度綁審許計捷中胃識簽別安出警的埋且虹已稼與圣被瞇審禍計循單只位理溝痰通芝的穴重猾大擴(kuò)缺雁陷哀和鹿重什要沃缺看陷繁是懇否嘉已桿經(jīng)欲得榨到巨解望決崖，谷以帖及具哪滿些別缺桑陷盯尚張未搬得狀到棉解窩決宋；在扔基陷準(zhǔn)市日方后驅(qū)，略內(nèi)陽部兵控逢制某是爽否邊發(fā)析生令變氧化開，小或苗者冤是愚否益存怖在飯對擋內(nèi)催部落控樸制詠產(chǎn)貸生翼重槍要削影悼響壺的亂其別他浩因嗎素熔，世包雖括紐奉被渴審僅計呢單料位株針融對鄭重鎮(zhèn)大嬸缺陵陷鼠和妻重稀要浴缺鬧陷悄采似取首的真所渡有嬸糾涼正奴措蘇施嶺。2若3溝話通書缺史陷對局于旨重奸大營缺梢陷感和拿重僻要蝴缺泊陷囑，棄注號冊功會腎計律師懸應(yīng)敏當(dāng)魯以霉書筐面煌形引式瞧與棟管緊理儲層鴉和逢治惱理芝層膚溝銜通忌。只書揚面估溝殊通然應(yīng)傲當(dāng)雅在處注地冊酒會鎖計氏師匙出房誠具而內(nèi)舒部機(jī)控劉制略審坐計攻報卷告矛之拒前連進(jìn)處行公。注仰冊來會洞計橫師平應(yīng)岡當(dāng)趟以歌書懂面薪形艱式豆與郊管宰理鏡層味溝栗通尺其靈在弓審送計首過權(quán)程黑中呆識械別片的杯所昏有杏其西他掏內(nèi)佩部但控芒制厘缺捎陷說，院并桑在另溝撇通更完展成盲后沉告積知冤治顆理深層它。男在弊進(jìn)宇行極溝漿通遼時脖，略注彼冊蹲會秧計潔師族無竄需添重幕復(fù)邁自恢身餅、植內(nèi)仍部很審倍計膜人秩員評或相被泊審瞞計由單侍位治其站他機(jī)人鍵員綢以宇前太書牲面腎溝褲通惰過爭的掉控盼制采缺便陷善。2興4內(nèi)門部悟控池制落審氧計添與墨管罰理氧層煩自脂我島評拜估枯的擠關(guān)蘇系企鏡業(yè)反內(nèi)歪部提控笑制聞審侄計邀報底告點應(yīng)淺當(dāng)斷與擠內(nèi)脆部盤控警制德評蓋價單報餐告觸同避時則對賤外萍披序露選或設(shè)報六送捆。在略企鋸業(yè)忙治偽理遠(yuǎn)層遼的閱監(jiān)熔督紐奉下容，耽按桂照《企同業(yè)涼內(nèi)捐部其控迷制啞基斥本里規(guī)乏范》和眨相我關(guān)澆規(guī)安定上，世設(shè)貼計逆、趟實陵施敲和瓣維漸護(hù)團(tuán)有災(zāi)效補的推內(nèi)未部像控絞制杰，濤并友評泳價裹其礎(chǔ)有蓮效握性寸是振企疾業(yè)寨管龜理菌層喜的悲責(zé)詳任縱。河按袖照幕本命指碌引典的確要厘求縣，刮在甲實壟施頂審?fù)居嬌夜鲎鲹舻挠鄣A(chǔ)擴(kuò)上兵對怪內(nèi)拜部唯控送制彼的內(nèi)有鞭效欲性憶發(fā)僑表信審暖計僑意涌見把，雀是影注棒冊懇會俯計是師非的拒責(zé)檢任燙。內(nèi)就部雕控薯制沿審塞計餃不需能棋減為輕旋企因業(yè)詢管孕理疑層欠的喜責(zé)冊任盲。兼注嘗冊評會能計粗師到在阻內(nèi)獎部血控鑄制矛審孝計專或惰財勵務(wù)忍報濁表抵審田計杏中蒜實尺施盒的奶程捐序珠并辛不毅是腹企筋業(yè)延內(nèi)疊部瞞控勝制怪的駕組脅成丟部殲分息。2杏5十其、犯出陡具舉審膀計折報螺告2治6無熄保扁留皆意堆見癢審欄計拋報芳告內(nèi)堵部千控畢制轟不染存姓在虧重堡大澇缺諸陷不前存謀在誘審崇計咱范斗圍蕩受甲到罩限恰制然的哄情橋況2伸7無全保麗留蹦意幻玉見顧審斥計予報片告×眉×股胸份放有路限外公腥司慶全忌體厚股六東紀(jì)：按族照《企粘業(yè)鋸內(nèi)絡(luò)部苗控望制念審徹計董指陷引》及腔中恥國疤注峰冊絡(luò)會命計掩師掩執(zhí)襖業(yè)向準(zhǔn)額則均的喂相頃關(guān)盡要拜求撥，旋我游們轟審廁計喘了×讀×股謠份切有綿限遠(yuǎn)公軟司肌（橫以約下瓜簡玩稱×途×公己司鮮）×簡×權(quán)×籠×年×癢×月×勸×日腫的淋財租務(wù)權(quán)報租告宣內(nèi)傷部搬控區(qū)制竄的況有姿效倍性釀。一貼、撕企就業(yè)鞏對每內(nèi)民部舌控彩制滿的蝕責(zé)丑任按草照《企擦業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