所得征稅權(quán)分配規(guī)則一、經(jīng)營所得（一）營業(yè)利潤的概念與來源地標準1.概念：P94，《OECD范本》2000版后把專業(yè)性勞務(wù)所得納入營業(yè)利潤范圍，聯(lián)合國范本2001版則沒有。差異的原因及爭議。2.來源地標準：1）常設(shè)機構(gòu)標準：后面講2）交易地點標準：a.制造：商品加工制造地b.貿(mào)易：商品交付地（美）、合同締結(jié)地（英）、商品交付前的儲存地、商品使用地P95

（二）常設(shè)機構(gòu)定義及特征－常設(shè)機構(gòu)定義－一般類型常設(shè)機構(gòu)的確定規(guī)則1.能夠構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的必須是一個營業(yè)場所。（1）所謂營業(yè)場所不要求具有完整性；（2）場地、設(shè)施或設(shè)備是企業(yè)自有的還是租用的，不影響成為營業(yè)場所；（3）構(gòu)成營業(yè)場所的必須是適合于營業(yè)活動的任何重要的有形物體，包括不動產(chǎn)、建筑、機器、計算機、輪船、飛機和打鉆機等，輕便的、可攜帶的機器、設(shè)備、工具不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)場所。但是，對于專利（軟件），通過使用者的設(shè)施，可以產(chǎn)生常設(shè)機構(gòu)。2.能夠構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)場所必須是固定的。（1）位置標準：固定的活動中心場所和邊界明確的經(jīng)營位置。a.固定的活動中心場所，是在稅收管轄權(quán)內(nèi)的一定土地（或海地）上的固定的營業(yè)活動中心場所或者建有基地，這時可不考慮營業(yè)活動的持續(xù)時間。判例1：居住在德國的小販每周要到德國三個不同城鎮(zhèn)的市場去銷售貨物，那里有他的攤位。判例2：一個在另一個城市清掃煙囪的工人。判例3：一位商人居住在一個城鎮(zhèn)，向另一稅收管轄權(quán)下的城鎮(zhèn)運送牛奶和其他奶制品，納稅人早上運牛奶和奶酪，收工后將沒賣掉的商品帶回牛奶房。b踐.悔邊神界饅明懂確珍的祖經(jīng)忙營卸位音置“像空桃間堵定希界訓(xùn)法落”舞認跟為雞，宰即吸使大沒禿有繡座耳落鎖于凝特五定運地啄點搜的誘經(jīng)劫營卸中歌心丸，崗只圖要宵在互一挪定勇的練空桃間電范騙圍樓內(nèi)磁存爸在粘經(jīng)磁營古場寄所機就南符汗合壟常戰(zhàn)設(shè)眠機害構(gòu)避的抬位解置泳要挽求廁。判扮例克1犯：穩(wěn)在姥他賓國墓海棒面龜上骨進昂行估捕參撈摸的揀漁湯船危。判義例及2語：甚離城岸其石傘油迅鉆鄉(xiāng)豐探李和舊開霞采選。（供2豆）扒持膨久慎性意標滑準堆：議從本可巡壽行刑性踢出舌發(fā)炸，覽將詢臨槳時弄性輔營當業(yè)遷場串所滾排卸除事在臂常萍設(shè)截機裝構(gòu)往之抬外跑。a蝴.晚如渠果啊一偶個眠營爹業(yè)飄場叮所途的夏設(shè)皆立攜是漁以抖長袖期忘使連用卸為替目伴的潮，凱即賀使瞞由消于系企貌業(yè)龍活白動磁的飄特帶殊弓性地質(zhì)繭或模其摔他形原傾因呢而壞提波前漆清表算能，聚使洽其是實找際手存嬌在墨的么時辜間糟很奮短字，燒仍甘應(yīng)拌視救為罪?？吩O(shè)懸機病構(gòu)飛；竄如射果博一惜個物營少業(yè)雹場河所方的絨設(shè)孤立吳僅冷是商為粗了欄短蓄期斗的知目翻的垮，楊事夸實訓(xùn)上脫也希是至如評此容，茂就錄不求構(gòu)桑成悔常滅設(shè)撇機雪構(gòu)厚，談但閥如們果賄存猜在駛超釀過撐了侍臨茂時橋性步質(zhì)井的旗期事限閱，恭則氧視拜為案常天設(shè)蘭機觸構(gòu)恐。b糾.嫩時壘間惜的伴界語限固往陳往圓以毫明兆確霧經(jīng)境營爛界積域上為徐前蓮提哨，群即汪以敵營恩業(yè)虎活野動哨的辮具靈體共開住展忍地導(dǎo)點票為潔空棉間診條烤件乎，勝而筆不閘能則以正整義個伸國中家墓的俘領(lǐng)豪土膊為戶地尤理荷空吉間縫來須確棗定戒。判逐例維：砍德巖國蔑演咬出芽團穩(wěn)體眾在偽美猴國萬進鋤行稍的谷巡癢回婆演健出堆。C租.百具液體驅(qū)時絨間酒界直限撞的羅規(guī)標定然：發(fā)擋達秒國德家競主破張國對閣可束移設(shè)動柿產(chǎn)王業(yè)老成床為案常梢設(shè)愛機臣構(gòu)特不翅僅旅要噴有丟時市間去限殲制珍，廊而酷這挎種催時衣間妹界女限務(wù)應(yīng)愈當查盡凈量稀地醫(yī)長懶；頭發(fā)掉展播中副國鹽家排主馬張肝不闊應(yīng)誤當臺對蹤蝶可災(zāi)移煤動屠產(chǎn)憂業(yè)飽成塑為法常乓設(shè)候機喚構(gòu)暑設(shè)阻立序時顧間它條產(chǎn)件裁，連或杠時攏間佩限錢制宮盡孕可馳能炒短順。O錫E齡C偽D米范己本撥：怒對弦建丸筑花工貞地?；虬ㄘ傊X、瞞安水裝認工呈程掙以徒連寸續(xù)脹進撿行料1田2辮個另月斬以川上掙的棄為攀設(shè)世有孝?？卦O(shè)齊機太構(gòu)薯，悔如繪果旗活膽動牧達獻不懇到拐1暴2室個柜月淚，低即劉使申設(shè)念有蜂辦鈔事哥處濃、膏車喪間嘗等舊設(shè)丈施落，藍也悅不切構(gòu)學(xué)成案常散設(shè)久機叫構(gòu)框。矮（探美倆國鄉(xiāng)豐還鏟規(guī)贈定繩鉆日探語平門臺暈或汗船寧舶摔也掀要枕持羽續(xù)夏1看2升個拆月白以蓬上律才樣能下認亡定沉其憲存路在柔常廢設(shè)亦機頓構(gòu)孫）聯(lián)溪合偽國逼范久本姜：雹可嶄移平動晚產(chǎn)時業(yè)繪的匹營榨業(yè)佛活久動爪只腳要窩存螺在僅6耍個標月橡以推上艷即汗構(gòu)父成舞常四設(shè)誦機冷構(gòu)刊，民在肆一始些億特定殊醬情朗況中下黃，舞經(jīng)濟雙雨方棋談悔判澡，夫還賽可公將介此嚷時饒間退限辰制某縮技短寧為擠3事個猴月棍。3挪.眠關(guān)扁于更營值業(yè)全活沈動憤的介認俯定評：（輕1茂）旋區(qū)漢分然非膛營剩業(yè)情性饑服繳務(wù)圖和校營僑業(yè)登活艘動兩脈個努協(xié)跡定皆范便本決共筍同焦列臨舉滑了美五洋個喪方挎面斬的請準固備虹性的輔狐助遮性舞場鹿所糧，賢將遲他點們淚排適除傷在痛常阿設(shè)夏機友構(gòu)查范蕩圍毯外新。鴿這敬些欣場銅所辣是合：a爛.古專兆為肢儲途存價、磚陳蹲列習(xí)本弊企立業(yè)斥貨與物驅(qū)商驢品斧的袖目礎(chǔ)的工而油使雀用報的帆場跌所朝；b努.釀專刮為罷儲及存裳、衰陳男列隔的等目丘的駕而抵保叼存椒本濟企善業(yè)芬貨套物涂商燦品龜?shù)哪憥炜创嫘?；c午.憐專蛾為這通只過吸另騰外現(xiàn)企丟業(yè)辮加暴工說的第目全的慶而巴保緊存輸本寫企洲業(yè)加貨血物球商谷品君的繪庫廢存拾；d巷.請專汁為志本邊企量業(yè)辟采燦購燃貨欄物拳商黨品替和紙搜亂集技情慨報霸而傲設(shè)碧有州的拍固姓定與營惡業(yè)悄場伐所機；e蔥.迎專帝為哄本娘企隔業(yè)冰從派事允任忠何塊其謙他百準兆備禿性齊、窄輔恩助蹦性旱活歇動票的輪目頑的僑而鑄設(shè)邁有藝的益固蹤蝶定宿營籃業(yè)聾場倉所篇。O亞E苦C反D廉范鉗本搜中營勝圈數(shù)夢a貧、何b若中罰還弟包錯括猜“袍交陣付搞貨切物瓜”禁的岔場聾所妹。具佛體雙判奇定覽標藏準釋：a睜.隆業(yè)子務(wù)涉性剝質(zhì)費與旺企狹業(yè)墨的嶼整蔑體遍業(yè)食務(wù)少實晃質(zhì)莊相規(guī)同僑者菜為覺常礎(chǔ)設(shè)逃機系構(gòu)絕；b雞.衛(wèi)生好產(chǎn)罰和南銷批售惹行夕為旅延送伸統(tǒng)者攀為假常儲設(shè)聲機耗構(gòu)事；c化.筒服皇務(wù)輪對春象面包掩括筒本杰企起業(yè)桂以票外棕顧毀客香者私為彈常膚設(shè)偶機稠構(gòu)參；d驕.周職盾責墨為鍵管費理腰監(jiān)抱督召者邪為矮常貨設(shè)夾機軟構(gòu)栽；e鴿.磚超蟲過布單淋純屑提意供碧非痛營晶業(yè)饞性雙服誰務(wù)肯而咐承銀擔慕銷美售慌商鄙品梅業(yè)禁務(wù)僚和爐從梳事強生蜻產(chǎn)它活有動燥者電為依常這設(shè)悲機遍構(gòu)狐。（網(wǎng)2陪）趕區(qū)剩分努營圍業(yè)榆活隆動遺和壩一訴般饅的糕租塘賃叔活殺動烤和甜銷嗓售冰活勤動雙。a戒.范如窄果勢出素租純和仔出凈售卻方澇僅那承尚擔護通濾常俗的參售餅后稅服弟務(wù)胃，判并詠不絕參狂與莖所住出董售曲或什出幕租抓的索貨落物和或浙資慰產(chǎn)揚的樹經(jīng)姨營兔和窮使諒用檔，幫則吼屬孫于營一產(chǎn)般視的智租薯賃有和吳銷席售覆活疏動堤；b虎.你如姓果畏出挖租其和捆出根售及者貝，惰派陸出絨雇機員欣為彎所欲租談賃憤和斜銷醒售址的霸設(shè)菠備魔，癢進絨行帖安借裝怨、疑調(diào)朽試并、淹保燒養(yǎng)貪、陽維物護峽和絡(luò)提敲供茂其蒸他玩有積關(guān)舊的貿(mào)服將務(wù)攀，喪提廣供伶服斧務(wù)泄任侵何劃活位動麻均界是崇在提承拒租額人侮和匯購銅買考者策的螞指警揮抽、呼負池責況和暫控旅制虜下控進田行裳，塊也父不物認應(yīng)為皇設(shè)屑有漁常惹設(shè)里機獄構(gòu)執(zhí)；C梯.聽如尚果鬧雇漫員步有句權(quán)宰參熔與專所倘出毯售蠅和革出喪租梁的押設(shè)齒備券或麗資赤產(chǎn)撞的鐵使幫用熔或臘經(jīng)喂營絲式?jīng)Q火策炮，買則果視囑為齊營單業(yè)把活醫(yī)動泰，葬如步果喪該卸活解動陳具繪有征一者定路的略永貧久筐性世，雄認金為油設(shè)滲有資常榜設(shè)厘機矛構(gòu)掛。4疊、詠非濃獨登立捎代艇理蓮人水構(gòu)鮮成印常筒設(shè)喊機浸構(gòu)病的遮條冊件－羨獨掃立餃地耐位酬代堵理誕人窯和早非氣獨欠立趨地慶位稠代幫理沙人獨剩立槍代例理齡人毛的賞判寄斷深：（螞1嘆）頃自嬸主虧營天業(yè)裂（嚷即寧不歷受徐他黨人除指司令邊和鈔控奸制略）吉標歷準（爐2芽）烤正疏常呀營才業(yè)種過景程抹標扶準（歪3失）劇利頃益巧分爛享垮與海風派險我承寇擔做標撓準（遭4督）藏客椅戶慕數(shù)街量蕩標崗準－鄰非騎獨覆立份代目理悄人蘇成峰為查常明設(shè)捷機欲構(gòu)震的湖條強件條尼件翻：息代溉理偽人把具料有聲以美被公代殃理韻人封名仔義缺與紗第膠三螺人競簽嚷定縫合頌同編的文權(quán)釀力慕并風經(jīng)違常擦使茶用林這海種獲權(quán)羊力商，研代諒理蛇人啞所霧從忘事死的造活句動畜不身是努準儀備廈性似和系輔巖助細性迫活剪動哈。聯(lián)話合數(shù)國粗范翅本奶與筒O冬E闊C憲D厭范憂本帥的鄙區(qū)暗別咽：聯(lián)唐合涼國里范灣本醫(yī)認疼為（且1鞭）堅對掃非軋獨筆立木代頑理奇人勁，煌在氧締曉約聾國致一勻方劑，愉即湊使茅沒愚有攔以桃締潛約紡國晃另撈一避方蛋的徑企銷業(yè)模的廁名糖義貿(mào)簽看定校合典同頑的太權(quán)墳力腸并腹經(jīng)莖常嘉形貨式息這勤種霜權(quán)章力梯，同但閑經(jīng)估常難在寄首沿先免提程及映的氏國仇家銹保僻存信貨澡物谷和俱商守品訓(xùn)的牽庫仁存島，野并圣代罷表駐該財企丑業(yè)端經(jīng)籃常蛇從嚷該元庫排存賓中高交生付妙貨隆物由和表商神品令，雕應(yīng)次認磚為管該焰企膊業(yè)記在萬締懇約蜂國刪一悟方鑒設(shè)換有當常石設(shè)拆機乓構(gòu)走；暗（順2或）爪締惠約閑國慌一轉(zhuǎn)方妄的表保線險支企剛業(yè)科，妄除臉再端保吐險須外詳，樸如蠻通融過長非寺獨慚立五代雁理予人翠在楊另持一鍛國半領(lǐng)談土柴內(nèi)唐收列取娘保粉險攀費橋和管接勒受縣保塌險擴業(yè)后務(wù)菜，隔應(yīng)形認鼻為傲在章締失約氏國美另局一蠅方手設(shè)何有丹常溝設(shè)否機只構(gòu)翼。5秩.墾電檔子碧商牙務(wù)秤常殃設(shè)性機的構(gòu)名的病確痛定瓜規(guī)扭則1缸）挨企酬業(yè)荒在象另如一謀國贏擁之有筆的董服填務(wù)井器賽是淹否雕構(gòu)鄰成鴨常貧設(shè)亮機稀構(gòu)2和）殖企永業(yè)桂在玩另竹一塘國是擁掛有意網(wǎng)另址展是樹否雖構(gòu)桑成造?；脑O(shè)朱機早構(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