1第一章總論本章要覽

◆本章考情

◆本章重要考點回顧

◆本章近年考題

◆本章典型例題

◆本章考情

本章在近三年考試中均是以選擇題、判斷題的形式命題，分值平均為13分，題量8－10題，考生應(yīng)該重點理解最基本的法律知識和經(jīng)濟糾紛的解決途徑。題型202120212021單選題4題4分3題3分2題2分多選題4題8分4題8分5題10分判斷題1題1分2題2分1題1分合計9題13分9題13分8題13分

◆本章重要考點回顧

一、法和法律

1.法的本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)。

2.法的特征：法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會規(guī)范，不僅具有行為規(guī)則、社會規(guī)范的一般共性。還具有自己的特征。

①法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范——國家意志性；

②法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵循的效力——強制性；

③法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范——利導(dǎo)性；

④法是明確而普遍適用的規(guī)范——規(guī)范性。

二、法律關(guān)系的要素——3要素：法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容

1.法律關(guān)系的主體包括4類：公民（自然人）、機構(gòu)組織、國家、外國人及外國社會組織。

2.法律關(guān)系的內(nèi)容：是指主體各方所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

3.法律關(guān)系的客體：是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

包括4類：物、精神產(chǎn)品、行為、人身。

三、法律事實

法律事實可以劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

（二）法的分類

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類。

五、經(jīng)濟糾紛解決途徑

（一）途徑的選擇

（二）仲裁與訴訟關(guān)系：

有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)，只有在沒有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效，或者當(dāng)事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，法院才可以行使管轄權(quán)，這在法律上稱為或裁或?qū)徳瓌t。

六、仲裁

（一）仲裁的特征

（二）仲裁的適用范圍

1.適用于：根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

2.不適用：下列糾紛不能提請仲裁：（1）關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛；（2）依法應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)處理的行政爭議。下列仲裁不適用于《仲裁法》（1）勞動爭議的仲裁；（2）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。（三）仲裁的基本原則

1.自愿原則。當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。

2.合法合理原則。

3.獨立仲裁原則。仲裁機關(guān)不依附于任何機關(guān)而獨立存在。

4.一裁終局原則。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向法院起訴的，仲裁委員會或者法院不予受理。

（四）仲裁機構(gòu)——仲裁委員會

1.仲裁委員會性質(zhì)：民間性組織。不實行地域管轄；也不實行級別管轄。

2.仲裁委員會組成：由當(dāng)事人協(xié)議選定?？梢杂?名仲裁員或者l名仲裁員組成。

（五）仲裁協(xié)議

1.形式：仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式訂立。口頭達成仲裁的意思表示無效。

2.仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補充協(xié)議：達不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

3.效力

（1）仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

1.仲裁應(yīng)當(dāng)開庭、但不公開進行。

2.當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。

3.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向法院申請，由被執(zhí)行人住所地或者被執(zhí)行人的財產(chǎn)所在地的中級法院管轄。

七、民事訴訟

（一）訴訟管轄

1.一般地域管轄——原告就被告”原則

2.特殊地域管轄：9項（很重要）

3.專屬管轄：是指法律強制規(guī)定某類案件必須由特定的法院管轄，其他法院無權(quán)管轄，當(dāng)事人三類記清也不得協(xié)議變更的管轄。主要有三類：

①因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地法院管轄；

②因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地法院管轄；

③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地法院管轄。

4.兩個以上法院都有管轄權(quán)時管轄的確定（共同管轄和選擇管轄）。

兩個以上法院都有管轄權(quán)（共同管轄）的訴訟，原告可以向其中一個法院起訴（選擇管轄）；原告向兩個以上有管轄權(quán)的法院起訴的，由最先立案的法院管轄。

（二）訴訟時效：

1.普通訴訟時效期間：除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。

2.特別訴訟時效期間：下列事項的訴訟時效期間為1年：出題一般出為一年的

①身體受到傷害要求賠償?shù)模?/p>

②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存財物被丟失或者損毀的。

3.最長訴訟時效期間：20年

（三）訴訟時效期間的中止、中斷：

1.訴訟時效期間的中止，是指在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效期間暫時停止計算。從中止時效的原因消除之日起，訴訟時效期間繼續(xù)計算。

2.訴訟時效期間的中斷，是指在訴訟時效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)經(jīng)過的時效期間全部歸于無效。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算。

（四）判決和執(zhí)行

1.判決：（1）開庭并公開；（2）當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。如果在上訴期限內(nèi)當(dāng)事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。

2.執(zhí)行：執(zhí)行措施（9項）

八、行政復(fù)議

（一）行政復(fù)議范圍下列事項不能申請行政復(fù)議：

1.不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。

2.不服行政機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。

（二）行政復(fù)議申請

1.可以書面申請，也可以口頭申請；

2.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。

（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機關(guān)

對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

（四）行政復(fù)議決定

1.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

2.申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：

九、行政訴訟

1.法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴訟：

（1）國防、外交等國家行為；

（2）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；

（3）行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；

（4）法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為。

2.法院審理民事案件可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進行調(diào)解。但審理行政案件，不適用調(diào)解。賠償訴訟可以調(diào)解。

十、法律責(zé)任的種類

三種：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。特別關(guān)注：三類記清出題一般出為一年的責(zé)任具體責(zé)任1.民事責(zé)任停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽；賠禮道歉等。2.行政責(zé)任行政處罰：

警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。3.刑事責(zé)任附加刑：

罰金，剝奪政治權(quán)利，沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境。第二章勞動合同法律制度本章要覽

◆本章考情

◆本章重要考點回顧

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◆本章典型例題

◆本章考情

本章是2021年教材增加的一章。2021、2021年考試中均占到了13分，2021年還在不定項選擇題中出現(xiàn)，預(yù)計2021年依然是考核的重點，應(yīng)當(dāng)引起考生足夠的重視。題型2021年2021年單選題3題3分2題2分多選題4題8分1題2分判斷題2題2分1題1分不定項選擇題－1題8分合計9題13分5題13分

沾吼◆本棗章重格要考徐點回態(tài)顧

成

凳巴一、廉勞動少合同究訂立省的原粘則

魯割1.農(nóng)合法背原則控；奴

齡僑2.近公平慧原則摸；線

艘鑼3.議平等延自愿然原則直；射

潤名4.希協(xié)商趕一致排原則辛；

辮鄭5.頁誠實嫩信用稀原則低（任野何一拴方不虹得有親欺詐陶行為霧）。

假

符趨二、先勞動惡合同庭訂立誓主體谷：

殿茅1.惱勞動歸合同干訂立懸主體社的資魔格：

蔽搶（1態(tài)）法怨人；

雙字（2炕）分錯支機扎構(gòu)：踩①依棵法取攤得寺營業(yè)析執(zhí)照即或者詳?shù)怯洔C書傷的，灑可以脆作為倍用人趕單位飽與勞積動者史訂立漸勞動嘗合同備；②冶未依優(yōu)法取源得營頓業(yè)執(zhí)式照或裝者登落記證葬書的譜，蒙受用車人單財位委奮托脅可以斜與勞蹄動者壓訂立爆勞動么合同迫。

腳艇2.勵勞動滔合同局訂立怪主體猾的義夢務(wù)—爆—溝“偵2個仔不得括”：

惜肝一是情不得裹扣押蔑勞動填者的有居民甜身份支證和時其他孟證件勸；二湖是不斤得要擠求勞近動者服提供滔擔(dān)保相或者滋以其暮他名貞義向孩勞動疊者收道取財狡物。

薪

鎮(zhèn)秋三、賭勞動關(guān)合同汪訂立仔的形叨式及脅要求

渡辮1.羅建立互勞動蕩關(guān)系緞：（窮1）碌時間版：蟲自用館工之等日起腫；（棉2）興形式遺：訂是立害書面并勞動爛合同成。

穴族【要評點1撤】用妨人單澡位與小勞動新者筆在用起工前賞訂立拳勞動線合同桿的，蕩勞動忙關(guān)系例自用糾工之豐日起指建立療。

燙瓶【要耳點2柿】例況外情蜜況：俗非全票日制蛙用工塘雙方籌當(dāng)事湊人奧可以撲訂立趙口頭陡協(xié)議沫。對趕于雹已建族立勞吃動關(guān)巨系，雅未同蒜時訂狂立書讀面勞領(lǐng)動合掘同的順：應(yīng)狂當(dāng)哀自用世工之你日起踩1個雜月內(nèi)次訂立粥書面賢勞動跪合同肆。

淹仇勞動拳合同岸法又浙區(qū)分遭不同甩情況蹤進行貞了規(guī)掠定：自用工之日起未定合同期限處理規(guī)定1個月內(nèi)經(jīng)用人單位書面通知后，勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知勞動者終止勞動關(guān)系：無需支付經(jīng)濟補償，但要支付其實際工作時間的勞動報酬。1個月～1年（1）用人單位未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同；

【注釋】2倍工資的計算時間從用工之日起滿1個月的次日，至補訂書面勞動合同的前1日。

（2）勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知勞動者終止勞動關(guān)系，并支付經(jīng)濟補償。滿1年（1）用人單位自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資；

（2）并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動者補訂書面勞動合同。

姥以四、宴勞動住合同另的類賠型與達效力仔：

爸扛1.苗類型遲——銳3種率:固壺定期晉限勞迅動合吼同；柿無固肆定期厚限勞鳥動合堅同（循長期初性勞縱動合創(chuàng)同）斑；以挖完成老一定笑工作楊任務(wù)躺為期蠅限的爬勞動項合同掙。

腸壇重點暮是：遲應(yīng)當(dāng)蒼訂立店無固搶定期有限勞慣動合灑同的透條件刪：

夾轎（l杜）勞精動者子在該稱用人遮單位儉連續(xù)禮工作洗滿l訴0年償?shù)模?/p>

型拐（2葬）用述人單面位初文次實或行勞尚動合瑞同制偷度或殖者國咳有企夜業(yè)改碌制重業(yè)新訂切立勞粗動合貌同時善，勞鉆動者遙在該羽用人趁單位濫連續(xù)瞞工戚作滿已l0位年毫且快距法后定退以休年梢齡不縱足1兆0年妖的姑；

囑勸（3獲）連邪續(xù)訂很立昨二次群固定重期限污勞動漿合同切（續(xù)跟訂的袖固定裂期限刪合同殊從2覆00匹8年賄1月航1日紀(jì)開始詞計算類），皺且思勞動藍者沒幸有列艙舉情判形誼；

車滔（4暴）用戚人單爛位自戲用工居之日曉起愿滿一短年不飽與勞它動者別訂立把書面燭勞動獸合同礎(chǔ)的，債視為輩用人奔單位購自用事工之古日起伶滿一共年的卸當(dāng)日位已經(jīng)下與勞著動者承訂立判無固靈定期晃限的掛勞動蓬合同捷。

倡每2.泄效力末：無漫效勞明動合委同法難律后舅果，英特別惑是勞殖動合脊同搶被確間認(rèn)無犧效賺，勞愁動者議已付腰出勞桂動的逝，用踢人單歉位應(yīng)役當(dāng)向詠勞動踩者支宋付勞罰動報冷酬型（參毛照本之單位汽相同黎或者暗相近芹崗位笨勞動蘆者的啞勞動杠報酬消確定游）。

田

孟炸五、販勞動梳合同籠必備揭條款耽中的毛休息胃休假盟、勞潮動報荷酬

在餓（一蔥）休會息休曾假：休假即7假11天

哨抬1.銜工作怪時間壞和休擔(dān)息休工假

蔽霸2.所職工俊有下蠅列情校形之替一的眉，遷不享丘受當(dāng)載年的從年休煉假確：

醬筒（1土）職摸工依吹法直享受沈寒暑暗假盟，其鉆休假搶天數(shù)年多于隊年休壤假天纖數(shù)的鞭；

朵瓣（2逝）職痰工峽請事缺假累株計2惡0天腹以上臉且麥單位每按照標(biāo)規(guī)定口不扣旱工資籍的；

拖腹（3緊）累測計工梨作滿樣1年弄不滿痰l0數(shù)年的刻職工鈴，德請病兄假累答計2紐個月薄以上智的；

乘?。?稍）累爪計工緩作滿捧l0選年不頃滿2第0年持的職相工花請病燈假累迎計3哈個月埋以上陸的；

糊例（5潛）累亡計工哭作滿希20鎖年以俱上的淋職工血，主請病裹假累靈計4苦個月燈以上經(jīng)的。

擋

猛拜（二筑）勞改動報沒酬：

身頑1.祝法定抹標(biāo)準(zhǔn)搏工作亡時間怨以外效工作艷（唱加班數(shù)）的乳工資嚇支付修：休假即7假11天延長工作時間（加班時間）延長工作時間報酬

（加班報酬）①日標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動者工資②休息日工作，且不能安排補休按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動者工資③法定休假日工作按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動者工資④實行計件工資的勞動者，在完成計件定額任務(wù)后，由用人單位安排延長工作時間的根據(jù)上述原則，分別按照不低于其本人法定工作時間計件單價的150%、200%、300%支付其工資。社乖（三濱）違菠反規(guī)規(guī)定的山責(zé)任

之劑1.精用人共單位啊安排建加班巖不支智付加蓋班費堅的，量由勞式動行箏政部確門責(zé)恐令塑限期尺支付賽加班驅(qū)費帥，趨逾期榨不支鹽付公的，栽責(zé)令河用人舒單位渣按應(yīng)幅付金煙額5牛0%林以上板10奮0%碌以下建的標(biāo)破準(zhǔn)搶向勞興動者娃加付臂賠償餃金蝴。

注陣2.貍因燃勞動幟者粥本人處原因習(xí)給用慢人單犬位造浩成經(jīng)腎濟損錦失的傍，用首人單奮位可輝按照蹄勞動賢合同拘的約副定要煙求其蹦賠償懼經(jīng)濟喊損失肉。經(jīng)屆濟損爆失的北賠償錯，析可從館勞動吉者本遺人的昏工資撿中扣摔除防。但晶每月江扣除共的部轉(zhuǎn)分不據(jù)得超招過勞嘆動者塵當(dāng)月鄉(xiāng)工資謙的2索0%補。世若遙扣除銜后的高剩余隨工資跑部分援低于襖當(dāng)?shù)禺a(chǎn)月最延低工切資標(biāo)把準(zhǔn)，知則愛按最果低工粘資標(biāo)竿準(zhǔn)支濱付宰。

孕

離獻六、賴勞動卡合同墨約定標(biāo)條款甚（共替3項初）

衡紋（一枯）試抗用期

拴胞1.菌試用是期期筍限的虛強制文性規(guī)蘿定勞動合同期限試用期3個月～1年（不包括1年）不得超過1個月1年（包括1年）～3年（不包括3年）不得超過2個月3年以上（包括3年）固定期限和無固定期限的不得超過6個月蟲疲【要頸點1信】蛾同一說用人誓單位襯與同母一勞施動者明只能圓約定蛇一次怎試用偉期。

秋蛛【要肥點2作】以柱完成橫一定馬工作賭任務(wù)哪為期繞限的交勞動就合同熊或者恐勞動卡合同駛期限給不滿谷3個孔月的識，不沫得約霜定試劉用期欄。

堪難【要膛點3多】傭試用遷期軍包含妻在耕勞動釣合同熄期限橡內(nèi)。果勞動址合同銀僅約副定試趙用期爪的，淘試用球期不杰成立玩，該逗期限受為勞窮動合椒同期貿(mào)限。

喇訂2.斗試用聞期內(nèi)練勞動慣合同添的解映除

雜烘（二歪）服隙務(wù)期勞：

殲亮1.此服務(wù)澆期黎沒有刮統(tǒng)一貢的時布間限末定。

邊齒2.僚服務(wù)房期與疑勞動歡合同堅一般登期限稱在時準(zhǔn)間長訊度上貧不一艱致，概前者瞇一般滿長于煤后者拖；勞起動合沒同期葬滿，筐但是賞用人薪單位仰與勞特動者室約定姨的毒服務(wù)嚼期尚膊未到觸期的慈，勞花動合磁同應(yīng)嬸當(dāng)續(xù)建延至擇服務(wù)右期滿玩；雙綿方另蕉有約要定的我，從按長的奧其約飾定。

緞孔（三梅）保額守商蝴業(yè)秘君密和必競業(yè)薯限制

宋少1.民競業(yè)斬限制漁中的下雙方亭權(quán)責(zé)寸：

跌滅對騰負(fù)有魄保密葛義務(wù)療的勞蠅動者閘，用碌人單搖位可俱以在球勞動但合同甘或者粥保密塞協(xié)議拐中與縫勞動秩者約丑定競怠業(yè)限豆制條厲款，循并約循定在通解除劍或者褲終止件勞動沉合同米后，菊在競翻業(yè)限夫制期習(xí)限內(nèi)忍按月伐給予劃勞動局者經(jīng)厘濟補糾償財。補紀(jì)償金巨的數(shù)動額由膊雙方料約定喊，路勞動龜者違癥反鮮競業(yè)梳限制狹約定五的，堡應(yīng)當(dāng)斧按照烏約定功向用且人單獸位支片付違涂約金布。

毀率2.鈴競業(yè)殿限制碑條款船適用色范圍蝶：限愧定為綱負(fù)有栽保守桐用人方單位胡商業(yè)睬秘密像義務(wù)謀的勞吵動者矮，篩限于羅用人術(shù)單位組的高蚊級管魄理人簽員、巨高級杯技術(shù)犯人員劃和其裁他負(fù)培有保溉密義何務(wù)的峽人員覆。集

鬧今3.緒競業(yè)叼限制于期限干：亞不得奶超過瞞2年常。

治

腫向七、孝醫(yī)療餅期

腳矩（一范）侍醫(yī)療餡期期降間：忍3個境月～炭24伶?zhèn)€月

囑割在2毒4個描月內(nèi)津尚不敢能痊碰愈的但，經(jīng)火企業(yè)融和勞綠動主犧管部附門批梅準(zhǔn)，趙可以華適當(dāng)歷延長束醫(yī)療踐期。

餅致【解認(rèn)釋1凝】醫(yī)運療期知的長憑短與弓勞動虎者的吧工齡睛相關(guān)侄。

鵝侍【解昏釋2檢】計括算醫(yī)憂療期至從宅病休皇第一鼻天懶開始坊，累階計計悉算。

乎感【解頃釋3斜】病激休期君間，描公休銜、假搖日和浙法定浮節(jié)日閑包括脖在內(nèi)舒。

脖

兵最（二呈）醫(yī)飲療期創(chuàng)內(nèi)的鉤待遇

睜傘1.仍病假后工資吐（或招疾病模救濟姿費）委標(biāo)準(zhǔn)郵：嶄可低你于熔當(dāng)?shù)赜钭畹烷W工資刪標(biāo)準(zhǔn)吊，但種最低吃不能語低于君最低東工資驕標(biāo)準(zhǔn)率的8缺0%經(jīng)。

鴉穴2.夫醫(yī)療靈期內(nèi)克不得遮解除樹勞動窄合同冶。如糊醫(yī)療倍期內(nèi)齡待遇畏合同掙期滿報，則井合同裹必須技續(xù)延變至觸醫(yī)療份期滿沉，職湖工在冷此期乎間仍盼然享遠受醫(yī)膠療期豈內(nèi)待霞遇。

夾請3.午對醫(yī)倍療裁期滿此尚未宮痊愈忌者柳，穴或舌者鳥醫(yī)療虹期滿竭后，院不能旱從事膛原工昌作，爭也不革能從書事用戚人單炒位另料行安計排的步工作足，被耗解除晌勞動職合同毛的，秘用人騎單位績需按粱經(jīng)濟各補償遼規(guī)定赴給予喉其經(jīng)閘濟補省償警。

墻

遇恰八、抓勞動炮合同旦的解謠除和夢終止

任男（一圍）各誓種解深除和片終止惰的情嗎形及幻是否逝有經(jīng)宮濟補廣償。按長的主要內(nèi)容要點一、勞動合同解除兩種解除方式：協(xié)商解除、法定解除勞動者法定解除情形

（3種）1.提前通知解除：2種2.隨時通知解除：8種（有經(jīng)濟補償）3.不需告知解除：2種（有經(jīng)濟補償）用人單位法定解除情形

（3種）1.無過失性辭退：3種（有經(jīng)濟補償）2.隨時通知勞動者解除：6種3.經(jīng)濟性裁員：4種（有經(jīng)濟補償）用人單位不得解除勞動合同的情形：6種二、勞動合同終止終止的情形：7種（有經(jīng)濟補償）不得終止的規(guī)定：6項（同不得解除勞動合同）三、法律后果和責(zé)任經(jīng)濟補償、賠償金四、解除和終止的經(jīng)濟補償“三金”區(qū)別，經(jīng)濟補償?shù)?種情形、支付標(biāo)準(zhǔn)（年限與基數(shù)）仿此（二闖）經(jīng)能濟補內(nèi)償?shù)纳僦Ц秵?biāo)準(zhǔn)種：

勝休經(jīng)濟艷補償持金＝朽工作你年限侄×月彼工資

崖熄【解榮析1庸】補擾償年具限：雨按勞茂動者舉在本蜜單位撈工作遵的年拖限，令每滿字1年循支付襯1個贈月工蒸資激的標(biāo)同準(zhǔn)向飲勞動冬者支窩付。禾6個訪月以猴上壤不滿箏1年魄的，嫩按1橫年計沃算；肉不滿慶6理個月鉆的，常向勞絹動者扎支付圾半個苦月工橡資匠標(biāo)準(zhǔn)暗的經(jīng)采濟補控償。

莖先【解所析2垂】月術(shù)工資找標(biāo)準(zhǔn)宵：月灑平均躲工資債低于予當(dāng)?shù)胤庾畹瓦b工資往標(biāo)準(zhǔn)殘的，宵按照適當(dāng)?shù)乇弊畹屠üべY肯標(biāo)準(zhǔn)千計算姓；廁月工戲資高棕于用兇人單龍位所旁在地繼區(qū)自上年籠度職粱工月迷平均史工資級3倍磚的，胃向其該支付叉經(jīng)濟變補償病的標(biāo)延準(zhǔn)賊按職專工月智平均卸工資斜3倍處的數(shù)越額支億付臺，向緣其支葛付經(jīng)碧濟補插償?shù)暮隳晗迋罡咚獠怀策^1仙2鉗年。靈經(jīng)濟菌補償復(fù)金＝離工作督年限僚（最稱高不界超過極12談年）鈴×當(dāng)僚地上坑年度伯職工董月平摩均工稻資3孔倍

捐

達域九、嫩勞動季爭議害及解昆決方擱法

故副（一捷）勞檢動爭同議的尤適用趟范圍筆（滿6項漂）

捉繳（二碌）勞書動爭蒙議的落解決累方法

爬勞動仲裁不試用仲裁法，不是一裁終局

欺壽（三費）勞幟動仲背裁

投紡1.大勞動牌仲裁午是勞護動爭收議當(dāng)胸事人功向人徒民法望院提糟起訴星訟的每必經(jīng)翠程序勿。念

存援2徐.勞足動爭江議仲猶裁不刊收費魚。勞各動爭慎議仲邁裁委三員會臉的經(jīng)辨費由獄財政括予以旬保障演。疾時效孫期間性為1葉年朋。仲聞裁時燈效期婚間從秀當(dāng)事裹人知茫道或中者應(yīng)推當(dāng)知緩道其彼權(quán)利俊被侵污害之幻日起鍋計算涼。

伐槽勞動她關(guān)系克存續(xù)母期間氧因拖售欠勞筒動報蠻酬錯發(fā)生誼爭議趙的，狹勞動賽者申紫請仲駕裁傻不受抽一年滑仲裁組時效傻期間歐的限扭制皂；但俯是，宏勞動急關(guān)系蓄終止答的，姻應(yīng)當(dāng)蓄自勞妄動關(guān)簡系終掉止之罩日起練1年般內(nèi)提局出閘。

護瞞3.右仲裁穴時效雖中斷異與終石止：幸3種陽情形患：①那因當(dāng)丑事人分一方園向?qū)ζ挤疆?dāng)抱事人長主張斧權(quán)利饞，②灑或者度向有焰關(guān)部娛門請催求權(quán)豪利救詠濟，礙③對將方當(dāng)滋事人成同意侵履行息義務(wù)趣而中制斷。

目掃4.擾下列膚勞動圓爭議們，網(wǎng)除法毯律另態(tài)有規(guī)染定的堂外，鈔仲裁坊裁決倉為終券局裁瘋決飛，裁遮決書員自作郵出之趁日起張發(fā)生歸法律弟效力矩：

另汽（1卻）追奪索勞突動報曠酬、塑工傷襖醫(yī)療妥費、窮經(jīng)濟令補償謝或者引賠償責(zé)金，東不超敬過當(dāng)?shù)艿卦露畹透G工資旨標(biāo)準(zhǔn)屆12拼個月網(wǎng)金額斷的爭顛議；

描婆（2姿）因牲執(zhí)行衰國家例的勞均動標(biāo)戶準(zhǔn)在挺工作弊時間行、休裹息休用假、雖社會沈保險跨等方墻面發(fā)誰生的她爭議劣。

選

爽描十、喜違反率勞動單合同娛法的詞法律刺責(zé)任

瘦巾（一蕩）用乓人單桿位違天反勞活動合擱同法標(biāo)的法熄律責(zé)秋任

辰柜【提屠示】壤區(qū)分強補償度金掘與賠短償金

勻餅1.明訂立故勞動賊合同漠中：買向勞匙動者辛每月證支付播2倍捏的工碑資

棟狗2.婦履行榨勞動么合同革中：森50沈%以或上1狐00谷%以老下的鋤標(biāo)準(zhǔn)仇向勞梅動者單加付箭賠償示金

培蹄3.室違法謀解除癢和終而止勞賺動合耍同中錢：門經(jīng)濟紙補償暖標(biāo)準(zhǔn)偽的2斜倍孔向勞遲動者應(yīng)支付牙賠償伐金蝴。

璃紅（二容）勞非動者鏈違反吵勞動選合同征法的丙法律敘責(zé)任

折弓【提遷示】柏區(qū)分懇賠償腦責(zé)任全與章違約居金

咐第三跨章蜻營業(yè)浩稅法指律制疼度勞動仲裁不試用仲裁法，不是一裁終局松本章差要覽

甩嫂◆本拳章考大情

倆查◆本爛章重努要考搬點回耗顧

濁宗◆本出章近愚年考粉題

察貿(mào)◆本見章典待型例目題

勻亞◆本置章考為情

墾愛本章拼是《祥經(jīng)濟薦法基狹礎(chǔ)》軍的重媽點章因節(jié)之樓一，群包括活營業(yè)陶稅和蠻城市樣維護互建設(shè)禿稅（磨含教隔育費黨附加鉛）2趁個稅艷種，華共9朋節(jié)。賢在以糕往考削試中海題量峽一般股為1干0題爸左右坦，分道值為由15拜分左惑右。弟雀灘近三省年本冷章分荒值題型2021年2021年2021年單選題5題5分5題5分1題1分多選題2題4分3題6分1題2分判斷題2題2分2題2分－計算分析題-－1題5分不定項選擇題1題6分1題4分－合計10題17分11題17分3題8分

◆本章重要考點回顧

一、營業(yè)稅征稅范圍:

（一）征稅范圍的一般規(guī)定:

在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。

【要點1】“境內(nèi)”范圍

特別是:所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；

【要點2】“應(yīng)稅勞務(wù)”范圍：

特別是:不包括加工、修理修配勞務(wù)；營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)

【要點3】“有償”行為

但“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅，包括:（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

現(xiàn)奏（二叛）征擋稅范高圍的物特殊施規(guī)定費:

幟相1.這混合多銷售混合銷售即同一筆業(yè)務(wù)中既有營業(yè)稅又有增值稅。只交主要業(yè)務(wù)的稅搶與兼抗?fàn)I行爭為笨兼營行為即從不同單位取得的收入，分別試用營業(yè)稅和增值稅。則分別交稅

巨

怠毛2.迫幾種楊特殊脾業(yè)務(wù)妄的征舊稅規(guī)收定（索7種輸）

圈潑二、嚷營業(yè)播稅稅炭目：機

亂壯（一簡）交少通運休輸業(yè)

捷群【特謊別關(guān)枯注】備對遠責(zé)洋運只輸企背業(yè)從放事惡光租劣和航農(nóng)空運副輸企寶業(yè)從簡事缸干租張業(yè)務(wù)適取得者的收結(jié)入，晃按拔“服條務(wù)業(yè)狀”口稅目謎繳納裁營業(yè)敗稅。

旁倚（二幅）建擔(dān)筑業(yè)

疊象【特融別關(guān)賺注】碑單位洋或者現(xiàn)個人盾自己脊新建踐建筑福物后光銷售贏，其視所發(fā)窯生的偷自建緩行為援，視鄙同發(fā)雕生應(yīng)級稅行蜜為也簡繳納流營業(yè)普稅。

倦蹦（三躍）金儲融保偏險業(yè)

余阻【特欲別關(guān)厭注】造下列草項目夸不征庸收營低業(yè)稅

爭省（1送）皇非金骨融機醒構(gòu)和汁個人滿買賣霸外匯砌、有破價證另券或璃期貨蜻；

逆草（2庭）次存款議或購害入金樸融商崇品逼行為友，以軌及燦金銀蜂買賣郵業(yè)務(wù)催；

襯抓（3紋）外旗國銀排行分噴行改食制過潤程中要發(fā)生打的向綠其改缸制后悼的外睜商獨復(fù)資銀登行（蓄或其眉分行闖）轉(zhuǎn)融讓企鄉(xiāng)業(yè)產(chǎn)歷權(quán)和冤股權(quán)挖的行懇為；

縮燕（4衡）人妄民銀箱行對除金融竟機構(gòu)逐的貸煩款業(yè)匙務(wù)；墨（但城是：趟人民歪銀行它對企皇業(yè)貸削款或誘委托登金融架機構(gòu)若貸款右的業(yè)掉務(wù)應(yīng)斑當(dāng)征技收營主業(yè)稅憤）

筆富（5洋）金扣融機沖構(gòu)往寇來業(yè)錘務(wù)；

早溜（6千）金芒融機乞構(gòu)的蔽出納押長款懲收入禽；

脹但（7以）保稿險企脅業(yè)取跌得的筑追償賀款不歲征收強營業(yè)如稅；

險付（8睡）保藏險公純司的慰攤回殃分保認(rèn)費用性不征嘗收營仙業(yè)稅搶。

信嫁（四瑞）郵塞電通環(huán)信業(yè)

太副【特械別關(guān)謎注】矮單位華和個嬌人從懼事疫快遞術(shù)業(yè)務(wù)陳按此屑稅目針征收千營業(yè)壞稅。

店帳（五殖）文爆化體鏈育業(yè)

拆舌【特野別關(guān)鈴注】

軋匙（1鞠）有嫩線電個視臺莫收取互的菠“初削裝費撲”，艷屬于岸“建堅筑業(yè)?！倍愑昴啃值恼骼C稅范雞圍；厘廣告難的播軋映屬壓于“糾服務(wù)棟業(yè)—切—廣蒼告業(yè)申”稅漏目冠的征佩稅范金圍；

原隊（2端）廣進播電卻視足有線極數(shù)字丑付費壁頻道婆業(yè)務(wù)爬按“黑文化委體育耐業(yè)—園—播息映”莖稅目夠征收恨營業(yè)決稅。

晨淡（六堪）娛竊樂業(yè)

間膊（七材）服色務(wù)業(yè)

功統(tǒng)子目蔥：包厲括代飯理業(yè)型、旅匹店業(yè)賄、飲樓食業(yè)惑、旅可游業(yè)艦、倉墓儲業(yè)丸、運租賃赴業(yè)倘、廣寶告業(yè)兇和其基他服進務(wù)業(yè)社。

畜償（八借）轉(zhuǎn)濤讓無奧形資健產(chǎn)

袖遺【特顫別關(guān)訴注】鑒以他無形節(jié)資產(chǎn)諷投資守入股籍，參拋與接房受投丟資方蕩的酸利潤膨分配揮、共乒同承焰擔(dān)閥投資乖風(fēng)險駛的行礦為，床不征劫收營匯業(yè)稅谷；在成投資逮后潛轉(zhuǎn)讓術(shù)其股復(fù)權(quán)擺的，并也不辦征收椒營業(yè)替稅。

瘡棒（九蘿）銷洽售不恥動產(chǎn)

暖箱【特營別關(guān)猶注】

輝趴（1駝）以閘不動據(jù)產(chǎn)投掘資入蟲股陷，參銷與接彩受投桂資方嬸利潤箏分配浩、共椒同承罷擔(dān)揪投資玉風(fēng)險稻的行摔為，勒不征撐收營膊業(yè)稅賢；在征投資奪后屬轉(zhuǎn)讓衡股權(quán)陽的，名也不伍征收算營業(yè)手稅。

仇屠（2鳳）轉(zhuǎn)清讓企前業(yè)比產(chǎn)權(quán)屯是沿整體語轉(zhuǎn)讓協(xié)企業(yè)贏資產(chǎn)列、債光權(quán)、浮債務(wù)拿及勞冤動力湊的行寄為，互不應(yīng)傻征收湊營業(yè)環(huán)稅。

既逆三、沖營業(yè)鼻稅的偷稅率偶——姨按照孝行業(yè)熄、類笨別：您營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售即同一筆業(yè)務(wù)中既有營業(yè)稅又有增值稅。只交主要業(yè)務(wù)的稅兼營行為即從不同單位取得的收入，分別試用營業(yè)稅和增值稅。則分別交稅稅率適用稅率的行業(yè)3%交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%～20%娛樂業(yè)

四、營業(yè)稅計稅依據(jù)

（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定——計稅營業(yè)額

營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

（二）營業(yè)額的其他規(guī)定

（三）營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定——重點把握余額計稅的項目：

1.交通運輸業(yè)兩個余額計稅

（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；聯(lián)運（包括國內(nèi)的，國內(nèi)和國外之間的）

（2）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

2.建筑業(yè)

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

3.金融保險業(yè)

（1）融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額——余額計稅

（2）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額——余額計稅

4.郵電通信業(yè)

電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)。

5.文化體育業(yè)

6.娛樂業(yè)——一律全額計稅

7.服務(wù)業(yè)

（1）旅游業(yè)務(wù)

①旅游業(yè)務(wù)：以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；組團境內(nèi)游

②旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（2）廣告業(yè)：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額；

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

9.銷售不動產(chǎn)

（1）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額；

（2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

五、營業(yè)稅起征點與稅收減免

（一）營業(yè)稅起征點（針對個人納稅人）

納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。

（二）營業(yè)稅減免稅

1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條

2.國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計60余條，按基礎(chǔ)班要求。

六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定

1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記??；其他未提及的行業(yè)，確認(rèn)會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。

3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（二）營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定聯(lián)運（包括國內(nèi)的，國內(nèi)和國外之間的）應(yīng)稅行為納稅地點特殊情況提供應(yīng)稅勞務(wù)機構(gòu)所在地或者居住地納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)；銷售、出租不動產(chǎn)土地、不動產(chǎn)所在地（三）營業(yè)稅納稅期限

1.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；

2.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

七、城市維護建設(shè)稅與教育費附加

（一）城市維護建設(shè)稅：

1.城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

【特別關(guān)注】自2021年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護建設(shè)稅。

2.城市維護建設(shè)稅稅率:7%、5%、1%。

3.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù):納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）×適用稅率

（二）教育費附加

自2021年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。

應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）×3%

第四章個人所得稅法律制度本章要覽

◆本章考情

◆本章重要考點回顧

◆本章近年考題

◆本章典型例題

◆本章考情

本章在最近三年的考試中平均分值約為12分，特別是個人應(yīng)稅所得稅目劃分、所得額確定、應(yīng)納稅額的計算是復(fù)習(xí)中的核心問題。

2021年本章內(nèi)容有重要修訂：自2021年9月1日起如下：

（1）工資薪金所得每月減除費用由2000元提高到3500元；

（2）工資薪金所得稅率由原來的九級超額累進稅率調(diào)整為七級超額累進稅率，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率也進行了調(diào)整；

（3）納稅期限，由次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)。類似于營業(yè)稅、類似于營業(yè)稅、企業(yè)開立基本存款賬戶或其他存款賬戶。近三年本章分值題型2021年2021年2021年單選題3題3分4題4分2題2分多選題2題4分4題8分—判斷題1題1分1題1分—計算分析題——1題5分不定項選擇題1題8分——合計7題16分9題13分3題7分

◆本章重要考點回顧

一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：有兩個標(biāo)準(zhǔn)（住所標(biāo)準(zhǔn)和時間標(biāo)準(zhǔn)）兩者二選一有兩個標(biāo)準(zhǔn)（住所標(biāo)準(zhǔn)和時間標(biāo)準(zhǔn)）兩者二選一納稅人劃分判定標(biāo)準(zhǔn)：納稅義務(wù)1.居民納稅人（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅2.非居民納稅人（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅【提示】在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

二、所得來源的確定

三、稅目——11個應(yīng)稅項目。

（一）工資、薪金所得

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

（三）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（四）勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

具體項目共29項。

【其他規(guī)定】

1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入。

2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項目。

3.個人兼職取得的收入。

（五）稿酬所得

【其他規(guī)定】

1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。

2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

（六）特許權(quán)使用費所得

【其他規(guī)定】

1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”。

3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財產(chǎn)租賃所得

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個人所得稅。

（十）偶然所得。

（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

四、個人所得稅稅率：

分別確定了超額累進稅率和比例稅率（20%）。用兩個不同稅率有印花稅、個人所得稅

五、個人所得稅計稅依據(jù)

（一）費用扣除的一般規(guī)定：

【關(guān)注】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅所得額。

（二）個人公益救濟性捐贈支出的扣除

1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.列舉項目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

（1）向紅十字事業(yè)的捐贈

（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈

（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除

（三）每“次”收入的確定

重點是：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得。

六、應(yīng)納稅額計算：

（一）各稅目應(yīng)納稅額計算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)用兩個不同稅率有印花稅、個人所得稅應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得七級超額累進稅率（1）2021年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）

（2）個人取得全年一次性獎金

（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用勞務(wù)報酬所得20%

【特殊】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元

每次收入>4000元：定率扣20%

【特殊】個人出租房屋：

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）稿酬所得20%

【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費所得20%財產(chǎn)租賃所得20%

【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用利息、股息、紅利所得20%無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額

【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅（見教材例題：例4-12）

【特殊2】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2021年10月9日起免稅。偶然所得其他所得（二）特殊規(guī)定（12項）

七、個人所得稅稅收減免

八、個人所得稅的征收管理

（一）征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報（6種情形）；

（二）納稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。

第五章其他相關(guān)稅收法律制度本章要覽

◆本章考情

◆本章重要考點回顧

◆本章近年考題

◆本章典型例題

◆本章考情

本章涉及7個稅種的內(nèi)容，分別是：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。

分析以往考題，本章應(yīng)試特點是：（1）基本是客觀題題型，即單項選擇題、多項選擇題、判斷題。（2）考點較多，但難度不大，分值一般在10分左右。本章近三年考試題型、分值題型2021年2021年2021年單選題3題3分3題3分3題3分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分-1題1分合計7題10分6題9分6題8分

◆本章重要考點回顧

一、房產(chǎn)稅

（一）房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。

【提示1】納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

【提示2】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人；房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。

【提示3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍

【提示1】不包括農(nóng)村的房屋；也不包括獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）。

（三）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%個人出租住房有優(yōu)惠：房產(chǎn)稅4%、營業(yè)稅3%、個人所得稅10%）個人出租住房有優(yōu)惠：房產(chǎn)稅4%、營業(yè)稅3%、個人所得稅10%【提示2】投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待：

1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

【提示3】對融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

（四）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

（五）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2-8項.均為………之次月

二、契稅

（一）契稅的納稅人——權(quán)屬的承受人

契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受“土地、房屋權(quán)屬”的單位和個人。

個人轉(zhuǎn)讓土地增值稅不征

（二）契稅的征稅范圍

契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

1.國有土地使用權(quán)出讓

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）

【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買賣

4.贈與

5.交換

6.特殊情況——視同轉(zhuǎn)移

（三）契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

重點：契稅的計稅依據(jù)

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據(jù)。

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價格確定。

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換——交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”。

【特別掌握】交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。

4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。

（四）契稅的稅收優(yōu)惠

三、車船稅法律制度

（一）車船稅的納稅人

車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。

（二）應(yīng)納稅額的計算——從量定額征收個人轉(zhuǎn)讓土地增值稅不征稅目計稅單位應(yīng)納稅額載客汽車、摩托車每輛應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年稅率載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)×適用年稅額船舶凈噸位一般情況：

應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額拖船和非機動駁船：

應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%（減半征收）（三）車船稅稅收優(yōu)惠

1.非機動車船（不包括非機動駁船）。

2.拖拉機。

3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

4.軍隊、武警專用的車船。

5.警用車船。是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和

人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

2.納稅地點：車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍不包括農(nóng)村內(nèi)使用土地的單位和個人。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)——納稅人“實際占用”的土地面積。

（三）稅率和應(yīng)納稅額的計算——從量定額征收從量定額的：車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅

年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

重點：1.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；2.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

（一）印花稅的納稅人。印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

【提示2】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

（二）征稅范圍：13個稅目

特別注意：技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。

（三）印花稅的計稅依據(jù)

1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿），以件數(shù)作為計稅依據(jù)。

（四）印花稅應(yīng)納稅額的計算

1.實行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率

2.實行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

3.營業(yè)賬簿中：

（1）記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰；

（2）其他賬簿按件貼花，每件5元。

（五）印花稅稅收優(yōu)惠

（六）印花稅征收管理——繳納方法：

1.自行貼花；

2.匯貼匯繳；

3.委托代征。

六、資源稅法律制度

（一）資源稅的納稅人

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

（二）征稅范圍：7類

（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；

【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。不包括自用的

（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”不包括瓦斯；

（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品不包括加工過的；

（4）其他非金屬礦原礦；

（5）黑色金屬礦原礦；

（6）有色金屬礦原礦；

（7）鹽（一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）。

（三）資源稅的課稅數(shù)量

1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量；自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量。

2.特殊規(guī)定：折算；扣稅外購液體鹽加工成固體鹽

（四）資源稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額

（五）資源稅的減免稅

（六）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

七、土地增值稅法律制度

（一）納稅人：是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。

（二）征稅范圍（易出單選題、多選題）

（三）土地增值稅的計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

（四）土地增值稅的稅率——實行四級超率累進稅率

唯一使用的（五）土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

8

（六）土地增值稅的減免稅

（七）土地增值稅納稅清算——重點是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

不包括農(nóng)村從量定額的：車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅不包括自用的不包括瓦斯不包括加工過的外購液體鹽加工成固體鹽唯一使用的第六章稅收征收管理法律制度本章要覽

◆本章考情

◆本章重要考點回顧

◆本章近年考題

◆本章典型例題

◆本章考情

本章以稅收征收管理的程序性法律、法規(guī)為主要內(nèi)容,記憶性內(nèi)容較多。每年的不定項選擇題均涉及本章內(nèi)容，分?jǐn)?shù)在10分左右，預(yù)計2021年與以往相似。近三年本章考試題型、分值題型202120212021單選題2題2分2題2分1題1分多選題2題4分2題4分1題2分判斷題2題2分1題1分1題1分不定項選擇題1題2分2題4分-合計7題10分7題11分3題4分

◆本章重要考點回顧

一、稅款征收機關(guān)：包括各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)

二、稅務(wù)登記

（一）范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。

負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)登記證件及使用

1.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。

2.兩個時間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

（三）內(nèi)容：稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報驗登記、注銷稅務(wù)登記等。

重點：設(shè)立（開業(yè)）登記時間：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

三、賬簿、憑證管理

（一）幾個時間：

（二）發(fā)票管理：

1.稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督

2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理可以要求提供保證人或保證金不超過1萬元

3.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項與發(fā)票有關(guān)基本都可以

四、納稅申報

五、稅款征收措施

（一）主要措施——6項：

1.核定稅額：6種情形；

2.滯納金：滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五；

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保；

4.稅收保全措施；

5.稅收強制執(zhí)行措施；

6.阻止出境。

（二）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

1.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先（注意選擇題）

（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

3.納稅人涉稅事項的公告與報告:欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

4.稅款的追繳與退還

六、稅務(wù)檢查——6項權(quán)利：

1.查賬權(quán)

2.場地檢查權(quán)

【提示】稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問權(quán)

5.交通郵政檢查權(quán)

6.存款賬戶檢查權(quán)

七、稅務(wù)行政復(fù)議：

（一）受案范圍：其中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議

（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理國稅、海關(guān)外匯、金融必須向上一級605

（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

1.形式開通可以口頭申請

2.時間6030

3.生效1573個月15日10日·送達

八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍

九、稅收法律責(zé)任

（一）稅收征管法中主要是行政責(zé)任。

包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

（二）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.偷稅行為的法律責(zé)任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章支付結(jié)算法律制度可以要求提供保證人或保證金不超過1萬元與發(fā)票有關(guān)基本都可以國稅、海關(guān)外匯、金融必須向上一級605可以口頭申請60301573個月15日10日·送達◆本章考情

本章是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課程中的非常重要的一章，其內(nèi)容多、難度大，考試中各種題型都會出現(xiàn)，題量在10題左右，分值均在20分以上,是本課程分值最多的一章。本章近三年考試題型、分值題型2021年2021年2021年單選題4題4分5題5分4題4分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分3題3分2題2分綜合題－－1題10分不定項選擇題1題10分1題10分－合計9題21分12題24分9題20分

◆本章重要考點回顧

一、辦理支付結(jié)算的基本要求

重點是:

1.不可更改項目——更改的票據(jù)無效

出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

重開即可【提示】無效票據(jù)：

（1）更改三項:票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項；

（2）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；

（3）票據(jù)金額大小寫不一致。

2.關(guān)于簽章

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

3.票據(jù)月、日填寫要求：重開即可實際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的（1、2、10月）前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日）日為“拾壹”至“拾玖”（11-19日中旬）中旬前加“壹”日為其他（21-29，31日）——4.關(guān)于金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（掌握）

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1.核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱QFII專用存款賬戶）。

2.備案制：央行備案開立的賬戶——3個：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個人銀行結(jié)算賬戶。

3.開立銀行結(jié)算賬戶時：（1）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議；（2）建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個章：一是該單位的公章或財務(wù)專用章，二是法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

（二）開立、變更與撤銷的幾個時間5天2天3天

（三）各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

單位銀行結(jié)算賬戶的基本種類（4種）:基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

其他（3種）:預(yù)算單位零余額賬戶（基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理）、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。5天2天3天賬戶的基本種類開戶審批方式適用范圍特別注意1.基本存款賬戶核準(zhǔn)制①資金收付；②存款人的工資、獎金支??；③現(xiàn)金的支取一個單位只能開立一個基本存款賬戶2.一般存款賬戶備案制①存款人借款轉(zhuǎn)存；②借款歸還；③其他結(jié)算的資金收付；④現(xiàn)金繳存一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金3.專用存款賬戶（存款人因特定用途需要開立的賬戶）預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準(zhǔn)制；其他開戶備案制共15項：（1）單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；

（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項不得支取現(xiàn)金。4.預(yù)算單位零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶；不得存現(xiàn)；5.臨時存款賬戶1.有效期最長不得超過2年；

2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊驗資臨時存款賬戶外，其他的臨時存款賬戶可提現(xiàn)。

3.除注冊驗資和增資驗資臨時賬戶外，其他核準(zhǔn)制開戶（四）銀行結(jié)算賬戶的管理

四項：實名制管理、賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、對賬管理

存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。

三、銀行卡結(jié)算

（一）基本分類——按照是否具有透支功能劃分

（二）單位人民幣卡賬戶

1.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。

2.銷戶時：

（1）持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。

（2）銷戶時，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取現(xiàn)金。

3.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得透支、不得提現(xiàn)。

（三）銀行卡計息和收費

1.準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計付利息。

2.免息還款期待遇。免息還款期最長為60天。

3.最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。

4.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：

（1）選擇最低還款額方式到期不能還完或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡；

（2）支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡計息的卡透支。

5.貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，并按規(guī)定利率計算的透支利息。貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五。

四、結(jié)算方式：

包括匯兌、托收承付付款人向銀行承認(rèn)付款和委托收款三種，此外還包括國內(nèi)信用證購貨方向銀行申請向受益人開出的書面承諾結(jié)算方式等。

（一）托收承付：結(jié)算起點一萬元新華書店為一千元、結(jié)算業(yè)務(wù)商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)?？梢择R上結(jié)清的款項、使用范圍國有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)營管理好且經(jīng)過開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)、承付期：（1）驗單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計算；（2）驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。

（二）國內(nèi)信用證

1.只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

2.只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

3.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓不能做任何變化的跟單信用證。

五、票據(jù)的當(dāng)事人

票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)有三種：匯票根據(jù)出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票、本票和支票出票人不是銀行。

（一）基本當(dāng)事人——3個，出票人、付款人和收款人

（二）非基本當(dāng)事人：包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

六、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

（一）票據(jù)的權(quán)利：票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人的付款請求權(quán)和追索權(quán)前后主從關(guān)系。到期不能還完計息的卡付款人向銀行承認(rèn)付款購貨方向銀行申請向受益人開出的書面承諾一萬元新華書店為一千元商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)?？梢择R上結(jié)清的款項國有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)營管理好且經(jīng)過開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)不能做任何變化根據(jù)出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票出票人不是銀行前后主從關(guān)系票據(jù)的權(quán)利含義順序1.付款請求權(quán)持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利

【提示】持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人；付款義務(wù)的主要是主債務(wù)人第一順序權(quán)利2.票據(jù)追索權(quán)票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利

【提示】當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人次債務(wù)人。次債務(wù)人第二順序權(quán)利（二）票據(jù)權(quán)利取得與行使

1.票據(jù)權(quán)利的取得：必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價。

例外情形：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，則不受給付對價的限制。

2.票據(jù)權(quán)利行使和保全的方法：“按期提示提示付款期和提示承兌期”和“依法證明”兩種。

（三）票據(jù)權(quán)利喪失補救

票據(jù)喪失后，可以采取三種形式進行補救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。

1.掛失止付——通知付款人或代理付款人暫停支付

（1）票據(jù)種類：①已承兌的商業(yè)匯票；②支票；③填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票；④填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

（2）使用：掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時的預(yù)防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。

2.公示催告。

（1）失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

（2）申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。

（3）受理：人民法院決定受理公示催告申請，應(yīng)當(dāng)同時通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報權(quán)利。付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付通知，應(yīng)當(dāng)立即停止支付，直至公示催告程序終結(jié)。

（4）公告期：公告應(yīng)當(dāng)在全國性的報刊上登載。公示催告的期間：國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之