車輛購置稅二、征稅對象與征稅范圍車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。（一）汽車：各類汽車（二）摩托車1、輕便摩托車：最高設計時速不大于50km／h，發(fā)動機汽缸總排量不大于50cm3的兩個或者三個車輪的機動車車輛購置稅2、二輪摩托車：最高設計車速大于50km／h，或者發(fā)動機汽缸總排量大于50cm3的兩個車輪的機動車3、三輪摩托車

最高設計車速大于50km／h，或者發(fā)動機汽缸總排量大于50cm3，空車重量不大400kg的三個車輪的機動車（三）電車車輛購置稅1、無軌電車

以電能為動力，由專用輸電電纜線供電的輪式公共車輛2、有軌電車

以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛（四）掛車1、全掛車

無動力設備，獨立承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛車輛購置稅2、半掛車

無動力設備，與牽引車輛共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛（五）農用運輸車1、三輪農用運輸車

柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機動車車輛購置稅2、四輪農用運輸車

柴油發(fā)動機，功率不大于28kw，載重量不大于1500kg，最高車速不大于50km／h的四個車輪的機動車三、稅率與計稅依據（一）稅率車輛購置稅的稅率為10%。

車輛購置稅（二）計稅依據1、購買自用應稅車輛計稅依據的確定納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。2、進口自用的應稅車輛的計稅依據的確定車輛購置稅納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

3、其它自用應稅車輛計稅依據的確定納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，凡不能或不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關參國家稅務總局核定的、相應類型的應稅車輛的最低計稅價格確定。車輛購置稅4、最低計稅價格作為計稅依據的確定納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。（1）對已經繳納車購稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機或底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。車輛購置稅（2）非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車的最低計稅價格。（3）免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格按以下辦法確定：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%其中，規(guī)定使用年限為：國產車輛按10年計算；進口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。車輛購置稅四、車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率（一）購買自用應稅車輛應納稅額的計算P269（二）進口自用應稅車輛應納稅額的計算車輛購置稅納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×稅率（三）其他自用應稅車輛應納稅額的計算納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，凡不能或不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關參國家稅務總局核定的、相應類型的應稅車輛的最低計稅價格作為計稅依據計算征收車輛購置稅。車輛購置稅應納稅額=最低計稅價格×稅率這186重要（四）特殊情形下自用應稅車輛應納稅額的計算1、免稅、減稅條件消失的車輛應納稅額的計算應納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%×稅率車輛購置稅2、未按規(guī)定納稅車輛應補稅額的計算P270納稅人未按規(guī)定納稅的應按現行政策規(guī)定的計稅價格，區(qū)分情況分別確定征稅。應納稅額=最低計稅價格×稅率五、稅收優(yōu)惠車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

車輛購置稅p187非常重要1、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；3、設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；4、自2009年1月20日至2009年12月31日期間購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車購稅。車輛購置稅5、有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。對下列車輛免征車輛購置稅：（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯(lián)絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）；

（2）回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車；

（3）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。車輛購置稅p187重要六、征收管理車輛購置稅的退稅制度

納稅人已經繳納車購稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車購稅的，由納稅人申請，原代征機構審查后辦理退還車購稅手續(xù)：

（一）公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。

（二）因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

已經辦理了車輛登記注冊手續(xù)的車輛，不論出于何種原因，均不得退還已繳納的車購稅。單選：1．單位或個人發(fā)生下列（）行為，在繳納相關稅種的同時，還應繳納城建稅。（180）A．企業(yè)購置車輛B．科研單位取得技術轉讓收入C．個人取得偶然所得D．商場銷售貨物2．某城市內資企業(yè)本月實際繳納的增值稅為15萬元，營業(yè)稅為1萬元，后經稅務機關檢查，其所繳營業(yè)稅屬免稅項目予以退稅，其當月應納城建稅為（）。（181）A．0.75萬元B．0.8萬元C．1.05萬元D．1.12萬元3．城市維護建設稅的納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%4．城市維護建設稅的納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%5．城市維護建設稅的納稅人所在地不在市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%6．耕地占用稅適用的稅率為（）。（第183頁）A．比例稅率B．累進稅率C．混合稅率D．定額稅率7．江蘇的耕地占用稅適用的定額稅率是（）每平方米平均稅額/元。（第183頁）A．45B．40C．35D．304．車輛購置稅的稅率是（）。（185）A．10%B．13%C．17%D．33%5．某人參加一項有獎活動，中獎得一輛微型客貨兩用車，發(fā)獎機構提供的價格為35000元，但根據國家稅務局的規(guī)定，該種車的最低計稅價格為40000元。則車輛購置稅的計稅依據是（）。（186）A．3500元B．35000元C．37500元D．40000元6．有關納稅期限的錯誤說法是（）。（188）A．購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內申報納稅B．進口自用的應稅車輛，自進口之日起60天內申報納稅C．自產自用的應稅車輛，自投入使用前60天申報納稅D．獲獎的應稅車輛，自取得之日起60天內申報納稅7．納稅人以支票方式向稅務機關繳納車輛購置稅，稅務機關應開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》8．納稅人以現金方式向稅務機關繳納車輛購置稅，稅務機關應開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》9．納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉車輛購置稅款的，稅務機關應開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》10.應稅車輛完稅后需退稅的，必須交回該車（），否則不予退稅。（189）A.原始完稅憑證B.原始購車發(fā)票C.購車合同D.車輛照片多選：1.下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。（181）

A．只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅

B．因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅

C．對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

D．海關對進口產品代征的增值稅、消費品，不征收城市維護建設稅E．三峽工程建設基金免征城建稅

2.城市維護建設稅的納稅人有（）。（180）A．工業(yè)企業(yè)B．商業(yè)企業(yè)C．其他單位D．外商投資企業(yè)E．外國企業(yè)3.以下免征耕地占用稅的有（）。（183）A．軍事設施占用耕地B．學校、幼兒園占用地C．養(yǎng)老院占用地D．醫(yī)院占用地E．外資企業(yè)占用地1．下列車輛免交車輛購置稅（）。（187）A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛B.設有固定裝置的非運輸車輛C.森林消防車D.回國服務的在外留學人員購買的1輛國產小汽車E．長期來華定居專家自用小汽車2．屬于車輛購置稅的應稅車輛有（）。（185）A．汽車B．摩托車C．電車D．自行車E．掛車3．車輛購置稅的計稅依據有（）。（185-186）A．支付的全部價款和價外費用（不含增值稅）B．最低計稅價格C．關稅完稅價格+關稅+消費稅D．支付的全部價款（含增值稅）E．發(fā)獎機構提供的價格4.進口自用車