文檔來源網絡侵權請聯(lián)系刪除文檔來源網絡侵權請聯(lián)系刪除文檔來源網絡侵權請聯(lián)系刪除文檔來源網絡侵權請聯(lián)系刪除PAGE1061Z101000工程經濟

2022年一級建造師一本通《建設工程經濟》1Z101010 資金時間價值的計算及應用1Z101011 利息的計算影響資金時間價值的因素很多，其中主要有以下幾點：資金的使用時間。在單位時間的資金增值率一定的條件下，資金使用時間越長，則資金的時間價值越大；使用時間越短，則資金的時間價值越小。資金數(shù)量的多少。在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的時間價值就越多；反之，資金的時間價值則越少。資金投入和回收的特點。在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負效益越大；反少。資金周轉的速度。資金周轉越快，在一定的時間內等量資金的周轉次數(shù)越多，資金的時間價值越多；反之，資金的時間價值越少。利率是各國發(fā)展國民經濟的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定：利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動。在通常情況下，社會平均利潤率是利率的最高界限。因為如果利率高于利潤率，無利可圖就不會去借款。供求情況，借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，利率便上升。借出資本要承擔一定的風險，風險越大，利率也就越高。通貨膨脹對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值。借出資本的期限長短。貸款期限長，不可預見因素多，風險大，利率就高；反之利率就低。（三）利息和利率在工程經濟活動中的作用自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。三、利息的計算利息計算有單利和復利之分。當計息周期在一個以上時，就需要考慮“單利”與“復利”的問題。（一）單利：是指在計算利息時，僅用最初本金來計算，而不計入先前利息周期中所累積增加的利息，即通常所說的“利不生利”的計息方法。It＝Pi單

（1Z101011-3）1建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等P1ni）

（lZ101011-4）息，即“利生利”、“利滾利”的計息方式。1Z101012 資金等值計算及應用

It＝iFt1tt11i）

（1Z101011-6）（1Z101011-7）不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金有終值和現(xiàn)值計算公式。（二）現(xiàn)金流量圖的繪制以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；時間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點；0表示時間序列的起點。整個橫軸又可看成是我們所考察的“技術方案”。，現(xiàn)金流量的性質（流入或流出）是對示現(xiàn)金流出，即表示費用。，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應成比例。但由于技術方案中各時點現(xiàn)金流量值的差異，并在各箭線上方（或下方）注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點。額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。（一）一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計算終值計算（已知P求F）F1n現(xiàn)值計算（F求P）

FP（F/P，i，n）P F

1

PF（P/F，i，n）1n（二）等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計算（A，F(xiàn)）由式（1Z101012-7）可得出等額支付系列現(xiàn)金流量的終值為：1in1FAi

FA（F/A，i，n）現(xiàn)值計算（A，求P）n

1in1PF（1i）

Ai1

PA（P/A，i，n）（一）等值計算公式使用注意事項于第二期初；余類推。（2）P是在第一計息期開始時（0期）發(fā)生。n期末。各期的等額支付A，發(fā)生在各期期末。當問題包括P與A時，系列的第一個A與P隔一期。即P發(fā)生在系列A的前一期。A與FA是與F同時發(fā)生A定在每期期初，因為公式的建立與它是不相符的。（二）等值計算的應用（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個關鍵因素，一般等值計算中是以同一利率為依據的。1Z101013 名義利率與有效利率的計算r是指計息周期利率i乘以一年內的計息周期數(shù)m所得的年利率。即：r＝i×m （1Z101013-1）1%12%。很顯然，計算名義利率時忽略了前面各期利息再生的因素，這與單利的計算相同。通常所說的年利率都是名義利率。有效利率是指資金在計息中所發(fā)生的實際利率，包括計息周期有效利率和年有效利率兩種情況。計息周期有效利率的計算可得：年有效利率的計算

irm

（1Z101013-2）mieffI（1r 1m

（1Z101013-3）P m）年有效利率和名義利率的關系實質上與復利和單利的關系一樣。mieffr相差越大1Z101020 技術方案經濟效果評價1Z101021 經濟效果評價的內容響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能力、財務生存能力等評價內容。，對于非經營性方案，經濟效果評價應主要分析擬定技術方案的財務生存能力。時進行確定性評價和不確定性評價。（三）按評價方法是否考慮時間因素分類是否考慮時間因素又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。五、技術方案的計算期技術方案的計算期是指在經濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限，包括建設期和運營期。（一）建設期術方案建設的合理工期或技術方案的建設進度計劃合理確定。（二）運營期運營期分為投產期和達產期兩個階段。投產期是指技術方案投入生產，但生產能力尚未完全達到設計能力時的過渡階段。達產期是指生產運營達到設計預期水平后的時間。1Z101022 經濟效果評價指標體系靜態(tài)分析指標的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。所以在對技術方案進行粗略評價，或對短期投資方案進行評價或對逐年收益大致相等的技術方案進行評價時靜態(tài)分析指標還是可采用的。1Z101023 投資收益率分析）它是技術方案建成投產達到設計生產能力后一個正常生產年份的年凈收益額與技術方案投資的比率。式中 R--投資收益率；

RA100%I

（1Z101023-1）I--技術方案投資。二、判別準則將計算出的投資收益率（R）與所確定的基準投資收益率（Rc）RRc，則技術方5VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等三、應用式（一）總投資收益率（ROI），按下式計算：ROIEBIT100%TI式中 總投資（包括建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金）;

（1Z101023-2）EBIT技術方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利潤,年息稅前利潤=年利潤總額+計入年總成本費用的利息費用。（二）資本金凈利潤率（ROE），按下式計算：式中 EC技術方案資本金。

ROENP100%EC

（1Z101023-3）技術方案正常年份的年凈利潤或運營期內年平均凈利潤，凈利潤＝利潤總額－所得稅；四、優(yōu)劣詳細資料的技術方案，尤其適用于工藝簡單而生產情況變化不大的技術方案的選擇和投資經濟效果的評價。1Z101024 投資回收期分析和動態(tài)投資回收期，通常只進行技術方案靜態(tài)投資回收期計算分析。t）的計算公式如下：PtIOt0t0式中 Pt技術方案靜態(tài)投資回收期；CI技術方案現(xiàn)金流入量；出量；

（1Z101024-1）（CICO）t技術方案第t年凈現(xiàn)金流量。二、應用式當技術方案實施后各年的凈收益不相同時，靜態(tài)投資回收期可根據累計凈現(xiàn)金流量求得（如圖1Z101024所示），也就是在技術方案投資現(xiàn)金流量表中累計凈現(xiàn)金流量由負值變?yōu)榱愕臅r點。其計算公式為：T1（CICO）tPtT1t0 （CICO）T式中 T——技術方案各年累計凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)；

（1Z101024-3）（CICO）tt0

——技術方案第（T－1）年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值；（CICO）T——技術方案第T年的凈現(xiàn)金流量。所示，計算該技術方案的靜態(tài)投資回收期。Pt6|200|5.年500Pc進行比較。PtPc，表明技術方案不可行的。顯然，資特別關心資金補償?shù)募夹g方案，采用靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。靜態(tài)投資回收期的不足主要有:一是沒有全面地考慮技術方案在整個計算期內的現(xiàn)金流量，即只考果;二是沒有考慮資金時間價值，只考慮回收之前各年凈現(xiàn)金流量的直接加減，以致無法準確判別技術作為輔助評價指標，或與其他評價指標結合應用。1Z101025 財務凈現(xiàn)值分析財務凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術方案在計算期內盈利能力的動態(tài)評價指標。技術方案的財務凈現(xiàn)量都折現(xiàn)到技術方案開始實施時的現(xiàn)值之和。財務凈現(xiàn)值計算公式為：nFNPV

（IO）t1itt0財務凈現(xiàn)值是評價技術方案盈利能力的絕對指標FNPV＞0時，說明該技術方案除了滿足基準FNPV＝0時，說明該技術FNPV＜0時，說明該技術方案不能滿足基準收益率要求的盈利水平，即技術方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該技術方案財務上不可行。FNPVj≥0三、優(yōu)劣大小，不能反映投資的回收速度。1Z101026 財務內部收益率分析n一、財務內部收益率的概念其表達式如下：nFPV（i（IO）t1itt0（1Z101026-1）。其數(shù)學表達式為：nnNICICt1Itt0

（1Z101026-2）式中FIRR——財務內部收益率。財務內部收益率是一個未知的折現(xiàn)率。二、判斷收益率和投資各方財務內部收益率可有不同判別基準。而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種存在多個內部收益率。FNPV比較1Z101026可知，當FIRR≥ic1FIRR評價的判斷準則，ic1對應的＜ic2FIRR評價的判斷準則，技術方案不能接受；ic2對應的FNPV2＜0，根據FNPV評價的判斷準則技術方案也不能接受。由此可見，對獨立常規(guī)技術方案應用FIRR評價與應用FNPV評價均可，其結論是一致的。FNPV指標計算簡便，顯示出了技術方案現(xiàn)金流量的時間分配，但得不出投資過程收益程度大小，且受外部參數(shù)（ic）的影響；FIRR指標較為麻煩，但能反映投資過程的收益程度，而FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于投資過程現(xiàn)金流量。1Z101027 基準收益率的確定考點）標準的收益水平。考點）2條中所涉及的因素外，等因素綜合測定。資金成本是為取得資金使用權所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用費。技術方案實施后所獲利潤額必須能夠補償資金成本，然后才能有利可圖，因此基準收益率最低限度不應小于資金成本。投資的機會成本是指投資者將有限的資金用于擬實施技術方案而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益。用。這一要求可用下式表達：ic≥1＝max{單位資金成本，單位投資機會成本} （1Z101027-1）；投資風險。通貨膨脹。所謂通貨膨脹是指由于貨幣（這里指紙幣）的發(fā)行量超過商品流通所需要的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價上漲的現(xiàn)象。本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。9VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等1Z101028 償債能力分析舊、無形資產及其他資產攤銷費和其他還款資金來源。償。（二）利息備付率（ICR）概念（EBIT）與當期應付利息（PI）的比值。其表達式為：ICREBITPI式中 息稅前利潤，即利潤總額與計入總成本費用的利息費用之和；PI——計入總成本費用的應付利息。判別準則

（1Z101028-3）11時，表2。（三）償債備付率（DSCR）概念還本付息金額（PD）的比值。其表達式為：（變量和指標之間影響及變化關系）DSCREBITDATAXPD

（1Z101028-4）式中 EBITDA——企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷；TAX——企業(yè)所得稅；應還本付息的金額，包括當期應還貸款本金額及計入總成本費用的全部利息。融資租賃費用可視同借款償還；運營期內的短期借款本息也應納入計算。如果企業(yè)在運行期內有維持運營的投資，可用于還本付息的資金應扣除維持運營的投資。判別準則11時，表示企業(yè)當年資金1.3。1Z101030 技術方案不確定性分析1Z101031 不確定性分析常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。1Z101032 盈虧平衡分析半可變（或半固定）成本。（一）固定成本費、其他費用等。（一）量本利模型

BpQCuQCFTuQ

（1Z101032-4）（二）基本的量本利圖由式（1Z101032-4）B＝0，即可導出以BEP（Q），其計算式如下：（考點）BEP（Q）

CFpCuTu

（1Z101032-5）式中 BEP（Q）——盈虧平衡點時的產銷量五、生產能力利用率盈虧平衡分析的方法Qd

（1Z101032-7）式中 Qd——正常產銷量或技術方案設計生產能力?！坑澠胶恻c反映了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力。從圖1Z101032中可以看到，盈適應市場變化案可以承受較大的風險。1Z101033 敏感性分析（考點）單因素敏感性分析一般按以下步驟進行。（一）確定分析指標回收快慢靜態(tài)投資回收期指標等。（二）選擇需要分析的不確定性因素（三）分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況（四）確定敏感性因素和臨界點來判斷。敏感度系數(shù)（SAF）（考點，概念、計算、確定）敏感度系數(shù)表示技術方案經濟效果評價指標對不確定因素的敏感程度。計算公式為：SAF△A/A△F/F

（1Z101033）SAF＞0，表示評價指標與不確定因素同方向變化；SAF＜0，表示評價指標與不確定因素方向變化。AF最關鍵的因素。臨界點（考點，概念及判定）術方案的經濟效果指標將不可行。在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點兩種方法結合起來確定敏感因素。（五）選擇方案（考點，作用及局限性）強、可靠性大的技術方案。它主要依靠分析人員憑借主觀經驗來分析判斷，難免存在片面性。1Z101040 技術方案現(xiàn)金流量表的編制（考點，表格構成內容）1Z101041 技術方案現(xiàn)金流量表量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。）1Z101041-1所示。）（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定1Z101041-2所示。）投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動所產生的現(xiàn)金流入和流出，用于計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，考察資金平衡和余缺情況，分析技術方案的財務生存能力。1Z101042 技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素（考點）（二）補貼收入量表。以上補貼收入，應根據財政、稅務部門的規(guī)定，分別計入或不計入應稅收入。技術方案經濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。（三）流動資金流動資金系指運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。流動賬款和預收賬款。（四）技術方案資本金技術方案資本金的特點，技術方案權益投資者整體（即項目法人）不承擔這部分資金的任何利息和債務。金融機構貸款意愿、評估意見等因素確定。技術方案資本金的出資方式技術成果有特別規(guī)定的除外。總成本在技術方案運營期內，各年的總成本費用按生產要素構成如式（1Z101042-3）所示。＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋折舊費＋攤銷費＋財務費用（利息支出）＋其他費用 （1Z101042-2）經營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出 （1Z101042-3）或 經營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用（1Z101042-4）1Z101050 設備更新分析1Z101051 設備磨損與補償）設備在使用過程中，在外力的作用下實體產生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損，這種磨損的程度與使用強度和使用時間長度有關。設備在閑置過程中受自然力的作用而產生的實體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時間長度和所處環(huán)境有關。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經濟磨損）設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不斷改進，社會勞動生產率水平的提高，同類設備的再生產價值降低，因而設備的市場價格也降低了，致使原設備相對貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學技術的進步，不斷創(chuàng)新出結構更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，使原有設備相對陳舊落后，其經濟效益相對降低而發(fā)生貶值。（三）設備的綜合磨損二、設備磨損的補償方式（考點）方式也不一樣。補償分局部補償和完全補償。設備有形磨損的局部補償是修理，設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。1Z101052設備更新方案的比選原則。三、設備更新方案的比選原則（考點）設備更新分析應站在客觀的立場分析問題。不考慮沉沒成本。（考點）沉沒成本＝設備賬面價值－當前市場價值 （1Z101052-1）或 沉沒成本＝（設備原值－歷年折舊費）－當前市場價值（1Z101052-2）3.逐年滾動比較。1Z101053 設備更新方案的比選方法（一）設備的自然壽命（考點）做好設備維修和保養(yǎng)可延長設，任何一臺設備磨損到一定程度時，都必須進行更新。（二）設備的技術壽命（考點）由于科學技術迅速發(fā)展，一方面，對產品的質量和精度的要求越來越高；另一方面，也不斷涌現(xiàn)出質量和技術要求而被淘汰。因此，設備的技術壽命就是指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設備在市場上維持其價值的時間，故又稱有效壽命。例如一臺電腦，即使完全沒有使用過，它的功能也會被更為完善、技術更為先進的電腦所取代，這時它的技術壽命可以認為等于零。由技術壽命由要是由設備的無形磨損所決定的它一般比自然壽命要短而且科學技術進步越快，技術壽命越短。所以，在估算設備壽命時，必須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響。（三）設備的經濟壽命（考點）它是由設和使用價值的降低決定的。設備使用年限越長，所分攤的設備年資產消耗成本越少。N0為設備的經濟壽命。（一）設備經濟壽命的確定原則確定設備經濟壽命期的原則是：使設備在經濟壽命內平均每年凈收益（純利潤）達到最大；使設備在經濟壽命內一次性投資和各種經營費總和達到最小。（二）設備經濟壽命的確定方法簡化經濟壽命的計算，即：N0

2Pλ

（1Z101053-2）式中 N0——設備的經濟壽命；λ——設備的低劣化值。lZ101054設備租賃與購買方案的比選分析）中，租賃雙）宜取消或中止租約，臨時使用的設備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。企業(yè)取得設備進行生產經營的一個重要手段。對于承租人來說，設備租賃與設備購買相比的優(yōu)越性在于：（考點）在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產急需的設備，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐；可獲得良好的技術服務；可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產負債狀況惡化；險；利益。設備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備進行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款；承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設備的費用要高；長年支付租金，形成長期負債；融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等。（二）設備方案的經濟比選方法1.設備經營租賃方案的現(xiàn)金流量租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費。對于租金的計算主要有附加率法和年金法。附加率法附加率法是在租賃資產的設備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計算租金。每期租金R表達式為：

1Z101054-1P Pr （ ）N16VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等式中 P——租賃資產的價格；N——租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計；I——與租賃期數(shù)相對應的利率；R——附加率。年金法。3.設備方案的經濟比選(或年成(或成本較少)的方案為宜。1Z101060 價值工程在工程建設中的應用1Zl01061 提高價值的途徑）（一）價值工程的含義效程度的一種尺度。這種尺度可以表示為一個數(shù)學公式：式中 V——價值；

VFC

（1Z101061-1）研究對象的功能，廣義講是指產品或作業(yè)的功用和用途；C——成本，即壽命周期成本。）點。期成本由生產成本和使用及維護成本組成。（二）價值工程的核心，是對產品進行功能分析（三）價值工程將產品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮（四）價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新（五）價值工程要求將功能定量化價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領導的管理活動。三、提高價值的途徑（考點）5.犧牲型對于建設工程，應用價值工程的重點是在規(guī)劃和設計階段，因為這兩個階段是提高技術方案經濟。1Z101062 價值工程在工程建設應用中的實施步驟考點）1Z101062所示。價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評價。（一）功能定義1.功能分類（考點）為了弄清功能的定義，根據功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類。按功能的重要程度分類，產品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。必要功能就是指用戶所要求的功能以及與實現(xiàn)用戶所需求功能有關的功能，使用功能、美學功能、不必要功能不必要的功能包括三類：一是多余功能，二是重復功能，三是過剩功能。（三）功能評價功能評價的程序價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標成本。功能評價就求出兩者的比值（功能價值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。F的計算VFii C

（1Z101062）i式中 象的價值系數(shù)；（目標成本）；。根據式（1Z101062），功能的價值系數(shù)不外以下幾種結果：（考點）低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。Vi＜1，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。Vi＞1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。V＝00，或分母為∞V＝0F的定義，分0，而分母也不會為∞，要進一步分析。如果是不必要的功能，則取消該評價對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據實際情況處理。確定價值工程對象的改進范圍（考點）1。為此，確定的改進對象是：1）Fi/Ci）Ci（CiFi（問題多的功能。1Z101070 新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經濟分析1Z101071 新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則一、技術上先進、可靠、安全、合理二、綜合效益上合理經濟合理性是選擇新技術應用方案的主要原則。1Z101072 新技術、新工藝和新材料應用方案的技術分析一、新技術應用方案的技術經濟分析分類二、新技術應用方案的技術分析（考點）的指標如：結構工程中混凝土工藝方案的技術性指標可用現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構件”總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。1Z101073 新技術、新工藝和新材料應用方案的經濟分析等；常用的動態(tài)分析方法有（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。下面僅介紹幾種靜態(tài)分析方法。一、增量投資收益率法（考點）就是增量投資所帶來的經營成本（或生產成本）上的節(jié)約與增量投資之比?，F(xiàn)設I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經營成本（或生產成本）。R（21）為：

C1C2I2I1

100%

（1Z101073-1）則表明新方案是不可行的。）當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時，可通過式（1Z101083-2）比較各方案折算費用的大小選擇方案，即：式中 Zj——第j方案的折算費用；

ZjCjPjRc

（1Z101073-2）Cj——第j方案的生產成本；Pj——用于第j方案的投資額（包括建設投資和流動資金）；Rc——基準投資收益率。的結論是一致的?！吭诓捎梅桨覆辉黾油顿Y時，從式（1Z101083-2）ZjCj，故可通過比較各方案生產成本的大小選擇方案，即：

ZjCjCFjCujQ

（1Z101073-3）式中 CFj——第j方案固定費用（固定成本）總額；Cuj——第j方案單位產量的可變費用（可變成本）；Q——生產的數(shù)量?！客ǔ？捎脭?shù)學分析的方法和圖解的方法來進行。首先運用式（1Z101073-3）列出對比方案的生產成本，即：C1CF1Cu1QC2CF2Cu2Q1Z101073所示1Z101073可知，當Q＝Q0（臨界產量）時，C1＝C2，則Q0CF2CF1Cu1Cu2

（1Z101073-4）式中 ；Q＞Q02優(yōu)；當產量Q＜Q01優(yōu)?！?Z102000工程財務1Z102010 財務會計基礎兩項基本職能。1Z102012 財務會計工作基本內容）入、費用和利潤。（一）資產交易或者事項。資產的分類按資產的流動性可將其分為流動資產和非流動資產兩類，其內容為：資產、持有待售資產、一年內到期的非流動資產、其他流動資產。債權投資、（二）負債（考點，概念及分類）2.負債的分類負債按流動性分為流動負債和長期負債。流動負債：指在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括短期借款、交易性金應付款、持有待售負債、一年內到期的非流動負債、其他流動負債。非流動負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。包括長期借款、應。（三）所有者權益（考點，概念及分類）所有者權益的內容（1）實收資本（2）資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。（3）盈外的除普通股以外分類為權益工具的金融工具，如優(yōu)先股和永續(xù)債;其他綜合收益是指企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額;專項儲備是指高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產費。態(tài)會計要素，構成利潤表要素。lZ102013 會計核算的原則的原則。考點）置資產時所付出的代價的公允價值計量。重置成本：在重置成本計量下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。公允價值：在公允價值計量下，資產和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量。1Z102014 會計核算的基本前提22VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等PAGE32文檔來源網絡僅供參考侵權刪除考點）上界定了會計工作的具體核算范圍。持續(xù)經營假設：企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提。會計分期假設：會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，如季度，月度。二、會計核算的基礎（考點）針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制定。權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經營為前提的會計基礎。權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。1Z102015 會計要素的組成和會計等式的應用靜態(tài)會計等式“資產＝負債＋所有者權益”?！笆杖耄M用＝利潤”。二、會計監(jiān)督的內容是本單位的經濟活動。指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。1Z102020 成本與費用1Z102021 費用與成本的關系利潤分配支出四大類。資本性支出:是指通過它所取得的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的支出，如企業(yè)購置和建形成相應的資產。性支出之內，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經營的必要的社會性支出。營業(yè)外支出:公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。"非流動資產毀損報廢損失"通常包括因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產生的損失。是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。四、成本形成和分類（二）成本的分類直接費用是指生產費用發(fā)生時，即可以分清哪一成本核算對象所耗用，從而能直接計入該成本核算對象的生產費用。如直接用于某種產品生產的原材料費用，可以根據有關的領料單直接計入該種產品直接人工是指企業(yè)在生產產品和提供勞務過程中，直接從事產品的生產的工人的工資、津貼、補貼和福利費等。一定標準分配后才能計入相關成本核算對象成本的生產費用。如生產部門管理人員的工資、福利費，為幾種產品同時加工零件的生產設備折舊費等。在制造成本法下，制造費用是最主要的間接費用，它核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。需要注意的是，間接費用具有管理費用性質，但不屬于管理費用。;制造費用是車間管理層進行產品生產管理發(fā)生的費用。1Z102022工程成本的確認和結算方法（二）間接費用的分攤間接費用一般按各成本核算對象直接費的百分比(水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的百分比)進行分配;或者按各成本核算對象間接費定額加權分配。（三）固定資產折舊固定資產折舊影響因素除已計提的固定資產減值準備累計金額。（1）固定資產原價（2）預計凈殘值（3）固定資產使用壽命和折舊年限固定資產折舊方法減法和年數(shù)總和法是加速折舊。年限平均法采用這種方法計算的每期（年、月）折舊額都是相等的。工作量法法折舊的基本計算公式如下：單位工作量折舊額

應計折舊額預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在固定資產使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產預計凈殘值的情多的折舊，而在使用后期則提取較少的折|日。年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)（折舊率）計算每產使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設使用年限為N1+2+3+…+NN(N12。這個分數(shù)因逐年遞減，為一個變數(shù)。而作為計提折舊依據的固定資產原值和凈殘值則各年相同，所以，采用年數(shù)總和法計提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。（四）無形資產攤銷產的賬面價值。1Z102023 工程成本的核算15號建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。其他可以直接計入合同成本的費用。是企業(yè)下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。耗用的人工費用人工費用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼等。耗用的材料費用耗用的機械使用費機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費等。其他直接費用程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。間接費用間接費用是指為完成工程所于工程成本核算對象而應分配計入有關工程成本核算對象的各項費用支出。主要是企業(yè)下屬施工單位或生產單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。生產工具用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費，以及能夠單獨區(qū)分和可靠計量的為訂立建造承包合同而發(fā)生的差旅費、投標費等費用?？键c）《企業(yè)產品成本核算制度(試行)》(財會[201317號)第十二條規(guī)定，建筑企業(yè)一般按照訂立的單項定建造合同的成本核算對象。開工以前確定，且一經確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。三、工程成本核算的任務和基本要求(一)工程成本核算的原則工程成本核算應按照企業(yè)會計準則要求，結合成本核算的特點進行。應遵循的主要原則有:1.分期核算原則。成本核算的分期應與會計核算的分期相一致，這樣便于財務成果的確定。企業(yè)務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。.成本狀況和經營成果。1Z102024施工企業(yè)期間費用的核算包括銷售費用、管理費用和財務費用等。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。一、管理費用（考點）管理費用是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用，包括：工具用具使用費勞動保險和職工福利費：是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經費，集體福利費、夏季防暑降溫、冬季取暖補貼、上下班交通補貼等。勞動保護費：是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。檢驗試驗費：是指施工企業(yè)按照有關標準規(guī)定，對建筑以及材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒，對料進行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。土地使用稅、印花稅等。計費、咨詢費、保險費等。）以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內容。等利息支出。不包括應資本化的利息支出。2.3.相關手續(xù)費：相關手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券或其他融資、擔保等活動所需支付的手續(xù)費，但不包括發(fā)行可轉換債券、股票所支付的手續(xù)費等。4.其他財務費用：其他財務費用包括融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。1Z102030 收入1Z102031 收入的分類及確認濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。二、收入分類建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入等。主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉材料、包裝物等。提供勞務收入是指企業(yè)通過提供勞務作業(yè)而取得的收入。建筑業(yè)企業(yè)提供勞務一般均為非主營業(yè)務，主要包括機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、產品安裝、餐飲住宿等。入，企業(yè)讓渡無形資產使用權取得的收入等。的主營業(yè)務收入主要是建造（施工）合同收入。收入、固定資產出租收入等。品的使用并從中獲得經濟利益。:(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;(以下簡稱"轉讓商品相關的權利和義務;(3)該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;;(5)企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。定進行會計處理。對于不符合上述規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的;否則，應當將已收取的對價作為負債進行會計處理。沒有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，不確認收入。企業(yè)應當區(qū)分下列三種情形對合同變更分別進行會計處理:(1)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。(2合同變更不屬于上述1規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉讓的商品或已提供的服務(以下簡稱"已轉讓的商品與未轉讓的商品或未提供的服務(以下簡稱"未轉讓的商品之間可明確區(qū)分的，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。3合同變更不屬于上述1響，應當在合同變更日調整當期收入。義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入。產出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度。其中，產出法是根據已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度;投入法是根據企業(yè)為履行履約義務的投入確定履約進度。對于類似情況下的類似履約義務，企業(yè)應當采用相同的方法確定履約進度。金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算要準確地進行合同收入的確認與計員，首先應判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產負債表日根據完工百分比法確認當期的合同收入。如果建造合同的結果不能可靠地估計,就不能根據完工百分比法確認合同收入。因此,建筑業(yè)企業(yè)可以根據建造合同的結果能否可靠地估計，將合同收入的確認與計量分為以下兩種類型處理。(一)合同結果能夠可靠估計時建造(施工)合同收入的確認合同結果能夠可靠估計的標準相同。固定造價合同結果能否可靠估計的標準個條件，則固定造價合同的結果能夠可靠估計：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；定造價合同的結果不能可靠估計。（2）成本加成合同的結果能否可靠估計的標準同時滿足兩個條件，則成本加成合同的結果能夠可靠估計：與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。如果不同時滿足兩個條件，則成本加成合同的結果不能可靠地估計。且能夠可靠地計量。完工百分比法同收入。確定建造（施工）合同完工進度有以下三種方法：確定。該方法是一種投入衡量法，是確定合同完工進度常用的方法，其計算公式如下：合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預計總成本×100% （1Z102032-1）包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關的合同成本,也不包括在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。312700萬元。則：1年合同完工進度=750÷（7501750）×10030%2年合同完工進度=（7501050）÷（7501050700）×10072%確定。該方法是一種產出衡量法，適用于合同工作量容易確定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等,其計算公式如下：合同完工進度=已經完成的合同工程量÷合同預計總工程量×100% （1Z102032-2）B150km公路的建造（施工）合同，合同約定工程總145km,第2年修建了75km。則：30%75）÷150×10080%采用的一種特殊的技術測量方法，適用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與水利局簽訂一項水下施工建造合同。在資產負債表日，經專業(yè)技術人員現(xiàn)場80%。當期完成建造（施工）合同收入的確認（施工）合同收入的確認，另一種是在資產負債表日建造（施工）合同收入的確認。當期完成的建造（施工）合同應當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入，即：當期確認的合同收入=實際合同總收入—以前會計期間累計已確認的收入（1Z102032-3）資產負債表日建造（施工）合同收入的確認當期不能完成的建造（施工）合同,在資產負債表日,應當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會30VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入。即：—需要注意的是，公式中的完工進度是指累計完工進度。因此，建造承包商在應用上述公式計算和確4種情況進行處理：當期合同收入。收入扣除以前會計年度累計已確認的合同收入后的余額。的總收入。3130%,270%3年該廠房全部完工交付使用。則：=3500×301050萬元=3500×7010501400萬元=3500-（10501400）=1050萬元（二）合同結果不能可靠地估計時建造（施工）合同收入的確認）合同的結果時，就不能采用完工百分比法來確認和計量當期的合同收入，應區(qū)別以下兩種情況進行處理：1.合同成本能夠回收的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用。B21無法可靠估計。在這種情況下，該建筑業(yè)企業(yè)不能采用完工百分比法來確認收入，但由于B公司能夠履行合同，估同費用，但當年不能確認合同毛利。其會計處理如下：借：主營業(yè)務成本3000000元貸：主營業(yè)務收入3000000元1.合同成本不能回收的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。年的收入（300萬元應確認為當年的費用）。使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，應當按照資產負債表日建造（施工）合認為當期費用。1Z102040 利潤和所得稅費用1Z102041 利潤的計算－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失為負）＋投資收益（損失為負）式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（二）利潤總額（考點）（或支出（或支出。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。（三）凈利潤 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用三、利潤分配（二）稅后利潤的分配順序（考點）金。（3）經股東會或者股東大會決議提取任意公積金。（4）向投資者分配的利潤或股利。（5）未分配利潤。1Z102042 所得稅費用的確認20%。在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額抵免的應納稅額。1Z102050 企業(yè)財務報表1Z102051 財務報表的構成一、財務報表列報的基本要求（考點）《企業(yè)會計準則》對編制財務報表列報的基本要求包括以下九個方面:(1)企業(yè)應該依據實際發(fā)生的交易和事項，遵循《企業(yè)會計準則》的所有規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。2企業(yè)應以持續(xù)經營為會計確認、計量和編制會計報表的基礎。3除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應當按照權責發(fā)生制編制其他財務報表。(4)財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。5)重要項目單獨列報。(6)財務報表項目應當以總額列報，資產和負債、收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失項目的金額不能相互抵消，即不得以凈額列報，除非會計準則另有規(guī)定。(7)企業(yè)在列報當期財務報表時，應當至少提供所有列報項目與上一個可比會計期間的比較數(shù)據，以及與理解當期財務報表相關的說明。(8)財務報表一般分表首和正表兩部分。企業(yè)應當在財務報表的表首部分概括說明下列各項：編報;資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間;人民幣金額單位;財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。1231日止。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。）（或股東權益）變動表。財務狀況的報表成果的財務報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。動情況的會計報表。1Z102052資產負債表的內容和作用（考點）（一）資產負債表的內容4.非流動負債值得注意的是：對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在流動負債。（二）資產負債表的結構產，右邊列示負債和所有者權益。1Z102053 利潤表的內容和作用考點）（一）利潤表的內容:營業(yè)收入，由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。資產減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價值變動收益、資產處置收益，即為營業(yè)利潤。(4)凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。其他綜合收益的稅后凈額。(7)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。我國采用的是多步式利潤表。1Z102054 現(xiàn)金流量表的內容和作用考點）貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。的交易性金融資產。銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物?？键c）現(xiàn)金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動的現(xiàn)金流量主要包括：活動有關的現(xiàn)金。（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量。投資活動產生的現(xiàn)金流量包括：4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。活動有關的現(xiàn)金。1Z102055財務報表附注的內容和作用容:企業(yè)的基本情況。財務報表的編制基礎。遵循企業(yè)會計準則的聲明。調整的會計估計的確定依據等。(6)報表重要項目的說明。(8)有助于會計報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策和程序的信息。12102060 財務分析1Z102061 財務報表分析方法趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。一、趨勢分析法方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。1Z102062 基本財務比率的計算和分析）能力也由此分為短期償債能力和長期償債能力。(一)短期償債能力比率流動比率：

流動比率流動資產流動負債

（1Z102062-1）2。速動比率：速動資產＝流動資產－存貨；另一種方法是將變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、交易性金融＋應收票據＋應收賬款＋其他應收款。速動資產流動負債

（1Z102062-2）說明企業(yè)償債能力不強，該指標越低，企業(yè)的償債能力越差。(二)長期償債能力比率資產負債率

資產負債率負債總額100%資產總額產權比率負債總額100%股東權益權益乘數(shù)資產總額100%股東權益

比較合適）是用于衡量公司資產管理效率的指標常用的指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率等?？傎Y產周轉率總資產周轉率是指企業(yè)在一定時期內主營業(yè)務收入與總資產的比率?？傎Y產周轉率的計算公式如下：總資產周轉率（次）主營業(yè)務收入資產總額

（1Z102062-6）總資產周轉率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。流動資產周轉率周轉次數(shù)和周轉天數(shù)來表示。兩個指標的計算分別如下：流動資產周轉次數(shù)主營業(yè)務收入流動資產總額

（1Z102062-7）流動資產周轉天數(shù)

計算期天數(shù)流動資產周轉次數(shù)

（1Z102062-8）在上述公式中，流動資產一般取期初流動資產總額和期末流動資產總額的平均值計算。存貨周轉率因此，存貨周轉率指標有存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)兩種形式。其計算公式分別為：存貨周轉次數(shù)主營業(yè)務收入存貨總額

（1Z102062-9）存貨周轉天數(shù)

計算期天數(shù)存貨周轉次數(shù)

（1Z102062-10）在上述公式中，存貨總額一般取期初存貨總額和期末存貨總額的平均值。應收賬款周轉率數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)兩種形式來表示。其計算公式分別為：應收賬款周轉次數(shù)主營業(yè)務收入應收賬款總額

（1Z102062-11）應收賬款周轉天數(shù)

計算期天數(shù)應收賬款周轉次數(shù)

（1Z102062-12）三、盈利能力比率（考點，指標概念及計算）素。反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有營業(yè)凈利率、凈資產收益率(也稱為權益凈利率）和總資產凈利率。營業(yè)凈利率凈資產收益率企業(yè)盈利能力的核心指標該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。凈資產收益率的計算公式如下：凈資產收益率凈利潤100%凈資產

（1Z102062-11）產和期末凈資產的平均值?？傎Y產凈利率率的計算公式如下：總資產凈利率

凈利潤

100%式中，資產總額可以取期初資產總額和期末資產總額的平均值。用效率越高，同時也意味著企業(yè)資產的盈利能力越強，該指標越高越好。）企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有：（1）營業(yè)增長率；（2）資本積累率。營業(yè)增長率營業(yè)增長率是指企業(yè)本期營業(yè)收入增長額同上期營業(yè)收入總額的比率。其計算公式為：營業(yè)增長率本期營業(yè)收入增加額100%上期營業(yè)收入總額張資本的重要前提。資本積累率資本積累率是指企業(yè)本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率的計算公式為：資本積累率本年所有者權益增長額100%年初所有者權益該指標體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?，也是企業(yè)擴大再生產的源泉。（考點）收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關系。1Z102070 籌資管理lZ102071籌資主體一、企業(yè)籌資成之后，都不會出現(xiàn)新的獨立法人。按照資金籌集渠道的不同可分為內源籌資和外源籌資。內源籌資企業(yè)內源籌資資金來源主要包括企業(yè)自有資金、應付息稅以及未使用或者未分配專項基金。外源籌資權益籌資、債務籌資以及混合籌資。直接籌資方式是指籌資主體不通過比如發(fā)行股票和企業(yè)債券籌資直接籌資已成為一種重要的籌資方式。間接籌資方式是指籌資主體通過銀行等金融中介機構向資金提供者間接籌資。比如，向商業(yè)銀行申請貸款，委托信托公司進行證券化籌資等。二、項目融資新的獨立法人一項目有比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量和較強的盈利能力。項目融資具有以下特點:以項目為主體。項目融資主要根據項目的預期收益、資產以及政府扶持措施的力度來安排融資，的，因此，項目融資是以項目為主體的融資活動。項目資產、現(xiàn)金流量以及政府承諾義務之外的任何形式的資產。PAGE42文檔來源網絡僅供參考侵權刪除變得清晰。為一種非公司負債性融資，使融資不需進入項目投資者資產負債表的貸款形式。1Z102072短期籌資的特點和方式）資。短期負債籌資通常具有如下特點：2.籌資彈性好。3.籌資成本較低。4.籌資風險高。三、短期籌資的方式短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。（一）商業(yè)信用（考點）短期負債籌資中占有相當大的比重。商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款等。應付賬款。應付賬款是企業(yè)購買貨物暫未付款而欠對方的賬項，即賣方允許買方在購貨后一定時期內支付貨款的一種形式。1Z102072-1】A2/10、n/302010天內付款，元。成本。一般而言，放棄現(xiàn)金折扣的成本可由下式求得：＝[折扣百分比÷（1－折扣百分比）]×[360÷（信用期－折扣期）]運用上式，A企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為：[2%÷（l－2%）]×[360÷（30－10）]＝36.7%應付票據。應付票據是企業(yè)進行延期付款商品交易時開具的反映債權債務關系的票據。預收賬款。預收賬款是賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預先收取部分或全部貨款的信用形式。（二）短期借款（考點，主要方式）短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在1年以內生產周轉借款、臨時借款、結算借款等。40VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等短期借款的信用條件銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件，主要有：（2）周轉信貸協(xié)定。周轉在協(xié)定的有效期內，只要企。企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。（3）補償性余額。補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比（10%?20%）的最低存款余額。（4）借款抵押。需要由借款人或第三方提供擔保而獲得的貸款。（5）償還條件（6）其他承諾。短期借款利率及其支付方法（考點）短期借款的利率多種多樣，利息支付方法亦不一，銀行一般根據借款企業(yè)的情況選用。借款利息的支付方法。便高于名義利率1倍。二、長期籌資的特點和方式（一）長期負債籌資長期負債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉換債券籌資。融資租賃根據現(xiàn)行會計準則，滿足以下一項或數(shù)項標準的租賃屬于融資租賃:1在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價格將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;((75(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產的公允價值;5租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。期付款購買。租金是承租企業(yè)占用出租人的資產而向出租人付出的成本，是租賃決策的重要因素。融資租賃的租金包括三大部分:①租賃資產的成本:租賃資產的成本大體由資產的購買價、運雜費、;②租賃資產成本的利息:即出租人向承租人所提供資金的利息;③租賃手續(xù)費:包括出租人承辦租賃業(yè)務的費用以及出租人向承租人提供租賃服務所賺取的利潤。（二）長期股權籌資長期股權籌資分為優(yōu)先股股票籌資、普通股股票籌資以及認股權證籌資。1Z102073資金成本的作用及其計算）占用費和籌集費用。資金成本包括資金占用費和籌資費用兩個部分。常是在籌措資金時一次性支付，在使用資金的過程中不再發(fā)生。資金成本率資金占用費籌資凈額＝籌資總額－籌資費＝籌資總額×（1－籌資費率）三、資金成本的計算常用的資金成本有個別資金成本和綜合資金成本。個別資金成本（考點，計算）:10005%1253.75%1000個別資金成本一般用于比較和評價各種籌資方式。綜合資金成本（考點，計算）部長期資金的總成本?！緼100002000萬元,500010%。該公司綜合資金成本可按兩步測算:第一步，計算各種長期資本占全部資本的比例。長期借款資金比例2000÷10000×10020%長期債券資金比例5000÷10000×10050%普通股資金比例3000÷10000×10030%第二步，測算綜合資金成本。6%×50%10%×307%合資金成本,在不考慮其他因素的情況下，通常選擇綜合資金成本最低的方案。1Z102074 資本結構分析與優(yōu)化資本結構是指企業(yè)(或項目籌資方案中)各種長期資本來源的構成和比例關系。通常情況下，企業(yè)的包括短期負債。。資金成本比較法算不同資本結構方案的綜合資金成本，選擇綜合資金成本最低的方案，確定為相對較優(yōu)的資本結構。每股收益無差別點法三、資本結構的優(yōu)化是每股收益最大的資本結構。1Z102080 流動資產財務管理1Z102081現(xiàn)金和有價證券的財務管理等。）交易性需要、預防性需要和投機性需要。二、現(xiàn)金收支管理（考點）現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：2.使用現(xiàn)金浮游量。3.加速收款。4.推遲應付票據及應付帳款的支付。三、最佳現(xiàn)金持有量（考點，用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量）會有三種成本：機會成本?，F(xiàn)金作為企業(yè)的一項資金占用，是有代價的，這種代價就是它的機會成本；管理成本。管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關系；短缺成本?，F(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應付業(yè)務開支所需，而使企業(yè)蒙受上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。1Z102082應收賬款的財務管理，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。二、信用政策的確定（考點）扣政策。（一）信用期間信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。（二）信用標準能力（Capacity）：3.資本（Capital）4.條件（Condition）：5.抵押（Collateral）1Z102083 存貨的財務管理）做出權衡，達到兩者的最佳結合。這也就是存貨管理的目標。企業(yè)儲備存貨有關的成本，包括以下三種：（一）取得成本TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。儲存成本缺貨成本2KD/2KD/K2經濟訂貨量的基本模型

Q*式中 Q*——經濟訂貨量；K——每次訂貨的變動成本；D——存貨年需要量；K2——單位儲存成本。分析法（考點）分類的標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數(shù)量標準。ABC分析法管理存貨，會使企業(yè)分清主次，有針對性地采取措施，進行有效的存貨管理BA類和采取靈活措施。1Z103000建設工程估價1Z103010 建設工程項目總投資1Z103011 建設工程項目總投資的組成）目總投資則只包括建設投資。和價差預備費）組成。工器具購置費由設備原價、工器具原價和運雜費(包括設備成套公司服務費)組成。備、工藝設施及其附屬物的組合、裝配、調試等費用。費和安裝工程費。為保證生產和經營正常進行，按規(guī)定應列入建設工程項目總投資的鋪底流動資金，一般按流動資金的30%計算。息等。二、建設工程項目總投資組成表（考點，構成）1Z103011。建設工程項目總投資組成表 表1Z103011費用項目名稱建設工程項目總投建設投資第一部分工程費用設備及工器具購置費建筑安裝工程費第二部分工程建設其他費用1.建設用地費2.建設管理費3.可行性研究費4.專項評價費5.研究試驗費6.勘察設計費資7.場地準備費和臨時設施費8.引進技術和進口設備材料其他費9.特殊設備安全監(jiān)督檢驗費10.市政公用配套設施費11.工程保險費12.專利及專有技術使用費13.聯(lián)合試運轉費14.生產準備費15.辦公和生活家具購置費16.其他第三部分預備費基本預備費價差預備費建設期利息流動資產投資——鋪底流動資金1Z103012 建筑安裝工程費用項目組成一、按費用構成要素劃分的建筑安裝工程費用項目組成。（考點））各項費用。計時工資或計件工資：是指按計時工資標準和工作時間或對已做工作按計件單價支付給個人的勞動報酬。獎金：是指對超額勞動和增收節(jié)支支付給個人的勞動報酬。如節(jié)約獎、勞動競賽獎等。津貼補貼：是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等。加班加點工資：是指按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點工資?；閱始佟⑹录?、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。）內容包括：材料原價：是指材料、工程設備的出廠價格或商家供應價格。運雜費：是指材料、工程設備自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料、工程設備的過程中所需要的各項費用。包括采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。設備和裝置。）施工機具使用費是指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。內容包括：施工機械使用費：以施工機械臺班耗用量乘以施工機械臺班單價表示，施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：折舊費：是指施工機械在規(guī)定的使用年限內，陸續(xù)收回其原值的費用。檢修費：是指施工機械按規(guī)定的耐用總臺班內，按規(guī)定的檢修間隔進行必要的檢修，以恢復其正常功能所需的費用。維護費：是指施工機械在規(guī)定的耐用總臺班內，按規(guī)定的維護間隔進行各級維護和臨時故障運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。人工費：是指機上司機（司爐）和其他操作人員的人工費。燃料動力費：是指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的各種燃料及水、電等產生的費用。稅費：是指施工機械按照國家規(guī)定應繳納的車船使用稅、保險費及年檢費等。四、企業(yè)管理費企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產和經營管理所需的費用。內容包括：管理人員工資：是指按規(guī)定支付給管理人員的計時工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資等。辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。差旅交通費：是指職工因公出差調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職門使用的交通工具的油料、燃料等費用。固定資產使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬于固定資產的房屋、設備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產和管理使用的不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。勞動保險和職工福利費：是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經費，集體福利費、夏季防暑降溫費、冬季取暖補貼、上下班交通補貼等。勞動保護費：是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。檢驗試驗費：是指施工企業(yè)按照有關標準規(guī)定，對建筑以及材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒行檢測其結果不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。工會經費：是指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計提的工會經費。專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認定以及根據需要對職工進行各類文化教育所發(fā)生的費用。財產保險費：是指施工管理用財產、車輛等的保險費用。生的各種費用。稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1%。3%。地方教育附加:按照《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知財綜[2010]98號)要求，各地統(tǒng)一征收地方教育附加，地方教育附加征收標準為單位和個人實際繳納的增值稅和消費稅稅額的2%。其他：包括技術轉讓費、技術開發(fā)費、投標費、業(yè)務招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費、保險費等。利潤是指企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。括：社會保險費（1）養(yǎng)老保險費：（2）失業(yè)保險費：（3）醫(yī)療保險費：（4）生育保險費：（5）工傷保險費：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積金。其他應列而未列入的規(guī)費，按實際發(fā)生計取。二、按造價形成劃分的建筑安裝工程費用項目組成.利潤。。（二）措施項目費境保護等方面的費用。內容包括：安全文明施工費環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建設工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用。包括臨時設施的搭設、維修、拆除、清理費或攤銷費等。建筑工人實名制管理費：是指實施建筑工人實名制管理所需費用。夜間施工增加費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。二次搬運費：是指因施工場地條件限制而發(fā)生的材料、構配件、半成品等一次運輸不能到達堆放地點，必須進行二次或多次搬運所發(fā)生的費用。冬雨期施工增加費：是指在冬期或雨期施工需增加的臨時設施、防滑、排除雨雪，人工及施工機械效率降低等費用。工程定位復測費：是指工程施工過程中進行全部施工測量放線和復測工作的費用。特殊地區(qū)施工增加費：是指工程在沙漠或其邊緣地區(qū)、高海拔、高寒、原始森林等特殊地區(qū)施工增加的費用。大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。）費用。（三）其他項目費暫列金額：是指發(fā)包人在工程量清單中暫定并包括在工程合同價款中的一筆款項。用于施工合同約定調整因素出現(xiàn)時的工程價款調整以及發(fā)生的索賠、現(xiàn)場簽證確認等的費用。計日工：是指在施工過程中，承包人完成發(fā)包人提出的施工圖紙以外的零星項目或工作所需的費用。總承包服務費：是指總承包人為配合、協(xié)調發(fā)包人進行的專業(yè)工程發(fā)包，對發(fā)包人自行采購的材料、工程設備等進行保管以及施工現(xiàn)場管理、竣工資料匯總整理等服務所需的費用。1Z103013 建筑安裝工程費用計算1.人工費人工費＝Σ（工日消耗量×日工資單價） （1Z103013-1）日工資單價（獎金津貼補貼特殊情況下支付的工資）年平均每月法定工作日

（1Z103013-2）材料費

材料費＝Σ（材料消耗量×材料單價） （1Z103013-4）材料單價＝[（材料原價＋運雜費）×〔1＋運輸損耗率（％）〕]×[l＋采購保管費率（％）] （1Z103013-5）工程設備費工程設備費＝Σ（工程設備量×工程設備單價） （1Z103013-6）設備原價＋運雜費）×[1＋采購保管費率（％）]施工機具使用費施工機械使用費＝Σ（施工機械臺班消耗量×機械臺班單價）機械臺班單價＝臺班折舊費＋臺班大修費＋臺班經常修理費＋臺班安拆費及場外運費＋臺班人工費＋臺班燃料動力費＋臺班車船稅費

（1Z103013-7）50VIP課程+精準押題：一建、二建、咨詢、監(jiān)理、造價、環(huán)評、經濟師、安全、房估、消防/等

臺班折舊費機械預算價格1殘值率）耐用總臺班數(shù)耐用總臺班數(shù)＝折舊年限×年工作臺班大修理費計算公式如下：臺班大修理費一次大修理費大修次數(shù)耐用總臺班數(shù)注：工程造價管理機構在確定計價定額中的施工機械使用費時，應根據《建筑施工機械臺班費用計算規(guī)則》結合市場調查編制施工機械臺班單價。施工企業(yè)可以參考工程造價管理機構發(fā)布的臺班單