企業(yè)納稅籌劃7/19/20231學(xué)習(xí)方法：

1、注重經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)的積累。

2、課前預(yù)習(xí)、上課認(rèn)真聽(tīng)講、課后認(rèn)真完成作業(yè)。

3、瀏覽網(wǎng)站，閱讀相關(guān)書(shū)籍和論文?？己艘螅浩谀┏煽?jī)占50％，平時(shí)成績(jī)占50％學(xué)習(xí)要求與考核標(biāo)準(zhǔn)

7/19/20232專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站：中國(guó)財(cái)稅實(shí)務(wù)論壇/bbs/index.asp中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校潤(rùn)博財(cái)稅中國(guó)稅網(wǎng)中國(guó)財(cái)稅法網(wǎng) /index.asp中國(guó)稅務(wù)在線國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站中華財(cái)會(huì)網(wǎng)7/19/20233推薦書(shū)籍：稅法，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，￥37.00企業(yè)納稅籌劃，王韜、劉芳＝著，科學(xué)出版社，￥32.00納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精典百例，莊粉榮著，機(jī)械工業(yè)出版社，￥39.80輕松稅務(wù)籌劃，李玉周編，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，￥19.00稅務(wù)籌劃八大規(guī)律，蔡昌著，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，￥38.00納稅籌劃方法集萃，北京稅收與市場(chǎng)調(diào)查研究中心編，￥36.00企業(yè)稅務(wù)禁例，李曉紅編，電子工業(yè)出版社，￥39.007/19/20234納稅籌劃名家：理論派：蓋地實(shí)踐派：莊粉榮、高金平、蔡昌7/19/20235第一章稅務(wù)籌劃概述一、概念某教授主編一本教材出版，參編人員5人，稿酬所得18000元，如何填寫(xiě)稿酬分配表才能總納稅支出最小？(1)均分：每人應(yīng)分3000元，共應(yīng)納稅：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）(2)其中5人800元，第6人14000元，應(yīng)納稅額為：

5人免稅第6人應(yīng)納稅=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）§1概述7/19/20236

國(guó)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊，代表性的說(shuō)法有：

1.稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。

2.稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。

3.將稅務(wù)籌劃外延到各種類(lèi)型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。7/19/20237

納稅籌劃就是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”、“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的理財(cái)活動(dòng)。（1）納稅籌劃的主體：納稅人或其代理人；（2）納稅籌劃的前提：不違反法律；（3）納稅籌劃的過(guò)程：企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終；（4）納稅籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)或避免多繳稅金。7/19/20238稅務(wù)籌劃vs避稅&逃稅1）避稅聯(lián)合國(guó)稅收專(zhuān)家小組解釋?zhuān)骸氨芏愂且粋€(gè)比較不甚明確的概念，很難用為人們普遍接受的措辭對(duì)它做出定義?！钡话阏f(shuō)，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額，但這種做法并沒(méi)有違犯法律。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質(zhì)?！?/19/20239避稅是立足于稅法的漏洞和措辭上的缺陷，通過(guò)人為安排交易行為，來(lái)達(dá)到規(guī)避稅負(fù)的目的。它是納稅義務(wù)人介于應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以做出明確判斷的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行一系列人為的安排，使之被確認(rèn)為非應(yīng)稅行為。形式上，避稅不違反法律，但實(shí)質(zhì)上卻與立法意圖、立法精神相悖。這種行為本是稅法希望加以規(guī)范、約束的，但因法律的漏洞和滯后性而使該目的落空。從這種意義上說(shuō)，它是不合法的，這也正是反避稅得以實(shí)行的原因。7/19/2023102）逃稅偷稅是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，故意違反稅法，通過(guò)對(duì)已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避交納稅款的行為。逃稅（taxevasion）是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。7/19/2023113）納稅籌劃與避稅、偷稅比較內(nèi)容納稅籌劃避稅偷稅法律角度合法非違法違法道德倫理光明正大悖于道德違背道德操作特點(diǎn)高智能，綜合性，精心研究選擇利用稅法漏洞，鉆稅法空子違反稅法規(guī)定，弄虛作假人員素質(zhì)懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算不顧大局，鋌而走險(xiǎn)損公肥私，不擇手段對(duì)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)的影響指導(dǎo)和促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響以致破壞經(jīng)濟(jì)規(guī)則違背公平競(jìng)爭(zhēng)原則，破壞經(jīng)濟(jì)秩序目的稅收利益稅收利益稅收利益7/19/202312二、特點(diǎn)1.合法性稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。7/19/2023132.籌劃性在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

7/19/2023143.專(zhuān)業(yè)性

稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等，因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)高智力的活動(dòng)，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識(shí)。稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢(xún)及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。7/19/2023154.目的性納稅人的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無(wú)償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；確保自身利益不受無(wú)理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。7/19/2023165.籌劃過(guò)程的多維性首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段，都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類(lèi)型和產(chǎn)品類(lèi)型。其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。7/19/202317三、動(dòng)因1.納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利企業(yè)通過(guò)提供能夠滿(mǎn)足顧客需要的產(chǎn)品或服務(wù)而獲得利潤(rùn)和擴(kuò)大生產(chǎn)。而企業(yè)作為一個(gè)市場(chǎng)具有獨(dú)立地位的法人組織，具有自己獨(dú)特的權(quán)益，比如設(shè)立權(quán)、發(fā)展權(quán)、人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)、借貸權(quán)、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)權(quán)以及稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)。7/19/202318稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅務(wù)籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益；承認(rèn)納稅人的稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)是法制文明的體現(xiàn)。7/19/2023192.納稅籌劃的主觀動(dòng)因從稅收的實(shí)質(zhì)來(lái)看，對(duì)納稅人而言，稅收意味著從納稅人的既得利益中拿出一部分交給國(guó)家，且具有強(qiáng)制、固定、無(wú)償?shù)奶卣鳌?/p>

納稅人會(huì)自然地產(chǎn)生一種納稅抵觸情緒，自發(fā)地產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行為。7/19/2023203.納稅籌劃的客觀動(dòng)因稅收法制作為貫徹國(guó)家權(quán)利意志的杠桿，不可避免地體現(xiàn)出某種程度的導(dǎo)向性，會(huì)在稅收中性和公平稅負(fù)的一般原則下，滲透稅收優(yōu)惠政策。這就造成了在一國(guó)稅制體系中的非完全同一性。這種“非完全同一性”為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃這一理財(cái)行為提供惡劣客觀條件。

現(xiàn)有稅制自身也存在難以克服的各種漏洞，也為稅務(wù)籌劃提供了有利條件。7/19/202321四、具體目標(biāo)降低稅收負(fù)擔(dān)推遲納稅時(shí)間恰當(dāng)履行納稅義務(wù)維護(hù)合法權(quán)益降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7/19/202322納稅人對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因。自身利益最大化的實(shí)現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收益與總成本之間差額的最大化。在總收益一定的條件下，就要使總成本最小化。降低稅收負(fù)擔(dān)7/19/202323推遲納稅時(shí)間納稅人通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，也是稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系中的有機(jī)組成部分。理論上講，如果企業(yè)每期都能將后期的一筆費(fèi)用在當(dāng)期列支，每期都能將當(dāng)期的一筆收入在下期計(jì)入應(yīng)納稅所得，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當(dāng)于每期都獲得一筆無(wú)息貸款，即每期都可以用新貸款償還舊貸款，相當(dāng)于一筆貸款永遠(yuǎn)不用清償。7/19/202324恰當(dāng)履行納稅義務(wù)恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目或最低目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的作用體現(xiàn)既不能違法稅法，又要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃的立足點(diǎn)就是恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。7/19/202325維護(hù)合法權(quán)益依法治稅不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時(shí)、足額地交納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。在現(xiàn)行稅收征管中，人治的因素還在影響著納稅人，因此需要納稅人利用籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。如果納稅人在稅務(wù)籌劃中，不注重維護(hù)自身的合法權(quán)益，長(zhǎng)期以往必然會(huì)養(yǎng)成稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的惰性，不注重征管水平的提高。因而維護(hù)自身合法權(quán)益是納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃必不可少的一環(huán)。維護(hù)自身合法權(quán)益并不是要納稅人無(wú)理取鬧，一味地和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)著干，而只是從依法治稅的角度對(duì)權(quán)利與義務(wù)的失衡狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。7/19/202326降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。納稅人可以通過(guò)稅務(wù)籌劃，使自己處于一種涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。7/19/202327五、稅務(wù)籌劃的基本原則1.守法原則稅收籌劃是在遵守法律前提下進(jìn)行籌劃活動(dòng)，企業(yè)在籌劃過(guò)程中和以后的實(shí)施中，都應(yīng)以守法為前提，否則不可避免地要淪為避稅甚至偷稅。7/19/2023282.綜合原則綜合原則是指企業(yè)不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。正確的態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)整體利益為重，爭(zhēng)取以最佳的納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，而不是簡(jiǎn)單的實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕某一種方法只有放在特定的環(huán)境中，才可能分析其優(yōu)劣。7/19/2023293.經(jīng)濟(jì)原則稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本效益分析”，以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。稅收籌劃的效益是指它給企業(yè)帶來(lái)的純經(jīng)濟(jì)利益，即：純經(jīng)濟(jì)利益＝籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益－籌劃前的經(jīng)濟(jì)利益。這種稅收利益的大小，常常與稅法、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有很大關(guān)系。當(dāng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、課稅稅率高（特別是超額累進(jìn)稅率具有高邊際稅率）、稅收優(yōu)惠條款復(fù)雜時(shí)，企業(yè)是否采取稅收籌劃的效果大不一樣。7/19/202330稅收籌劃的成本則包括為進(jìn)行籌劃所花費(fèi)的時(shí)間、精力、財(cái)力。由于稅收籌劃涉及面廣，有時(shí)需要稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行方可成功，這就有支付稅務(wù)專(zhuān)家費(fèi)用的問(wèn)題。在企業(yè)規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)范圍越廣、業(yè)務(wù)越復(fù)雜時(shí)，所花費(fèi)的成本也就越高。選擇的標(biāo)準(zhǔn)是：稅收籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，稅收籌劃進(jìn)行；稅收籌劃成本高于收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。7/19/2023314.整體原則企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，目的在于合法地減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。要減輕稅收負(fù)擔(dān)，必須在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體的權(quán)衡下加以考慮才能取得最大的利益。這種整體權(quán)衡主要指：1）同時(shí)兼顧相關(guān)各稅種2）全面考察相關(guān)年度的課稅情況3）應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與各方稅負(fù)情況加以綜合考慮7/19/2023325.事前籌劃原則企業(yè)的納稅義務(wù)具有滯后性，從客觀上為應(yīng)納稅義務(wù)人對(duì)納稅問(wèn)題做出事前籌劃安排提供了可能。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的。稅收規(guī)定也具有較強(qiáng)的針對(duì)性。納稅人身份和課稅對(duì)象的不同，客觀上應(yīng)存在稅收待遇的差別，這從另一個(gè)方面向納稅人展示了可選擇較低稅負(fù)的機(jī)會(huì)。總之，納稅人進(jìn)行稅收籌劃具有現(xiàn)實(shí)的可能性。7/19/202333但稅收籌劃的實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前。這也是稅收籌劃的另一個(gè)重要特征，它是籌劃性的具體要求和體現(xiàn)。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定，企業(yè)為了減輕稅負(fù)再采用各種手段，即使能達(dá)到降低稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。這也是稅收籌劃與偷稅、避稅重要區(qū)別。7/19/2023346.具體問(wèn)題具體分析原則

稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的款條，而是有著極強(qiáng)的適應(yīng)性。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時(shí)、因事的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。7/19/2023351）因人制宜。每個(gè)應(yīng)納稅義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)情況不同，所考慮的因素也不同，就該采取不同的稅收籌劃策略。2）因地制宜。在不同國(guó)家或地區(qū)的應(yīng)納稅義務(wù)人，因其所適用的法令規(guī)定不同，其運(yùn)用的稅收籌劃策略也就不同。3）因時(shí)制宜。隨著時(shí)間的推移，應(yīng)納稅義務(wù)人必須采取不同的稅收籌劃策略。4）因事制宜。對(duì)于同一納稅人，即使同樣的稅收繳納如果置于不同事項(xiàng)中，其采取的稅收籌劃方按也是不同的。7/19/202336六、稅務(wù)籌劃的意義1）稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制改革在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展水平相適應(yīng)的。7/19/202337其二，企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有共同點(diǎn)，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的應(yīng)有之意。其三，設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，會(huì)計(jì)賬表健全、會(huì)計(jì)行為規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會(huì)更大，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)；同時(shí)，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。7/19/2023382）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化3）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平4）有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置6）有利于提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度7）促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展7/19/202339§2稅務(wù)籌劃原理和步驟1、直接收益籌劃原理:直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額而取得收益。2、間接收益籌劃原理：通過(guò)在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率。一、稅務(wù)籌劃的基本原理7/19/2023403、相對(duì)收益籌劃原理：一定期間的納稅總額不變，由于納稅義務(wù)遞延，取得納稅額的時(shí)間價(jià)值。4、稅基遞延實(shí)現(xiàn)：稅基總量不變，稅基合法遞延實(shí)現(xiàn)。

A、取得貨幣時(shí)間價(jià)值；

B、在通貨膨脹下降低實(shí)際應(yīng)納稅額；

C、在累進(jìn)稅率情況下，防止稅率遞增。7/19/2023415、稅基均衡實(shí)現(xiàn):稅基總量不變，稅基在各納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)，在有免征額或稅前扣除定額情況下可實(shí)現(xiàn)免征額或稅前扣除的最大化；在實(shí)現(xiàn)累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化。6、稅基即期實(shí)現(xiàn)：實(shí)現(xiàn)減免稅最大化。7、稅基最小化：合法減少稅基。8、籌劃比例稅率：尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。9、籌劃累進(jìn)稅率：尋求最佳累進(jìn)分界點(diǎn)。1