湖南會計從業(yè)資格《會計基礎》課程要點整理人：張煌第一章總論1會計的概念、特點、職能（核算、監(jiān)督）、分支（財務會計、管理會計），會計信息使用者，四柱清冊，龍門賬2會計基本等式（資產(chǎn)=負債+所有者權益，收入一費用=利潤）3會計的一般對象（社會再生產(chǎn)過程中的資金運動）、具體對象（資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出）4會計核算4個基本程序（確認、計量、記錄、報告）5會計核算5個基本前提（會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、權責發(fā)生制）6會計6要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益，收入、費用、利潤）7會計核算7方式方法（設置賬戶、復式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告）會計核算的7合適的內(nèi)容8會計信息質(zhì)量8要求（客觀、相關、明晰、可比、實質(zhì)重于形式、重要、謹慎、及時）10計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價值、現(xiàn)值第二章會計科目與賬戶1會計科目：對會計要素的進一步分類?？颇糠诸悾ò唇?jīng)濟合適的內(nèi)容分為六類，按詳細程度分為總分類科目和明細分類科目）2賬戶：按科目開設的，因而與科目的核算合適的內(nèi)容相同。結(jié)構分左右兩方，一方登記增加，一方登記減少。賬戶按經(jīng)濟合適的內(nèi)容分為六類（資產(chǎn)、負債、所有者權益、共同、成本、損益）。按用途和結(jié)構分為十類（盤存、資本、結(jié)算、暫記、跨期攤提、成本計算、收入、費用、財務成果、調(diào)整賬戶）注意：債權債務結(jié)算賬戶具有兩重性，表示的合適的內(nèi)容由其余額的方向決定。債權結(jié)算賬戶余額通常在借方，表示資產(chǎn)，若某明細賬戶余額在貸方，表示為負債；債務結(jié)算賬戶余額通常在貸方，表示負債，若某明細賬戶余額在借方，表示為資產(chǎn)。第三章復式記賬1復式記賬法一是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方式方法。2借貸記賬法：記賬符號：“借”、“貸力資產(chǎn)、費用、成本、支出增加記借方減少記貸方；負債、所有者權益、收入增加記貸方，減少記借方；記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”。3會計分錄：確定經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶的名稱、方向和金額的記錄。分簡單和復合分錄。4平行登記：指記錄經(jīng)濟業(yè)務時，既記入總賬，提供總括的核算信息，又記入明細賬，提供詳細具體的信息。要求同時、同向、等額，另有原始依據(jù)相同。第四章會計憑證r一次憑證：如領料單＜累計憑證：如限額領料單「自制原始憑證I匯總憑證：如匯總領料單會計憑證,（按來源分）1會計憑證,（按來源分）1外來原始憑證（按編制程| r通用記賬憑證序和用途分）［記賬憑證］〔專用記賬憑證收款憑證：收取款項業(yè)務的憑證（不含提現(xiàn)、解款）付款憑證：支付款項業(yè)務的憑證（含提現(xiàn)、解款）轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及款項收付業(yè)務的憑證

收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模瑧獙⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益（主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本），不確認提供勞務收入。歸納起來，都是按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入。第十三章費用、成本和利潤按用途分類r直接材料「生產(chǎn)成本按用途分類r直接材料「生產(chǎn)成本］直接人工〔制造費用「管理費用【期間費用J財務費用I銷售費用2費用 按經(jīng)濟合適的內(nèi)容分，八項要素費用（①外購材料費用②外購燃料、動力費用③工資及福利費《④折舊費用⑤利息支出⑥稅金L⑦其他支出2輔助生產(chǎn)費用分配方式方法：直接分配法：輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部費用互相抵消。交互分配法：輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部費用互相分配后再對外分配。計劃成本分配法。3在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量法一一在產(chǎn)品數(shù)量X完工程度如某工件期末在產(chǎn)品數(shù)量為40件，定額工時100工時，期末在產(chǎn)品完工50工時，則在產(chǎn)品完工率為50%,約當產(chǎn)量為40*50%=20件。4產(chǎn)品成本計算方式方法品種法一一成本計算對象：產(chǎn)品品種，適用大量、大批單步驟企業(yè)，如小型電子產(chǎn)品、玩具企業(yè)。分批法一一成本計算對象：產(chǎn)品批別：適用單件、小批生產(chǎn)企業(yè)，如船舶、大型機器設備。分步法一一成本計算對象：生產(chǎn)步驟：適用大量、大批多步驟企業(yè)，如冶金、紡織、機械、汽車企業(yè)5營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損（一投資損失）（營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤）（一投資損失）（營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤）（所得稅費用不影響利潤總額）6營業(yè)外收支,在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組（豁免）利得＜盤盈（現(xiàn)金）利得捐贈利得,在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組（豁免）利得＜盤盈（現(xiàn)金）利得捐贈利得營r在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務重組損失盤虧（固定資產(chǎn)）損失出i公益性捐贈支出政府補助、教育費附加返還I罰沒利得（罰款凈收益，見2007年初級會計資格《初級會計實務》教材）7所得稅費用應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增一納稅調(diào)減所得稅費用（應交所得稅）二應納稅所得額X所得稅稅率第十四章財產(chǎn)清查11分類定期清查全面清查定期清查按清查范圍《 按清查時間《I局部清查 I不定期清查2需全面清查的四種情況：①年終決算之前②單位撤并改組③清產(chǎn)核資④重大經(jīng)濟違法事件3盤存制度：永續(xù)盤存制、實地盤存制。相同點是都要實地盤存，不同點是前者平時賬面反映減少，后者平時賬面不登記減少數(shù)，月末倒擠。3實物財產(chǎn)的清查方式方法：實地盤點法、相關技術推算法、抽樣盤存法、函證核對法4會計處理資產(chǎn)類賬戶發(fā)生盤虧待處理財產(chǎn)損溢其他應收款責任人員賠償營業(yè)外支出非常損失（固定資產(chǎn)盤虧）資產(chǎn)類賬戶發(fā)生盤虧待處理財產(chǎn)損溢其他應收款責任人員賠償營業(yè)外支出非常損失（固定資產(chǎn)盤虧）管理費用以前年度損益調(diào)整營業(yè)外收入管理責任（流動資產(chǎn)盤虧）現(xiàn)金盤盈批準后管理費用發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈待處理財產(chǎn)損溢發(fā)牛其他盤盈（其他流動洛產(chǎn)席品）固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶以前年度損益調(diào)整營業(yè)外收入管理責任（流動資產(chǎn)盤虧）現(xiàn)金盤盈批準后管理費用發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈待處理財產(chǎn)損溢發(fā)牛其他盤盈（其他流動洛產(chǎn)席品）固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶第十五章財務會計報告r資產(chǎn)負債表利潤表r財務報表j現(xiàn)金流量表財務會計報告 〔所有者權益（股東權益）變動表（年報）Y「①企業(yè)基本情況②編制基礎③遵循準則的聲明④重要會計政策和會計估計＜附注J⑤會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明⑥報表重要本次項目的說明2分類動態(tài)報表2分類動態(tài)報表按資金運動形態(tài)V靜態(tài)報表中期財務報表（月度、季度、半年，可以按編制時間J 不包括所有者權益變動表）〔年度財務報表個別報表：個別會計主體。按編制單位不同1合并報表：母公司編制的含控股子公司的報表。L匯總報表：主管部門和上級機關編制的含所屬單位和匯總單位本身的報表。內(nèi)部報表 r一般企業(yè)按服務對象分4 按行業(yè)性質(zhì)I商業(yè)銀行L外部報表 I保險公司I證券公司3資產(chǎn)負債表的編制方式方法：我國為賬戶式結(jié)構，即分左右兩方，左方資產(chǎn)按資產(chǎn)流動性大小排列，右方負債和所有者權益按求償權先后順序排列。根據(jù)總賬、明細賬余額，直接、計算或分析計算填列。注意：貨幣資金、應收賬款、預付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等資產(chǎn)本次項目和應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、未分配利潤、庫存股等本次項目。允許出現(xiàn)“一”號的幾個本次項目：固定資產(chǎn)清理、應付職工薪酬、應交稅費、未分配利潤。多選題：企業(yè)在資產(chǎn)負債表中的“預付款項”本次項目要根據(jù)（ ）明細分類賬余額填列。A.預付賬款明細分類賬的借方余額 B.預付賬款明細分類賬的貸方余額C.應付賬款明細分類賬的借方余額 D.應付賬款明細分類賬的貸方余額4利潤表的合適的內(nèi)容：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益。5利潤表的編制方式方法所得稅費用影響凈利潤營業(yè)外收支影響利潤總額其他影響營業(yè)利潤6現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短（3個月）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。7現(xiàn)金流量表的合適的內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：購銷商品、提供或接受勞務、支付工資稅費等流入和流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：購建或處置非流動資產(chǎn)子公司等流入和流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資或分紅派息、借款與還債等流入和流出的現(xiàn)金。8所有者權益變動表跨章節(jié)合適的內(nèi)容資產(chǎn)減值分錄資產(chǎn)本次項目借方科目貸方科目金額能否轉(zhuǎn)回應收款項資產(chǎn)減值損失壞賬準備賬面價值一預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值可以存貨存貨跌價準備成本一可變現(xiàn)凈值可以固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備賬面價值一可收回金額不能無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備賬面價值一可收回金額不能資產(chǎn)減值損失準備類賬戶本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)減值準備計提減值準備結(jié)轉(zhuǎn)減值準備第五章會計賬簿1賬簿的分類「序時賬：如“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”按用途分，分類賬（總賬、明細賬）,備查賬：如“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“代銷商品登記簿”r訂本式：“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”必須采用。按外表形式，活頁式：除訂本、卡片之外都是。［卡片式：如固定資產(chǎn)明細卡「三欄式：適合總賬、往來等類明細賬按賬頁格式《多欄式：適合收入、費用、成本類明細賬〔數(shù)量單價金額式：適合原材料、庫存商品等存貨類明細賬2對帳（賬證、賬賬、賬實、賬表）3結(jié)賬（計算收入、成本、費用類賬戶的發(fā)生額并轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算經(jīng)營成果；計算資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶發(fā)生額和余額）逆查順差4查賬J抽查「差額檢查（適合找漏記、重記的錯誤）、偶合<差額除2（適合找記反了方向的錯誤）L差額除9（適合找鄰數(shù)顛倒、數(shù)字寫大、數(shù)字寫小）「劃線更正法：適用于憑證未錯的情況5更正錯賬紅字更正法：①會計科目錯誤：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示（怎么用？J 注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。適用范圍？）［ ②會計科目無誤而所記金額大于應記金額：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。,補充登記法：會計科目無誤而所記金額大于應記金額：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。第六章會計處理程序賬頁格式特殊性總賬的登記依據(jù)優(yōu)點缺點適用性記賬憑證總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬為三欄式記賬憑證簡單明了登記總賬工作量大適于規(guī)模小、業(yè)務少、憑證不多的單位科目匯總表科目匯總表大大減輕登記總賬工作量；科目匯總表能同時試算平衡總賬中不反映科目對應關系適于業(yè)務較多的單位匯總記賬憑證匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證大大減輕登記總賬工作量；總賬中能反映科目對應關系增加了編制匯總記賬憑證的工作量；匯總錯誤難以發(fā)現(xiàn)適于規(guī)模較大、業(yè)務較多、專用憑證較多的單位多欄式日記賬總賬為三欄式，現(xiàn)金和銀行存款日記賬為多欄式收付款業(yè)務：根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記減輕登記總賬工作量；總賬中可反映收付業(yè)務科目對應關系增加了登記日記賬工作量適于規(guī)模不很大但收付業(yè)務較多的單位日記總賬總賬為多欄式，現(xiàn)金和銀行存款日記賬為多欄式記賬憑證減化登記總賬工作手續(xù)；總賬中能反映科目對應關系日記總賬登記工作量大且不便于分工適于規(guī)模小、業(yè)務少、使用科目不多的單位第七章流動資產(chǎn)1現(xiàn)金的管理2銀行結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款、托收承付、匯兌、信用卡、信用證。前四種屬于票據(jù)結(jié)算。掌握票據(jù)結(jié)算,必須明白:票據(jù)持有人向銀行提交并要求銀行付款的行為叫做提示付款,提示付款期就是提示付款的有效期。見票即付的票據(jù)（如支票、本票）自出票日起計算,約期付款的票據(jù)（如商業(yè)匯票）自到期日起計算。3其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、信用卡存款。4貨幣資金的內(nèi)部控制5交易性金融資產(chǎn)取得時：入賬價值=取得時公允價值-已宣告但尚未領取的股息=支付的價款■已宣告但尚未領取的股息-交易費用持有期間：宣告股息作投資收益處理。期末：按新的公允價值計量，新的公允價值與原賬面價值的差額一方面記入“交易性金融資產(chǎn)”，另一方面記入“公允價值變動損益”。處置：出售的公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益。6應收票據(jù)：期限：假定某匯票3月31日出票，若票據(jù)期限為90天，則到期日為6月29日；若票據(jù)期限為3個月，則到期日為6月30日。利息：注意年利率、月利率和日利率的轉(zhuǎn)換；帶息票據(jù)的利息記入“應收票據(jù)”。7預付款項：預付款業(yè)務不多的單位，可將預付的款項，列入“應付賬款”的借方，不另設“預付賬款”科目，但在編制資產(chǎn)負債表時，要分開列示，“應付賬款”所屬明細科目的借方余額合計列入資產(chǎn)本次項目“預付款項”本次項目，“應付賬款”所屬明細科目的貸方余額合計列入負債本次項目的“應付賬款二8應收賬款：入賬價值=價款+銷項稅額+代墊運雜費應收款項減值：注意：在計提之前，應考慮壞賬準備的余額及余額在借貸哪一方。如果壞賬準備余額在貸方，計算得出應計提數(shù)與余額進行比較，差額計提；如原來金額在借方，則加上余額計提。應收賬款 壞賬準備 資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬 計提沖銷多提的做相反分錄例如：2007年計提了10萬元的準備金，發(fā)生了3萬元的壞賬，即壞賬準備有貸方余額7萬元，2008年應收賬款余額200萬元，按應收賬款的10%計提壞賬準備，則應計提20萬元，但原來余額有7萬元，則2008年末只補提13萬元。9存貨：基本特征：1最終是為了出售。2日?；顒映钟?。其他特征：1具有較大的流動性，2具有時效性和潛在損失的可能性，3是有形資產(chǎn)。合適的內(nèi)容：包括包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、自制半成品、發(fā)外加工物資、委托代銷商品，不包括工程物資、受托加工物資、受托代銷商品。存貨的采購成本，包括r①購買價款一指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。②存貨的相關稅費一是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅《 進項稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購成本的稅費。③運雜費一運輸費、裝卸費、保險費④其他可歸屬于存貨采購成本的費用一如在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合【理損耗、入庫前的挑選整理費用等。其他存貨來源的計價：投資者投入的存貨：按合同或協(xié)議價，如果不公允，按公允價值接受捐贈的存貨:「有憑據(jù)的：按憑據(jù)金額+應支付的相關稅費《 「有活躍市場的，按同類或類似市場價格估計的金額+應支付的相關稅費I無憑據(jù)的'I無活躍市場的，按該存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。存貨按實際成本計價核算的專用賬戶：“在途物資”。用法。存貨按計劃成本計價核算的專用賬戶：“材料采購”、“材料成本差異”。材料采購材料成本差異材料采購購入材料實際成本轉(zhuǎn)出的節(jié)約差異入庫材料計劃成本轉(zhuǎn)出的超支差異轉(zhuǎn)入的超支差異

分攤節(jié)約差異轉(zhuǎn)入的節(jié)約差異分攤超支差異購入材料實際成本轉(zhuǎn)出的節(jié)約差異入庫材料計劃成本轉(zhuǎn)出的超支差異轉(zhuǎn)入的超支差異

分攤節(jié)約差異轉(zhuǎn)入的節(jié)約差異分攤超支差異在途材料實際成本庫存材料應負擔的超支差異庫存材料應負擔的節(jié)約差異在途材料實際成本庫存材料應負擔的超支差異庫存材料應負擔的節(jié)約差異材料成本差異率=月初差異+本期差異月初計劃成本+本期計劃成本材料成本差異率=月初差異+本期差異月初計劃成本+本期計劃成本（注意公式中的分子，節(jié)約差異用“一”表示）發(fā)出材料應負擔的成本差異二發(fā)出材料的計劃成本X材料成本差異率持有期間計量：發(fā)出存貨計價方式方法：個別計價法、先進先出法、全月一次加權平均法、移動加權平均法。期末計量：按成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。注意：①用于生產(chǎn)的原材料存貨的可變現(xiàn)凈值計算時，其估計售價是產(chǎn)品的售價而不是原材料本身的售價。②若售價有合同售價和市場一般售價，優(yōu)先以合同售價為估計售價。計提的存貨跌價準備=存貨成本一可變現(xiàn)凈值存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。（提存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回）第八章固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)一一是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。2初始計量：按取得成本。包括①購買價款、②相關稅費、③使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。判斷購建固定資產(chǎn)是否達到預定可使用狀態(tài)可以從以下幾個方面進行判斷：⑴固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；⑵所購建的固定資產(chǎn)與設計要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；⑶繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。3應計折舊額=原價-預計凈殘值-已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。4計提折舊范圍及折舊計算方式方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法之異同。雙倍余額遞減法年數(shù)總和法共同點都是加速折舊法年折舊額=基數(shù)X折舊率不同點基數(shù)變動，折舊率固定?；鶖?shù)為年初賬面價值，折舊率為兩倍預計使用年限的倒數(shù).基數(shù)固定，折舊率變動。基數(shù)為應計折舊額，折舊率為尚可使用年限除以使用年限的總和。前幾年不考慮預計凈殘值，最后兩年按賬面價值扣除預計凈殘值后的差額均攤。r自有固定資產(chǎn)：作“固定資產(chǎn)”處理?！纲Y本化：更新改造、裝修等改良支出J注意，后續(xù)支出資本化后的金額超過其可< I 收回金額的差額，計入營業(yè)外支出。5后續(xù)支出］ I經(jīng)營租入固定資產(chǎn)：作“長期待攤費用”處理I費用化：日常修理費、大修理費：作“管理費用”處理，專設銷售機構的作“銷售費用”。6符合固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)裝修費用，應當在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊。7盤盈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。8處置：轉(zhuǎn)入賬面凈值、發(fā)生清理稅費、取得變價收入、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益均必須通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。第九章長期股權投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1長期股權投資根據(jù)對被投資單位的影響，分為：控制、共同控制、重大影響、無控制、無共同控制且無重大影響?？刂谱庸尽⒐餐刂坪蠣I企業(yè)、重大影響聯(lián)營企業(yè)。2成本法是指投資的取得和持有期間均按成本計價的方式方法。權益法是指取得時以成本計價，持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方式方法。3權益法下，“長期股權投資”明細科目設置：“長期股權投資一X公司—成本”“長期股權投資一X公司一損益調(diào)整”“長期股權投資一X公司一其他權益變動”投資收益 長期股權投資一義公司一損益調(diào)整被投資單位實現(xiàn)凈利潤時按份額確認資本公積一一其他資本公積 長期股權投資丁義公司一其他權益變動麗資單位其他所有者權益變動正按份額確認4無形資產(chǎn)具有三個主要特征：（1）不具有實物形態(tài)。（2）具有可辨認性。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：①能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。②源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉(zhuǎn)移或者分離。商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。（3）屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。5研發(fā)支出。研究支出：借記“研發(fā)支出一費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用。滿足資本化條件的開發(fā)支出：借記“研發(fā)支出一資本化支出”，形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。6無形資產(chǎn)攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應可供使用時起進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。自用的無形資產(chǎn)，借記“管理費用”，出租的無形資產(chǎn)，借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計?攤銷”。7無形資產(chǎn)減值金額計算：「公允價值一處置費用]可收回金額=, [孰高I預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值J減值金額=賬面價值一可收回金額8企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，不得列入“長期待攤費用”。第十章負債負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，包括法定義務和推定義務。1短期借款：債權人為金融機構；期限＜=1年。2應付票據(jù)：商業(yè)匯票結(jié)算產(chǎn)生。開出、計算帶息票據(jù)應付利息時，貸記“應付票據(jù)。無力支付票款時：若為商業(yè)承兌匯票，轉(zhuǎn)入“應付賬款”，若為銀行承兌匯票，轉(zhuǎn)入“短期借款二3應付款項、預收款項：確認時，不能扣除現(xiàn)金折扣。4應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括①職工工資、獎金、津貼和補貼②職工福利費③醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費④住房公積金（③④兩項常合稱為“五險一金”）⑤工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費⑥非貨幣性福利⑦辭退福利⑧股份支付。注意：補貼中不含出差補貼。銀行存款應付職工薪酬生產(chǎn)成本支付職工工資一 ; >?支付社保費用4 為職工支付房租、 銀行存款應付職工薪酬生產(chǎn)成本支付職工工資一 ; >?支付社保費用4 為職工支付房租、 A累計折舊免費職工住房折舊A主營業(yè)務收入發(fā)放產(chǎn)品福利.其他串收款代扣款項 、生產(chǎn)人員薪酬分 制造費用配?工車間管理人員薪酬資銷售費用銷售人員薪酬管理費用行政管理人員薪酬和辭退福利及提取福利人員福利費在建工程工程人員薪酬研發(fā)支出應交稅費一應交個人所得稅代扣個人所得為研發(fā)人員薪酬5應交稅費一般納稅企業(yè)：應交增值稅=銷項稅額一進項稅額增值稅注意：①企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品簡化計算：進項稅額=買價X扣除率；②企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失或改變用途時，其進項稅額應轉(zhuǎn)出；③視同銷售：自產(chǎn)貨物用于投資、集體福利、贈與等非應稅本次項目，按公允價值確認收入，按稅法規(guī)定納稅。增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)：應交增值稅=含稅銷售額/（1+征收率）X征收率委托加工物資消費稅：由受托方代收代繳。r收回后直接銷售的，所付消費稅記入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”；二收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，借記“應交稅費一一應交消費稅二記入“管理費用”的稅費：印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費不需計提即不通過“應交稅費”科目的稅費：印花稅、契稅、耕地占用稅通過借記“營業(yè)稅金及附加”計提稅費的幾種情況：①小規(guī)模納稅企業(yè)計提應交增值稅②營業(yè)稅納稅人計提應交營業(yè)稅（其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，出售無形資產(chǎn)，則借記“銀行存款”）③消費稅納稅企業(yè)計提應交消費稅④各類企業(yè)按（應交增值稅+應交營業(yè)稅+應交消費稅）的一定比例計提應交城建稅和教育費附加⑤銷售產(chǎn)品應納資源稅計提應交資源稅（自產(chǎn)自用的，借記“生產(chǎn)成本。收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“在途物資”等）⑥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計提應交土地增值稅（其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，借記“銀行存款”）6其他應付款：核算應付包裝物租金、存入保證金、各種賠款等。7長期借款：長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。8應付債券：三個明細科,目：面值、利息調(diào)整（發(fā)行價與票面值之差）、應計利息應付債券按實際利率計算利息費用。對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算（因付息期短，形成流動負債），對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券一一應計利息”科目核算（因付息期長，形成非流動負債）。第十一章所有者權益1來源與合適的內(nèi)容r實收資本：投資者（在注冊資本范圍內(nèi)）實際投入的資本r資（股）本溢價：①投資者投入的超過其注冊資本份額的部分；②政府撥款本次項目\ 完工形成資產(chǎn)時產(chǎn)生資（股）本溢價。資本公積I其他資本公積：直接計入所有者權益的利得和損失：①企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允來源J 價值變動凈額；②企業(yè)對被投資單位的長期股權投資采用權益法核| 算時，企業(yè)將被投資單位除凈損益變動以外的所有者權益變動按持股比例計算而享有的份額。盈余公積][ 合稱留存收益，由利潤分配形成,未分配利潤」另外，庫存股也屬于所有者權益的合適的內(nèi)容之一。直接計入所有者權益的利得和損失一一不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增