第1第1頁(yè)審計(jì)--采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。A、口購(gòu)單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符B、缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單C、處理采購(gòu)或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)D、驗(yàn)收單重復(fù)2、已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括（A、采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)B、訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬3、下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)采購(gòu)與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試B、如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專門的控制測(cè)試C、控制測(cè)試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定D、如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行測(cè)試4、在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與商品進(jìn)行核對(duì)的原始憑證為（A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單B、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件C、請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單D、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ、編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性B、編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性C、編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證D、編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱6、被審計(jì)單位為防止采購(gòu)交易被漏記，實(shí)施的控制無(wú)效的是（A、采購(gòu)經(jīng)過(guò)適當(dāng)級(jí)別審批B、訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬7、以下程序中， 屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有口口D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志8、抽查明細(xì)賬上的一般費(fèi)用樣本， 檢查其支持性文件，A、存在）。）。）。）。）?！坝?jì)價(jià)和分?jǐn)偂?目標(biāo)的常用控制測(cè)試的是 （ ）這一審計(jì)程序與一般費(fèi)用最相關(guān)的認(rèn)定是 （ ）第#頁(yè)B、發(fā)生C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、截止9、應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B、由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C、某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對(duì)象D、由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證10、關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中正確的是（ ）。A、應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證B、進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證C、函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制11、被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失，相關(guān)記錄被毀損時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取的應(yīng)對(duì)措施是（ ）。A、詢問(wèn)被審計(jì)單位處理采購(gòu)與付款交易的相關(guān)人員B、詢問(wèn)并檢查存在爭(zhēng)議的往來(lái)信函，確定是否應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債C、通過(guò)供應(yīng)商來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付余額D、詢問(wèn)期末已經(jīng)簽署但尚未寄出的支票12、下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序的是（ ）。A、函證應(yīng)付賬款B、檢查現(xiàn)購(gòu)的采購(gòu)交易相關(guān)憑證，確定交易是否是真實(shí)的C、針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D、檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題1、當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)時(shí)， 其中屬于費(fèi)用支出和應(yīng)付賬款的低估風(fēng)險(xiǎn)的有 （A、遺漏交易B、在截止期后推遲入賬C、將屬于費(fèi)用性支出的部分資本化D、對(duì)于同一筆交易重復(fù)入賬2、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ）。A、詢價(jià)與確定供應(yīng)商B、請(qǐng)購(gòu)與審批C、付款審批與付款執(zhí)行D、采購(gòu)合同的訂立與審批3、為合理保證已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄，需要設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（ ）。A、請(qǐng)購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)B、訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬4、企業(yè)采購(gòu)部門的下列做法中，正確的有（ ）。A、采購(gòu)部門根據(jù)各部門填寫的請(qǐng)購(gòu)單直接采購(gòu)貨物并付款B、采購(gòu)部門要求請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)C、每張請(qǐng)購(gòu)單必須有有關(guān)主管人員簽字批準(zhǔn)D、采購(gòu)部門填寫的訂購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)5、被審計(jì)單位應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有（ ）。A、應(yīng)付賬款：完整性B、其他費(fèi)用：完整性C、應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、其他費(fèi)用：準(zhǔn)確性6、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的有（ ）。A、控制設(shè)計(jì)合理，但可能沒(méi)有得到執(zhí)行B、僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有（ ）。A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購(gòu)貨發(fā)票B、審查應(yīng)付賬款函證的回函C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄8、下列選項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序有（ ）。A、針對(duì)未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄B、針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付C、函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人D、從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】D【答案解析】重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄， 所以最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) A,可能表明采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) B可能表明采購(gòu)交易未予入賬，即完整性問(wèn)題，而不是發(fā)生。選項(xiàng) C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購(gòu)交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755136,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】A口答案解析口選項(xiàng) A是所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)——關(guān)鍵控制的選擇和測(cè)試” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12755183,【答疑編號(hào)12755183,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】A【答案解析 】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)——關(guān)鍵控制的選擇和測(cè)試” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755184,點(diǎn)擊提問(wèn)】TOC\o"1-5"\h\z【正確答案 】A【答案解析 】驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選 A?！驹擃}針對(duì)“采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755192,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】D口答案解析口選項(xiàng) D,編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。【該題針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755216,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】A口答案解析 口選項(xiàng)A,防止采購(gòu)交易多記?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)——以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755236,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】D【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo)；檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)——以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755241,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】B【答案解析】與一般費(fèi)用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項(xiàng)的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定?！驹擃}針對(duì) “除折舊 /攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755280,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】D【答案解析】對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證無(wú)法獲取其完整性認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì) “函證應(yīng)付賬款” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755288,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C

口答案解析口選項(xiàng)A,一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大， 甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制?！驹擃}針對(duì)“函證應(yīng)付賬款” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755301,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】C口答案解析口選項(xiàng)C通常在被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失，或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)中遺失時(shí)才發(fā)生?！驹擃}針對(duì) “應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755335,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】B【答案解析】對(duì)于現(xiàn)購(gòu)的采購(gòu)交易不涉及到應(yīng)付賬款，不屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì) “應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755348,點(diǎn)擊提問(wèn)】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案 】ABC口答案解析口選項(xiàng)D屬于費(fèi)用和應(yīng)付賬款的高估。【該題針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”【答疑編號(hào) 12755143,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABCD【答案解析】采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項(xiàng)該選?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755159,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】BCD【答案解析】由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，所以不便事先統(tǒng)一編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。【該題針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755162,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】CD口答案解析口選項(xiàng)A,采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；選項(xiàng)企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，不便事先編號(hào)?！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】選項(xiàng) B，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)選項(xiàng) D，對(duì)于函證選項(xiàng) B，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)選項(xiàng) D，對(duì)于函證記錄被毀損時(shí)才發(fā)生，知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ABCD都應(yīng)B,由于【正確答案 】ABCD【答案解析 】總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，說(shuō)明可能遺漏賬款，或者記錄不準(zhǔn)確，影響完整性和準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)??！驹擃}針對(duì) “采購(gòu)與付款循環(huán)——以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755270,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案 】BCD【答案解析 】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試： （1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 （即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性）； （2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì) “根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 12755282,點(diǎn)擊提問(wèn)】【正確答案】ABCD口答案解析口選項(xiàng) A,資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬；選項(xiàng) B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，