棉紡織行業(yè)管理操作指引一、行業(yè)介紹(一）行業(yè)定義棉紡織業(yè)是指以皮棉為原料，以有梭織機(jī)、劍桿織機(jī)、噴水織機(jī)、噴氣織機(jī)為主要生產(chǎn)設(shè)備,經(jīng)過一定的生產(chǎn)工藝即清花、梳棉并條、粗紗、細(xì)紗、落筒，對(duì)紡織原料進(jìn)行生產(chǎn)、加工的行業(yè)。謝謝閱讀（二)工藝簡介目前，紡紗工藝多以環(huán)錠紡為主，個(gè)別采用氣流紡工藝。環(huán)錠紡共有六道工序：一是清花,即清除棉花或化纖中的雜質(zhì)，并開松成卷；二是梳棉，即在清花的基礎(chǔ)上，二次清除雜質(zhì)，將原料梳理成條；三是并條,就是將棉條牽伸合并，成條卷繞；四是粗紗，就是將卷繞的棉條初次卷繞成形；五是細(xì)紗,就是將粗紗再次牽伸成細(xì)紗;六是落筒，就是將細(xì)紗圍繞于塔形的紙筒上，即可成品入庫或用于織布。謝謝閱讀環(huán)錠紡的生產(chǎn)工藝流程主要為：棉花、化纖→清花→梳棉→并條→粗紗→細(xì)紗→絡(luò)筒→包裝感謝閱讀↓↓（廢棉)（廢棉）（三）企業(yè)類型劃分棉紡企業(yè)按照設(shè)計(jì)類型和生產(chǎn)工藝可以劃分為環(huán)錠紡和氣流紡兩種類型。氣流紡與環(huán)錠紡相比，簡并了粗紗和細(xì)紗兩道工序，生產(chǎn)的棉紗相對(duì)較粗，產(chǎn)品市場(chǎng)需求不大，使用該工藝者較少。按照產(chǎn)品型號(hào)可以劃分為粗紗、細(xì)沙、精紡三種類型.感謝閱讀（四）行業(yè)特點(diǎn)1．紡織行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品科技含量不高，勞動(dòng)報(bào)酬較低;固定資產(chǎn)一次性投入較大，對(duì)生產(chǎn)條件有一定要求（如生產(chǎn)車間的濕度、溫度要求等）。精品文檔放心下載2．產(chǎn)品生產(chǎn)周期較長,對(duì)流動(dòng)資金的要求充裕度較高。同時(shí)因設(shè)備不同，各類輔助材料的能耗也不盡相同。感謝閱讀3．既可連續(xù)生產(chǎn),也可單環(huán)節(jié)生產(chǎn)，產(chǎn)出物既可作為成品出售，也可作為下一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原料；行業(yè)問世歷史較長，積累了大量的行業(yè)控制指標(biāo)。精品文檔放心下載二、行業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)(一）隱瞞收入逃避納稅紡織企業(yè)的銷售客戶以增值稅一般納稅人居多，出于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的需要,對(duì)方都會(huì)要求其提供增值稅專用發(fā)票,因此在收入方面，基本上能做到如實(shí)入賬。但對(duì)于銷售給個(gè)人或小規(guī)模納稅人(不需要增值稅專用發(fā)票）的收入，就可能沒有入賬,資金賬外循環(huán)，逃避納稅。謝謝閱讀（二)混淆原材料級(jí)次,虛列成本逃避納稅紡織企業(yè)多是以銷定產(chǎn),即按照銷售的需要確定產(chǎn)品的質(zhì)量，所以在原棉匹配上多感謝閱讀存在多級(jí)次原棉配比使用,而部分企業(yè)在結(jié)算成本時(shí)往往以高級(jí)次原棉進(jìn)行核算,虛構(gòu)成本，逃避納稅。謝謝閱讀（三)賬外經(jīng)營逃避納稅紡織企業(yè)的原料供應(yīng)方大多為小型軋花廠，購進(jìn)大多不開增值稅發(fā)票,原料購入成本較難控制，這為購進(jìn)原材料不入賬或銷售不開發(fā)票的賬外經(jīng)營行為提供了可能。謝謝閱讀（四）財(cái)務(wù)核算混亂，經(jīng)營狀況難控制在財(cái)務(wù)核算方面，除少數(shù)規(guī)模以上企業(yè)財(cái)務(wù)核算比較健全，賬薄設(shè)置和會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范外；大部分規(guī)模小的棉紡企業(yè),沒有配備專職會(huì)計(jì),導(dǎo)致在財(cái)務(wù)核算、賬薄設(shè)置等方面存在不少問題。這類企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng),存在賬外銷售、廢料銷售收入不入賬等現(xiàn)象。感謝閱讀三、評(píng)估方法針對(duì)紡織行業(yè)特點(diǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn),本模型建立若干納稅評(píng)估方法,以方便在稅收管理借鑒運(yùn)用。評(píng)估方法包括投入產(chǎn)出析法、能耗分析法、單位產(chǎn)品工資分析法三種方法.評(píng)估方法以原棉投入、廢棉產(chǎn)出、包裝物、輔助材料（紙管）消耗、電耗等第三方數(shù)據(jù)為主要監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營情況的基本控制。本模型只是挑選出與該行業(yè)關(guān)聯(lián)密切的幾種方法，各種評(píng)估方法均不是孤立存在的,使用過程中要互相印證,穿插使用.需要注意的是紡紗行業(yè)有投入產(chǎn)出定額，但受原料、設(shè)備、技術(shù)和工藝等因素影響，投入產(chǎn)出率的浮動(dòng)有一定的范圍值，評(píng)估方法中的警戒值并不是一成不變的，各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整，以提高評(píng)估的準(zhǔn)確性.感謝閱讀（一）投入產(chǎn)出法1．原理描述投入產(chǎn)出法,就是根據(jù)棉紡企業(yè)生產(chǎn)棉紗過程中實(shí)際消耗原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量,測(cè)算出棉紡行業(yè)的投入產(chǎn)出比（定額）。根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入的原材料數(shù)量測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)評(píng)估期銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際銷售收入，并與納稅人相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。謝謝閱讀2．評(píng)估模型（1)根據(jù)原棉測(cè)算主營業(yè)務(wù)收入評(píng)估銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期原材料耗用量×投入產(chǎn)出率-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)謝謝閱讀或評(píng)估銷售收入=［期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期原材料耗用量×（1-合理損耗)-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量］×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)精品文檔放心下載（2）根據(jù)廢棉產(chǎn)量測(cè)算其它業(yè)務(wù)收入評(píng)估期廢棉產(chǎn)量=評(píng)估期皮棉投入量×廢棉率（8%-12%）感謝閱讀評(píng)估應(yīng)稅其它業(yè)務(wù)收入=評(píng)估期廢棉產(chǎn)量×廢棉再利用率（50-70％)×評(píng)估期廢棉銷售單價(jià)精品文檔放心下載3．標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍棉紗行業(yè)有投入產(chǎn)出定額，但受原料、設(shè)備、技術(shù)和工藝等因素影響，投入產(chǎn)出率的浮動(dòng)有一定的范圍值。精品文檔放心下載投入產(chǎn)出定額標(biāo)準(zhǔn)值棉紗規(guī)格 定耗量(噸） 備 注232支以下 1。08—1。12 國家標(biāo)準(zhǔn)為1.08精品文檔放心下載26s－32s 1。15-1。2040s－60s 1。35-1。40經(jīng)過清花、梳棉后，產(chǎn)生一定的廢棉，部分可再利用。(1）廢棉產(chǎn)出率:8%-12％(1)廢棉再利用率：50％-70％4、數(shù)據(jù)獲取途徑（1)從棉紡企業(yè)獲取國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)部門規(guī)定的相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定其原料耗用率。（2）評(píng)估期原棉耗用量是指評(píng)估期內(nèi)原棉的實(shí)際消耗重量，以企業(yè)原材料賬記載精品文檔放心下載的原棉采購或以評(píng)估期原材料倉庫出庫原棉重量為準(zhǔn)。（3）進(jìn)駐多家棉紡企業(yè)采集不同支數(shù)棉紗制成階段原棉的平均配比比率。感謝閱讀（4）從企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿報(bào)表采集棉紗品種產(chǎn)銷量、期初期末庫存及銷售單價(jià)。感謝閱讀5、疑點(diǎn)判斷（1）若測(cè)算出的棉紗產(chǎn)量高于企業(yè)賬簿記載的產(chǎn)品產(chǎn)量，則企業(yè)可能存在賬外銷售，隱瞞棉紗銷售收入等問題。感謝閱讀（2)若測(cè)算出的棉紗產(chǎn)量低于企業(yè)賬簿記載的產(chǎn)品產(chǎn)量，則企業(yè)可能存在成本核算不準(zhǔn)確，要結(jié)合其他評(píng)估方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售情況進(jìn)行測(cè)算.謝謝閱讀(3)評(píng)估應(yīng)稅其它業(yè)務(wù)收入與納稅人賬面其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比對(duì)，如評(píng)估應(yīng)稅其它業(yè)務(wù)收入高于納稅人賬面其他業(yè)務(wù)收入,則企業(yè)可能存在隱瞞廢棉銷售收入等問題.精品文檔放心下載6、應(yīng)用要點(diǎn)（1)應(yīng)用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)原棉投入量的真實(shí)性，可結(jié)合能耗測(cè)算及第三方信息判斷原棉投入的真實(shí)性.感謝閱讀（2)針對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品不同，其正常經(jīng)營的投入產(chǎn)出指標(biāo)會(huì)略有偏差。在具體評(píng)估時(shí)要注意根據(jù)評(píng)估對(duì)象的不同對(duì)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行微調(diào),使預(yù)警值保持在相對(duì)合理的區(qū)間.感謝閱讀(3）在原棉投入量真實(shí)的情況下,經(jīng)過評(píng)估模型的測(cè)算,可推算出評(píng)估期棉紗產(chǎn)量，將評(píng)估測(cè)算棉紗產(chǎn)量與企業(yè)賬載的棉紗產(chǎn)量核對(duì),并將評(píng)估測(cè)算銷售收入與企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷售收入核對(duì)，找出問題值。感謝閱讀（二）能耗分析法能耗分析法具體分為電耗測(cè)算法、包裝物、輔助材料（紙管）消耗測(cè)算法.謝謝閱讀1．電耗測(cè)算法（1）原理描述電耗測(cè)算法是根據(jù)納稅人評(píng)估期電耗情況，利用單位產(chǎn)品電耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。在對(duì)核算相對(duì)不完善，無法確認(rèn)賬載原料投入真實(shí)性的企業(yè)實(shí)施評(píng)估時(shí)，利用來自第三方的電耗指標(biāo)測(cè)算稅收差異為首選方案.精品文檔放心下載（2)評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期評(píng)估銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+本期生產(chǎn)用電量÷用電定額—期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)精品文檔放心下載（3）標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍噸紗用電量較為固定(可根據(jù)實(shí)際上下浮動(dòng)2%）：①噸紗用電量(見下表)3比例比例(以21棉紗品種用電(度）(以21支紗棉紗品種用電(度）支紗耗電為基（支數(shù))耗電為基(支數(shù)）準(zhǔn)）準(zhǔn))10871。8255.28%322337。09148。19％141293。0681。99％342461.84156.10％181442。5691。47％382777。26176.10%201517。3296.21％402924。24185.42%211577。09100.00%423047.57193.24％261925.63122。10%483503。35222。14%282057.31130.45564152。48263.30%％②紗合股后成線，其用電量為:噸筒子紗的用電量=相應(yīng)噸筒子紗的用電量+180度×紗的支數(shù)/10感謝閱讀③(A）=純棉、滌棉普梳筒子紗（B）=滌棉精梳筒子紗（C）=純棉精梳筒子紗的噸紗用電量關(guān)系:精品文檔放心下載一般情況下：（B）比（A）多用電100度左右；（C）比（B)多用電100度左右。（4)數(shù)據(jù)獲取途徑謝謝閱讀從當(dāng)?shù)毓╇姴块T取得企業(yè)評(píng)估期總耗電量,扣除非生產(chǎn)用電量,即得評(píng)估期生產(chǎn)用電量.精品文檔放心下載(5)疑點(diǎn)判斷將評(píng)估期測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量與企業(yè)賬載產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)，如測(cè)算產(chǎn)量大于賬載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入賬，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。謝謝閱讀（6）應(yīng)用要點(diǎn)評(píng)估期單位產(chǎn)品電耗標(biāo)準(zhǔn)值是指每生產(chǎn)一噸棉紗從原材料進(jìn)入生產(chǎn)廠區(qū)開始，到棉紗出廠的整個(gè)生產(chǎn)過程所消耗的電量。感謝閱讀2．包裝物、某些輔助材料（紙管）消耗測(cè)算法(1）原理描述包裝物、輔助材料（紙管）消耗測(cè)算法是根據(jù)企業(yè)所耗用的包裝物、輔助材料（紙管）消耗數(shù)來測(cè)算企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量.謝謝閱讀（2）評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期.①當(dāng)期產(chǎn)量測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)量（噸）=當(dāng)期編織袋耗用量÷40或50條評(píng)估期產(chǎn)量（噸）=當(dāng)期紙管耗用量÷(580~620）個(gè)②銷售收入測(cè)算精品文檔放心下載測(cè)算銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)量—期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)謝謝閱讀（3）標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍4包裝物名稱定耗量備注紙管600只每袋15只，定重1。6Kg±0。1Kg/只編織袋40條每袋定重25Kg（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①評(píng)估期包裝物、輔助材料(紙管）耗用量可以從企業(yè)原材料賬上獲取。精品文檔放心下載②企業(yè)所耗用的鐵絲、包布、編織袋一般都是就近購買，可以開通過調(diào)查，與銷貨方進(jìn)行核對(duì)。謝謝閱讀(5）疑點(diǎn)判斷評(píng)估期測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量與企業(yè)賬載產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì),如測(cè)算產(chǎn)量大于賬載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入賬，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題.謝謝閱讀（6）應(yīng)用要點(diǎn)運(yùn)用本方法分析，應(yīng)著重核實(shí)包裝物、輔助材料（紙管）耗用數(shù)量的真實(shí)性，要切實(shí)掌握評(píng)估期企業(yè)生產(chǎn)過程中包裝物、輔助材料(紙管）的耗用量。謝謝閱讀3。單位產(chǎn)品工資分析法（1）原理描述單位產(chǎn)品工資分析法是指在生產(chǎn)單位產(chǎn)成品工資定額確定的前提下,按照納稅人一定時(shí)期的工資總額，分析、測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量并與納稅人核算信息對(duì)比，分析是否存在涉稅問題的一種評(píng)估方法.謝謝閱讀（2）評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期①產(chǎn)品產(chǎn)量測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)量=當(dāng)期工資總額÷噸紗工資②銷售收入測(cè)算測(cè)算銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)量—期末庫存產(chǎn)品數(shù)量)×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)感謝閱讀③稅收差異測(cè)算測(cè)算稅收差異=（評(píng)估應(yīng)稅銷售收入—企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷售收入）×適用稅率（征收精品文檔放心下載率)(3)標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍棉紗規(guī)格噸紗工資（元）備注10支－21支750～90021支900～100021支—40支1000～150041支以上1500～1800（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①企業(yè)申報(bào)表、賬簿、憑證、車間生產(chǎn)記錄。②同行業(yè)噸產(chǎn)品工資標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。（5)疑點(diǎn)判斷若測(cè)算銷售收入大于企業(yè)申報(bào)收入，說明企業(yè)存在隱瞞收入或虛增工資費(fèi)用的可能性;若測(cè)算銷售收入小于申報(bào)收入,說明企業(yè)存在工資費(fèi)用不實(shí)的可能性，需進(jìn)一步核感謝閱讀5實(shí)工資費(fèi)用的真實(shí)性。（6）應(yīng)用要點(diǎn)①要考慮企業(yè)生產(chǎn)不同標(biāo)準(zhǔn)棉紗噸耗工資標(biāo)準(zhǔn)值的科學(xué)性。精品文檔放心下載②參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的生產(chǎn)單位產(chǎn)品工資標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方工資標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可。謝謝閱讀③工資總額的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期一致。四、案例印證印證案例1該案例以原棉投入、電力耗用、包裝物、某些輔助材料（紙管)消耗為主要監(jiān)控點(diǎn)，分別采用投入產(chǎn)出分析法、能耗測(cè)算法、包裝物、輔助材料（紙管）消耗測(cè)算法進(jìn)行審核分析，發(fā)現(xiàn)了該公司賬外銷售、隱瞞收入的問題。謝謝閱讀（一）企業(yè)基本情況SD紡織有限公司系私營有限責(zé)任公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模5000紗錠，主要生產(chǎn)精紡40紗,屬于增值稅一般納稅人,企業(yè)所得稅在地稅部門繳納。感謝閱讀（二）案頭分析評(píng)估人員通過對(duì)該企業(yè)稅收征管資料、2008年度納稅申報(bào)資料及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)審核分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下疑點(diǎn)：謝謝閱讀通過查閱相關(guān)資料，2008年度棉紡織行業(yè)平均銷售凈利潤率為3％,而所評(píng)估的SD紡織有限公司,賬面利潤為7萬元，銷售凈利潤率為0.26％，不符合常規(guī)。感謝閱讀附：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(單位：萬元、噸；所屬年度：208年1-11月)精品文檔放心下載企業(yè)注冊(cè)資本規(guī)模收入成本利潤（萬元）（錠)（萬元)（萬元)（萬元）SD公司3605000261224577從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、稅收征管綜合管理系統(tǒng)，采集到該企業(yè)2008年1感謝閱讀月～2008年11月棉紗產(chǎn)量、原棉投入、用電量、包裝物、某些輔助材料（紙管）消耗等評(píng)估數(shù)據(jù).具體如下:企業(yè)期初棉期末棉本期棉紗本期原棉本期用電紗管使用包裝袋使名稱紗庫存紗庫存產(chǎn)量(噸)投入（噸)量（度)量(個(gè))用量(個(gè)）SD公1201181412.121997。6417563988405873200司根據(jù)以上數(shù)據(jù)，評(píng)估人員對(duì)SD紡織有限公司2008年1—11月的相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析：謝謝閱讀1．運(yùn)用投入產(chǎn)出法分析SD紡織有限公司2008年1-11月原棉投入1997.6噸,棉紗產(chǎn)量為1412.12噸。投入產(chǎn)出比為1997。6/14125。12=1。42：1,噸耗原棉的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)值為（1。35～1.40）:1謝謝閱讀評(píng)估銷售收入=（120+1997。6×1/1.40-118）×18500=26433725謝謝閱讀企業(yè)所得稅評(píng)估問題值=（26433725—26124220）×25％=77376.252．運(yùn)用電耗分析法謝謝閱讀SD紡織有限公司2008年1-11月耗電量為4277856度，棉紡行業(yè)40支棉紗噸耗電精品文檔放心下載62924。24度。評(píng)估銷售收入=（120+4175639÷2924。24—118）×18500=26453890感謝閱讀企業(yè)所得稅評(píng)估問題值=（26453890-26124220）×25％=8241753．運(yùn)用包裝物、某些輔助材料(紙管)消耗測(cè)算法謝謝閱讀SD紡織有限公司2008年1-11月紗管使用量為884058度，棉紗噸耗用紗管量為（580~620）個(gè)。精品文檔放心下載評(píng)估期產(chǎn)量(噸）=884058÷620=1425.90謝謝閱讀評(píng)估銷售收入=（120+1425.90-118）×18500謝謝閱讀=26416150企業(yè)所得稅評(píng)估問題值=(26416150—26124220)×25%=72982。50(三)稅務(wù)約談精品文檔放心下載評(píng)估小組根據(jù)疑點(diǎn)問題，向企業(yè)發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算出的棉紗產(chǎn)量及相關(guān)問題值自查并作出合理解釋.企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算出的棉紗產(chǎn)量及相關(guān)問題值表示認(rèn)同,承認(rèn)確實(shí)存在部分銷售收入不入賬的問題。感謝閱讀（四)評(píng)估處理該納