《審計(jì)案例爭(zhēng)論》試題庫(kù)一、推斷題〔本大題共35小題，每題2分，共70分〕1．由于一般合伙人或主任會(huì)計(jì)師不會(huì)擔(dān)當(dāng)審計(jì)工程的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，因此就不需要擔(dān)當(dāng)其全部的審計(jì)責(zé)任。2．來(lái)料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍?！病?．依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，全部者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展充分的審計(jì)，對(duì)全部者權(quán)益進(jìn)展單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。4．在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任力量進(jìn)展評(píng)價(jià)。〔〕5．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)?！病硶?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)托付工程，不管其繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)打算。在編制審計(jì)打算時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定打算的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。8．如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保存帶解釋段類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。〔〕為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)展的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用一樣的重要性水平?！病硯дf(shuō)明段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)將說(shuō)明段置于意見(jiàn)段后?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?！病?2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的選購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)峻影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)打算時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能覺(jué)察此類(lèi)違反法規(guī)行為?！病吃趯徲?jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展總體復(fù)核?！病?5．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款?！病?6．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。〔〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)展函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是該公司的主要股東?！病潮粚徲?jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！病吃诔惺軐徲?jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平?！病?0．假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則說(shuō)明全部的應(yīng)收賬款余額正確?！病?1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)?！病?2．確定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部掌握是否健全、有效屬于壞賬預(yù)備的掌握測(cè)試目標(biāo)?！病?3．為了證明已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷(xiāo)售日記賬?！病?4．營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。〔〕工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)本錢(qián)的正確核算。在實(shí)地觀看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)狀況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。27．應(yīng)收賬款詢(xún)證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)?！病硨徲?jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是敏捷的，只要得到雙方認(rèn)可，既可承受書(shū)面形式，也可承受口頭形式?！病硨⑻嶝泦闻c相關(guān)的銷(xiāo)貨發(fā)票和銷(xiāo)貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)展核對(duì)，能夠確認(rèn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的完整性。30．在通常狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的根底上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避開(kāi)不必要的重復(fù)審計(jì)?！病硨徲?jì)打算通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)頭之后起草的?！病惩瑧?yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)33．對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)后，已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。〔〕34．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提缺乏的跡象是常常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。35．打算審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)頭前進(jìn)展的，一旦確定不行以更或修改。〔〕36．為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。37．假設(shè)應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說(shuō)明當(dāng)時(shí)入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；假設(shè)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷(xiāo)壞賬或長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)疑心當(dāng)時(shí)入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否為虛構(gòu)的。38．確定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部掌握是否健全、有效不屬于壞賬預(yù)備的審計(jì)目標(biāo)?！病?9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶(hù)余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。40．驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與選購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。41．注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的牢靠，以利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人作出正確的決策。42．合伙人雖然不參與具體的審計(jì)工作，但確要擔(dān)當(dāng)審計(jì)責(zé)任?！病?3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)?！病?4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以使用不同的方法，包括從簡(jiǎn)潔的比較到使用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的簡(jiǎn)單分析。45．一般狀況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其緣由是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證明應(yīng)付賬款的余46．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。47．假設(shè)審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行獵取了銀行對(duì)賬單和全部已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)展函證?！病?8．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證，一般承受否認(rèn)式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額?！病?9．在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)展監(jiān)盤(pán)?！病?0．被審計(jì)單位治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容是完全一樣的。〔〕51．假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕承受托付?！病?2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，就肯定應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。53．在編制審計(jì)打算時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。54．被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)?！病?5．驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦?！病炒尕浧谀┍P(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部掌握的根本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任?！病?2311212范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。假設(shè)執(zhí)業(yè)過(guò)程中工程組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，工程負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的慎重，難以合理保證質(zhì)量掌握的目標(biāo)?！病?9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)展適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩局部。60．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因被審計(jì)單位出具治理層聲明而削減必要的審計(jì)程序?！病?1．假設(shè)被審計(jì)單位承受永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)展實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。62．現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)承受突擊式盤(pán)點(diǎn)。〔〕63．被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必需在同一會(huì)計(jì)期間入賬。64．即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額為零，審計(jì)人員仍舊可以將其列為函證對(duì)象?！病?5．為確定“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)展函證。66．在審計(jì)長(zhǎng)期投資工程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息會(huì)計(jì)處理是否正確。67．當(dāng)覺(jué)察記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)疑心應(yīng)付債券被低估?！病硨?duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用掌握測(cè)試以削減實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)展函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B〔〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位承受權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報(bào)告是為了推斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的治理狀況，因此屬于掌握測(cè)試的內(nèi)容。對(duì)于客戶(hù)托付金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)展實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容之一。75．檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露，是否將l的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。〔〕76．假設(shè)被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”在“流淌負(fù)債”工程內(nèi)反映。則違反了“分類(lèi)及可理解性”認(rèn)定。77．審計(jì)、審核、驗(yàn)資都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容〔〕貨幣資金的支出要有合理、合法的憑據(jù)，并要有核準(zhǔn)手續(xù)?！病硯?kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)是針對(duì)現(xiàn)金審計(jì)的完整性目標(biāo)而實(shí)施的?！病硨徲?jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。81．籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，可以承受抽樣審計(jì)?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流淌負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)?！病称髽I(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年稅前利潤(rùn)進(jìn)展彌補(bǔ)，但只可連續(xù)5〔〕84．計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。〔〕驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給托付人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定?！病吃诨I資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證明籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。87．除了崗位分別和授權(quán)批準(zhǔn)制度外，現(xiàn)金和銀行存款的治理制度以及票據(jù)和有關(guān)印章的保管制度也是貨幣資金內(nèi)部掌握的要點(diǎn)。〔〕當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶(hù)消滅大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)認(rèn)定有關(guān)。10%提取法定盈余公益金。〔〕90．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)展審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)承受替代程序，特別留意是否存在抽逃資金與隱蔽費(fèi)用的現(xiàn)象?！病?1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)留意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。對(duì)于貨幣資金票據(jù)，應(yīng)在購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)分工等掌握程序，明確職責(zé)權(quán)限。審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支是否正確?！病?4．短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保狀況?！病?5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依據(jù)治理層的聲明形成審計(jì)意見(jiàn)?！病?6．通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。97．審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)展的?！病?8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證明資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。99．在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試存在性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。100．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)整表代替對(duì)銀行存款余額的函證?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獵取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論肯定與投資者實(shí)際出資狀況全都?！病硨徲?jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀看、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握制度的設(shè)計(jì)與遵守狀況。7的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、105．出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作過(guò)失，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入106．每一個(gè)工程的審計(jì)都必需包括掌握測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩個(gè)方面。〔〕107．被審計(jì)單位假設(shè)將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。108．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位治理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。假設(shè)上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響?！病池?cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未覺(jué)察的期后事項(xiàng)，假設(shè)被審計(jì)單位拒絕實(shí)行適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！病瞅?yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)?！病?15．當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本?！病?16．在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢(xún)?！病?17．現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)提前通知被審計(jì)單位做好預(yù)備工作?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別?！病吃趯徲?jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)展特地查詢(xún)?！病吃趯徲?jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日期間，治理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。121．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！病匙?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款，不管其在報(bào)表日有無(wú)余額，都應(yīng)進(jìn)展函注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)地觀看為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獵取實(shí)際存在的固定產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)展實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。存貨盤(pán)點(diǎn)不同于貨幣資金的突擊盤(pán)點(diǎn)，有效的存貨盤(pán)點(diǎn)工作必需建立在事前周密的打算根底上。126．在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以離開(kāi)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)?！病?29．存貨監(jiān)盤(pán)能夠保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有全部權(quán)?！病?30．當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！病?31．當(dāng)覺(jué)察被審計(jì)單位有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕表示意見(jiàn)?！病成a(chǎn)本錢(qián)實(shí)質(zhì)性程序的特點(diǎn)是涉及大量相互有勾稽關(guān)系的單證和賬表，對(duì)于這些證據(jù)的收集和復(fù)核是實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容?！病炽y行存款余額調(diào)整表的編制或取得，一方面可以證明銀行存款的余額，另一方面也可以依據(jù)銀行供給的對(duì)賬單來(lái)覺(jué)察被審計(jì)單位核算中可能存在的問(wèn)題?！病?36．編制銀行存款余額調(diào)整表時(shí)要留意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其要對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)展分析，以覺(jué)察可能存在的錯(cuò)報(bào)。137．在利潤(rùn)安排實(shí)質(zhì)性程序中需要函證外部投資者確定被審計(jì)單位投資收益的真實(shí)數(shù)額。〔〕138．對(duì)客戶(hù)或首次承受審計(jì)的客戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要對(duì)期初余額予以關(guān)注。140．當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響時(shí)，但無(wú)法對(duì)其獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！病扯?、簡(jiǎn)答題〔3412〕在審計(jì)打算階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？簡(jiǎn)述分析程序及其作用。3．在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與什么信息進(jìn)展比較？.4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮選擇應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)有什么不同嗎5．在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)包括哪些工程？6．簡(jiǎn)述治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。7．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見(jiàn)的原因。8．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否認(rèn)意見(jiàn)的緣由。9．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的緣由。10．簡(jiǎn)述驗(yàn)資的作用。11．從哪些跡象可以覺(jué)察企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？12．假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，覺(jué)察企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些狀況？13．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什14．假設(shè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)備的方法為余額101010%，壞120181款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬預(yù)備的情形，不考慮其他工程的影響，藍(lán)格101假設(shè)不正確，應(yīng)為多少？15．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)承受的替代程序有哪些？16．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？17．簡(jiǎn)述對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義。18．假設(shè)ＡＢＣ股份公司是ＥＤＦ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶(hù)，在查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重留意哪些問(wèn)題？三、綜合題〔本大題共2918〕1．進(jìn)展銷(xiāo)售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問(wèn)題2023210200７年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在預(yù)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺(jué)察該公司存在以下?tīng)顩r：〔１〕200６年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保存的緣由是ＡＢＣ股份的一項(xiàng)來(lái)決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該200210〔２〕ＡＢＣ20073300007〔55％〕?！玻场常粒拢?00７年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：針對(duì)上述狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告假設(shè)需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。4．論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握的政策和程序。5．依據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫(xiě)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以函證的有關(guān)問(wèn)題。種類(lèi)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)ＡＢＣ公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部掌握制度進(jìn)展分析評(píng)價(jià)后，覺(jué)察該公司存在以下五種可能導(dǎo)致消滅錯(cuò)誤的狀況：〔1〕庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；〔2〕接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A品可能已計(jì)入存貨工程，但可能未進(jìn)展相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；〔3〕由某某某公司代管的甲材料可能并不存在；〔4〕某某某公司存放在ＡＢＣ公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入ＡＢＣ公司的存貨工程；〔5〕本次審計(jì)為ＡＢＣ公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)依據(jù)上列狀況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。狀況序號(hào)〔１〕〔２〕審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類(lèi)型〔３〕〔４〕〔５〕7．論述出具審計(jì)報(bào)告前的其他工作。8200310200７年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)200321作底稿時(shí)，覺(jué)察存在以下主要狀況：審計(jì)工作底稿顯示，20075200123185〔2〕200312001360〔3〕ＡＢＣ股份200200６年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰5‰〔4〕20012312023435ＡＢＣ股份未作調(diào)整。要求：①依據(jù)上列第〔1〕種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說(shuō)明緣由?！玻薄?00122023014200７1226〔２〕當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)，B180000放在裝運(yùn)處，因包裝上注明\有待發(fā)運(yùn)\字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查覺(jué)察，200122020014后付款?！玻场?00167002001228200７1231〔４〕按顧客特別定單制2001231200152001231貨內(nèi)。2001231內(nèi)，并說(shuō)明理由。審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位銀行存款賬時(shí)，覺(jué)察被審計(jì)單位202311308440083000〔1〕1123200上無(wú)此記錄。〔2〕11830000日記賬上無(wú)此記錄?！?〕11141800瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)?！?〕111628400〔5〕11201600〔6〕11302800要求：〔1〕依據(jù)上述狀況，編制銀行存款余額調(diào)整表?！?〕對(duì)該廠銀行存款治理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。某合資企業(yè)中方通過(guò)當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：〔1〕甲公司墊付合資企業(yè)原材料選購(gòu)10120應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。10付款——甲公司”?！?〕150貸記“其他應(yīng)付款——建筑公司”?！?〕完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款——甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A價(jià)后，覺(jué)察A〔1〕存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；〔2〕由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；〔3〕通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)覺(jué)察已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)展相關(guān)會(huì)計(jì)處理；〔4〕A公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨工程中。要求：針對(duì)上述狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)承受什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)展審查？一、推斷題〔35270〕12．√3．4．√5．6．√7．89．某10．√11．√12．某13．√14．√15．√16．√17．某18．√19．某202122．√23．24．√25．26．√27．2829．某30313233．√34．√35．3637．√38．√39．某40．√41．42．√43．44．√45．√46．4748．√49．√50．某51．某52．某答：〔1〕行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；〔2〕被審計(jì)單位的性質(zhì)；〔3〕被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；〔4〕被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；〔5〕被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；〔6〕被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握。答：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)爭(zhēng)論不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并在審計(jì)完畢時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。答：〔1〕以前期間的可比信息；〔2〕被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；〔3〕所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。答：函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶(hù)，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶(hù)，由于此時(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶(hù)余額的真實(shí)性，而是查找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶(hù)余額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶(hù)，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。答：在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：〔1〕余額較大的工程；〔2〕壞賬齡較長(zhǎng)的工程；〔3〕交易頻繁但期末余額較小的工程；〔4〕重大關(guān)聯(lián)方交易；〔5〕重大或特別的交易；〔6〕可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。6．治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部掌握，