2023年度CPA注冊會計師《稅法》真題模擬訓(xùn)練及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

2.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

3.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，被白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)C.廣州市稅務(wù)機關(guān)D.廣東省稅務(wù)機關(guān)

4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內(nèi)前10日

C.項目完工、離開中國境內(nèi)前15日

D.項目完工、離開中國境內(nèi)后15日

5.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔(dān)保收入

6.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

7.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

8.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

9.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

10.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

11.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

12.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

13.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

14.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

B.調(diào)查取證時行政復(fù)議工作人員不得少于2人

C.行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

D.需要現(xiàn)場勘查的，勘查時間應(yīng)計入行政復(fù)議審理期限

16.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農(nóng)收購一批煙葉時，向煙農(nóng)支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農(nóng)價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

17.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

18.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

19.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

20.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業(yè)進(jìn)行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務(wù)收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則

二、多選題(15題)21.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

22.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

23.下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

24.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

25.下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

26.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

27.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標(biāo)計提的住房公積金

28.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

29.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

30.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

31.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

32.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

33.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

34.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

35.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

參考答案

1.D選項A為責(zé)令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

2.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

3.C對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

4.C境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

5.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務(wù)報酬”所得；選項D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

6.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

7.A已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

8.B選項A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，只繳納增值稅。

9.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

10.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

11.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

12.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。

13.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

14.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

15.B選項A，無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)；選項C，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人搜集證據(jù)；選項D，需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。

16.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

17.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

18.D一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

19.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

20.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

21.ACD選項B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

22.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

23.ABD選項C是技術(shù)合同的范圍。

24.CD選項A：納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專項附加扣除；選項B：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

25.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報等。

26.ABD選項C，適用超率累進(jìn)稅率。

27.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

28.CD選項AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

29.AB選項C，不可以抵扣已納的消費稅；選項D，除葡萄酒之外的酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的可扣稅范圍。

30.ACD選項B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

31.AB選項A：家庭財產(chǎn)兩全保險合同應(yīng)按“財產(chǎn)保險合