2023年CPA注冊會計師《稅法》考前自測卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業(yè)抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

2.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

3.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

4.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

5.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業(yè)在有關資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業(yè)建造固定資產，在有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.農村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

7.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務

8.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農業(yè)生產（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

9.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

10.某高爾夫球具生產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

11.下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

12.融資租賃的房屋，其房產稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產余值B.房產原值C.房產市值D.房產租金

13.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

14.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

15.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

16.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10％，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

17.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內出口的卷煙D.進料加工復出口的貨物

18.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

19.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

20.企業(yè)盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現(xiàn)凈值

二、多選題(15題)21.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

22.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

23.下列各項關于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

24.境內單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經(jīng)銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

25.房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

26.下列各項所得，免征個稅的有（）。

A.個人的住房租賃所得

B.對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

27.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

28.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有（）。

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

29.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內容的有（）。

A.納稅申報代理業(yè)務B.稅務籌劃業(yè)務C.稅務咨詢業(yè)務D.涉稅鑒證業(yè)務

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

31.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

32.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

33.企業(yè)收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

34.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

35.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的

參考答案

1.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

2.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

3.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

4.C境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

5.A選項A，企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

6.C選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅。選項D：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

7.A本題考查增值稅的征稅范圍?，F(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

8.A選項B，農業(yè)生產（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

9.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

10.A（1）納稅人自產的應稅消費品，于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

11.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

12.A融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

13.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

14.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

15.D涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

16.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，但支付的賣方傭金應計入關稅完稅價格。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

17.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

18.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

19.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

20.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

21.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款；選項D：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

22.BCD稅收效率原則屬于稅法基本原則。

23.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

24.ACD選項B:向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經(jīng)銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產，不免征增值稅。[知識點]跨境應稅行為適用免征增值稅的范圍

25.ABD選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。

26.BC本題解析：選項A，個人的住房租賃所得，需按“財產租賃所得”計算繳納個稅，但減按10%計稅；選項D，按照“工資、薪金所得”繳納個稅。

27.AD關稅補征期為1年，追征期為3年。

28.ACD國際重復征稅根據(jù)產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

29.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容。涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容包括:（1）納稅申報代理;（2）一般稅務咨詢;（3）專業(yè)稅務顧問;（4）稅收策劃;（5）涉稅鑒證;（6）納稅情況審查;（7）其他稅務事項代理;（8）其他涉稅服務。

30.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

31.AC目前未將