個稅起征點的利益博弈

據(jù)報道，新的個人所得稅改革計劃預(yù)計將在年內(nèi)公布。我國的個稅改革歷經(jīng)十余年,每年都會傳出類似的消息,但卻一直未見實質(zhì)性進(jìn)展,可見,個稅改革涉及多方的利益博弈。無論怎樣,個稅改革都應(yīng)始終把公平征繳作為首要目標(biāo),統(tǒng)一個稅起征點的呼聲愈發(fā)強(qiáng)烈。利用工薪稅繳納個稅的壓力效應(yīng)一提征繳個稅,人們往往認(rèn)為只有在單位上班工資里扣掉的稅款才是個稅。其實,1980年頒布的《中華人民共和國個人所得稅法》所列出的個稅種類多達(dá)十余種,工資、薪金所得只是其中一類,此外還有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等。當(dāng)時,這十余種個人所得稅的起征點(免稅額)都統(tǒng)一劃定為800元,但在這之后的35年間,除工薪稅多次提高起征點外,勞務(wù)報酬所得稅、稿酬所得稅等個稅起征點一直沒有進(jìn)行過調(diào)整,且稅率高達(dá)20%,稿酬所得稅后來稅額減30%(相當(dāng)于稅率為14%)。而相比之下,工薪所得稅的第一級稅率僅為3%。以稿酬所得稅為例,如果一位作家每月發(fā)表4篇文章,每篇文章稿費(fèi)平均收入為1000元,每篇文章納稅(1000-800)×14%=28元,4篇文章共納稅112元,而領(lǐng)取固定工資的勞動者每月4000元的工資則無需繳納個稅。這是因為,雖然工薪稅的起征點是3500元,但這是扣除“五險一金”(養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金,個別單位還有職業(yè)年金)后的余額。以北京為例,只有工資超過4503元才有繳納個稅的義務(wù),而要到達(dá)每月繳納個稅112元的標(biāo)準(zhǔn),工資收入要超過7295元。如果一個作家一年寫一部書出版,定價30元,印數(shù)5000冊,版稅率為9%,稿酬為30×9%×5000=13500元,按起征點為稿酬的20%計算,他要繳的稿酬所得稅為(13500-13500×20%)×14%=1512元。要知道,這13500元的稿費(fèi)可是一年的勞動報酬,相當(dāng)于每月稿費(fèi)1125元就要繳納個稅126元了。根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù),2014年全國平均工資為49969元,也就是平均每月4164元,扣除“五險一金”等達(dá)不到3500元的起征點,無需繳納個稅。在中國,一年稿酬收入能到達(dá)49969元全國平均工資的作家是極少數(shù),但如果一個作家一年出版一本發(fā)行量不錯的書,拿了49969元的稿酬,則他要繳納的稿酬所得稅是(49969-49969×20%)×14%=5597元。同是勞動者同樣的年收入,拿固定薪金的人無需繳納個稅,而作家卻要繳納5597元的個稅,顯然是不公平的。有數(shù)據(jù)顯示,我國每年出版物中,有90%的作品屬于模仿和復(fù)制,造成這種現(xiàn)象的一個重要原因就是我國文字作品的低稿酬、高稅負(fù)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有人算過一筆賬,在中國,如果要把寫作當(dāng)成職業(yè),必須保證每個月寫出一部中篇小說,而且確保能在省級以上刊物發(fā)表,稿酬還不能拖欠。茅盾文學(xué)獎得主劉醒龍就直言不諱地說:“好不容易寫一個中篇,結(jié)果(稿酬)還不夠請朋友吃頓飯?！奔捌渌麊T工的收入再看看一些弱勢群體的納稅情況。第一類是學(xué)生。按照現(xiàn)行的個稅繳納要求,學(xué)生假期打工收入超過800元就要繳納個稅,而且稅率高達(dá)20%。不少貧困家庭的大學(xué)生課余時間打工賺錢,這也屬于勞務(wù)報酬所得,起征點和稅率與稿酬所得稅一樣,但沒有30%的稅額減免。舉個例子,一個大學(xué)生暑期打工一個月得到3000元的勞務(wù)報酬,他要繳納的個稅是(3000-3000×20%)×20%=480元,而其他勞動者月收入3000元是根本談不上繳稅的。對于普通勞動者來說,稅金要達(dá)到480元工資則應(yīng)該是11155元。也就是說,大學(xué)生打工一個月獲得3000元勞動報酬需要繳納的個稅,和普通勞動者11155元的月工資所繳納個稅是相同的!第二類群體則是龐大的農(nóng)民工階層。假如農(nóng)民工給一個單位裝修辦公樓,工期6個月,最后得到勞務(wù)報酬24000元,這個農(nóng)民工要繳納的個稅就是(24000-24000×20%)×20%=3840元,同樣沒有“五險一金”,沒有任何福利補(bǔ)貼。要知道,這個農(nóng)民工的24000元的收入是6個月的勞動所得,每個月收入4000元就要繳納640元個稅。而企業(yè)正式職工每月4000元的工資根本無需繳納個稅,因為除去“五險一金”后根本達(dá)不到3500元的起征點。關(guān)于個人年全面收入的問題個稅本來是收入分配的調(diào)節(jié)器,但由于我國個稅不是以家庭為單位計征,這就沒有使個稅發(fā)揮出應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用,在某些特定情況下甚至?xí)觿∈杖敕峙洳罹?。例?如果一家三口只有一個勞動者,月工資為6000元,需要繳納35元個稅。另一個三口之家三個人都有工作,每個人工資6000元,全家應(yīng)繳納105元個稅。人均收入2000元的家庭與人均收入6000元的家庭個稅差額僅70元。另外,城市家庭和農(nóng)村家庭、公務(wù)員家庭和普通百姓家庭收入和支出差異明顯。拿醫(yī)療來說,公務(wù)員要么享受公費(fèi)醫(yī)療,要么醫(yī)療費(fèi)報銷比例比普通百姓高得多,假如普通百姓家庭一年醫(yī)療費(fèi)20000元,報銷10000元,個人醫(yī)療費(fèi)開支就是10000元。而如果是公務(wù)員家庭,個人就不會承擔(dān)如此高的醫(yī)療費(fèi),甚至可能不用自己掏一分錢。還以農(nóng)民工為例,如果他一年為兩個單位裝修辦公樓,獲得48000元的勞務(wù)報酬,要納稅7680元,拿到手只有40320元,而這個農(nóng)民工一家六口人,只有他一個人有收入,平均每人每個月收入是560元,這么一個低收入家庭,還要對這個家庭征收個稅,這似乎有點不公道。工薪所得稅幾次提高起征點,由起初的800元提高到目前的3500元,而其他個稅的起征點35年來一直原地踏步,這不禁讓人費(fèi)解。同是普通勞動者,為何在征繳個稅方面卻要看人下菜碟?所以,此次個稅改革的首要任務(wù),應(yīng)是解決個稅征繳不公的問題。對自由職業(yè)者來說,如作家、個體農(nóng)民工等,對他們征收個稅還應(yīng)免除為獲得收入的支出部分,如房租、水電煤氣費(fèi)、通信費(fèi)、繳納通費(fèi)、工具磨損費(fèi)等,也就是相當(dāng)于企業(yè)的所得稅,即用收入減去費(fèi)用成本后的凈所得,這也是國際慣例。更重要的是,應(yīng)盡快建立按家庭年綜合收入計征的個稅制度,有個別專家卻總以“不成熟”為由拖延這一個稅制度的出臺。要知道,英國1798年開始就按家庭年收入采取累進(jìn)稅率計征個稅,美國聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個人自主申報的個稅制度,日本、澳