注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題168注冊會計(jì)師審計(jì)分類模擬題168

一、單項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未將存貨抵押給銀行的相關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，其違反的管理層認(rèn)定是______。A.存在B.發(fā)生C.完整性D.分類和可理解性

ABCD

C

[解析]存貨抵押沒有披露違反的是完整性認(rèn)定，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2.與設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制活動相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定是______。A.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定C.應(yīng)收賬款的計(jì)價認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的所有權(quán)認(rèn)定

ABCD

C

[解析]設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3.下列各項(xiàng)中，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是______。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員以市場價格購買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元B.接受委托后，審計(jì)項(xiàng)目組成員被被審計(jì)單位聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組C.前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問D.接受委托，代表被審計(jì)單位處理稅務(wù)糾紛

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)B，將因自身利益、自我評價和密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)C，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)D，將因過度推介影響?yīng)毩⑿浴?/p>

4.下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是______。A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果C.評估會計(jì)估計(jì)的合理性D.確定管理層做出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

ABCD

B

[解析]在評估有關(guān)會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師考慮的事項(xiàng)也可能包括：①會計(jì)估計(jì)的實(shí)際的或預(yù)期的重要程度；②會計(jì)估計(jì)的記錄金額(即管理層的點(diǎn)估計(jì))與注冊會計(jì)師預(yù)期應(yīng)記錄金額的差異；③管理層在做出會計(jì)估計(jì)時是否利用專家工作；④對上期會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果(選項(xiàng)B)。

注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在評估的基礎(chǔ)上，確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定(選項(xiàng)A)；做出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)(選項(xiàng)D)，并得到一貫運(yùn)用，以及會計(jì)估計(jì)或做出會計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況。

此外，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，評價財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是合理的還是存在錯報(bào)(選項(xiàng)C)。

因此，本題中選項(xiàng)A、C、D屬于應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的。

5.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)對2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是______。A.2021年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元(財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元)，被審計(jì)單位未調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露D.被審計(jì)單位將出售給子公司商品1000萬元確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露，而且會計(jì)處理正確

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B，屬于異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性的情形，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

6.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中，不正確的是______。A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所C.前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D.接受委托后，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函

ABCD

C

[解析]前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。

7.被審計(jì)單位是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月28日，該公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是______。A.接到某債務(wù)人1月26日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于財(cái)務(wù)報(bào)表日計(jì)入應(yīng)收賬款B.次年2月5日外匯匯率發(fā)生重大變動C.已登記為報(bào)告年度的重大銷售貨物于次年2月5日被退回D.次年1月31日發(fā)行債券籌資

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)A屬于自然災(zāi)害造成損失的日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本和稅費(fèi)；選項(xiàng)D屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行。

8.關(guān)于出納人員崗位分工的表述中，正確的是______。A.出納人員負(fù)責(zé)會計(jì)檔案保管工作B.出納人員負(fù)責(zé)稽核工作C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作D.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

ABCD

D

[解析]出納人員不可兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，選項(xiàng)A、B、C三項(xiàng)均違反了出納人員的不相容崗位職責(zé)；而選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”并不是“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員職責(zé)要求。

9.以下有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中，正確的是______。A.計(jì)劃審計(jì)工作開始后，應(yīng)當(dāng)立即開展初步業(yè)務(wù)活動B.初步業(yè)務(wù)活動的首要內(nèi)容是就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見C.評價能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容D.初步業(yè)務(wù)活動完成后才能開始計(jì)劃審計(jì)工作

ABCD

C

[解析]在計(jì)劃工作開始時，注冊會計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(A錯)，初步業(yè)務(wù)活動貫穿于整個審計(jì)過程(D錯)。B中活動需要以初步業(yè)務(wù)活動的其他內(nèi)容為基礎(chǔ)。

10.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2021年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是______。A.抽取2021年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2021年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2021年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2021年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

ABCD

C

[解析]測試銷售交易完整性——從證到賬；測試銷售交易真實(shí)性——從賬到證。

11.注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個會計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是，注冊會計(jì)師通過對被審單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計(jì)師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論______，應(yīng)對其給予足夠的重視。A.銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)B.銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.銷售成本可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

C

[解析]如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論：銷售成本可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對其給予足夠的重視。

12.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是______。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.如果注冊會計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔

ABCD

B

[解析]本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔相關(guān)的內(nèi)容。審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊會計(jì)師需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加，選項(xiàng)A錯誤；保存期限為審計(jì)報(bào)告日起至少10年，選項(xiàng)B正確；審計(jì)工作底稿歸檔屬于事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，選項(xiàng)C錯誤；如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)D錯誤，因此本題選擇B。

13.注冊會計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是______。A.登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生B.所有銷售交易是否均已登記入賬C.銷售交易分類是否恰當(dāng)D.銷售交易是否正確截止

ABCD

B

[解析]檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。

14.接受委托后與前任注冊會計(jì)師之間的溝通采用的最有效、最常用的方式是______。A.電話詢問B.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿C.舉行會談D.致送審計(jì)問卷

ABCD

B

15.如果注冊會計(jì)師接受客戶的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對下面______因素產(chǎn)生威脅。A.保密B.客觀性C.應(yīng)有的關(guān)注D.專業(yè)勝任能力

ABCD

A

[解析]如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益威脅。

二、多項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有______。A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.結(jié)合銀行借款等檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和理解性”認(rèn)定：選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)性主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)A和C的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。

2.關(guān)于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有______。A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由C.如果注冊會計(jì)師識別出收入確認(rèn)方面的舞弊跡象，就一定表明存在收入舞弊D.在評估收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預(yù)期的趨勢或關(guān)系，需要認(rèn)真調(diào)查其原因，評價是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

BD

[解析]選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊。

3.如果由于存貨的性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代審計(jì)程序B.向倉庫保管員詢問用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并將詢問結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿中，作為證實(shí)與該存貨相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.如果替代程序不可行，注冊會計(jì)師需要視情況發(fā)表非無保留意見D.如果替代程序不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以說明該審計(jì)范圍受限對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)B，僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，如果替代程序不可行，注冊會計(jì)師需要視情況發(fā)表非無保留意見，在審計(jì)報(bào)告的說明段說明因?qū)徲?jì)范圍受限對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響。

注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)(下面4個題)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4.下列情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有______。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則ABCD

AD

[解析]在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

5.下列活動中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有______。A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離ABCD

ABD

[解析]控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

6.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有______。A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行ABCD

ABCD

[解析]執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計(jì)的有效性；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

7.關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)______。A.假定內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的指標(biāo)具有可靠性B.關(guān)注管理層是否存在提高業(yè)績的各種傾向C.與業(yè)績獎金或激勵性報(bào)酬等因素結(jié)合考慮D.關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量顯示的未預(yù)期結(jié)果ABCD

BCD

8.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.PPS抽樣不適用于測試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項(xiàng)目

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項(xiàng)目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。

9.下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對?dú)立性產(chǎn)生不利影響的有______。A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅C.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

ABCD

BCD

[解析]選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

10.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中，獲取的審計(jì)證據(jù)相關(guān)的有______。A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)能夠獲取審計(jì)證據(jù)證明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定是否正確。

三、簡答題1.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X集團(tuán)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中遇到下列判斷事項(xiàng)：

(1)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并范圍確定集團(tuán)組成部分。

(2)基于集團(tuán)審計(jì)目的，由集團(tuán)項(xiàng)目組成員D按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對某組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。此時，D不屬于組成部分注冊會計(jì)師。

(3)A注冊會計(jì)師僅將對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分識別為重要組成部分。

(4)如果在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，接觸信息受到限制，則意味著項(xiàng)目組不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(5)在制定總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性，使各組成部分的重要性水平的匯總數(shù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性一致。

(6)因組成部分注冊會計(jì)師工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，責(zé)任由組成部分注冊會計(jì)師承擔(dān)。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。審計(jì)中定義的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表范疇大于會計(jì)中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范疇，應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)結(jié)構(gòu)確定組成部分。

事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。除了應(yīng)將具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分識別為重要組成部分，還應(yīng)當(dāng)將因其特定性質(zhì)或情況可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分識別為重要組成部分。

事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

事項(xiàng)(5)不恰當(dāng)。在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

事項(xiàng)(6)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作而減輕。

四、綜合題1.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿