大學餐飲財務管理制度為了建立權責明確、監(jiān)督有效的餐飲部門收支體系，特制訂本制度。一、非營利服務會計概述1、本制度參考《民間非營利組織會計制度》規(guī)定，合并貫徹執(zhí)行**大學有關會議文件通知，總結后勤餐飲（配貨）管理組織特征：a）不以營利為宗旨和目的；b）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報；c）資源提供者不享有該組織的所有權。2、非營利服務會計特點：a）以權責發(fā)生制為會計核算基礎；b）采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎；c）由于資源提供者不享有組織所有權，也不取得經(jīng)濟回報，因此，其會計要素不包括所有者權益和利潤，而是設置了凈資產(chǎn)要素。3、反應財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反應業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和支出，其會計等式為：收入-支出=凈資產(chǎn)變動額。a）資產(chǎn)，是指由過去活動事項形成后勤管理組織擁有或者控制的資源預期給組織中心帶來服務潛力。后勤管理組織持有資產(chǎn)分為庫存物料，應收賬款，受托代理資產(chǎn)（一卡通）等。b）負債，是指過去活動事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有服務潛力的資源流出后勤管理組織。后勤管理組織負債分為應付賬款（專門采購供應商貨款），受托代理負債—應付代管資金。c)凈資產(chǎn)，是指后勤管理組織資產(chǎn)減去負債后的余額。d）收入，是指后勤管理組織開展業(yè)務活動取得的，導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入。收入按其來源分為，提供服務收入，補助補貼類收入，等其他特別經(jīng)營種類收入。e）支出，是指后勤管理組織開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的服務潛力的流出。支出按功能分為經(jīng)營支出，管理費用，其他支出等。4、后勤管理組織財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表（收支情況）、現(xiàn)金流量表三張基本報表，附注側重披露編制會計報表所采用的會計政策、已經(jīng)在會計報表中得到反映的重要項目的具體說明和未在會計報表中得到反映的重要信息的說明等內(nèi)容。二、后勤管理組織特定業(yè)務的財務管理1、銀行存款管理：a)原食堂遺留賬戶給**校區(qū)第二食堂（學校自營食堂）使用，應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行辦理存款、取款和轉賬等結算。b)餐飲及配貨中心所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，都必須通過銀行辦理轉賬結算。c)出納應當及時核對銀行賬戶，確保**學院食堂賬戶存款賬面余額與銀行對賬單相符，并且按月整理按年裝訂成冊。對核對過程中發(fā)生的未達賬項，應查明原因并及時確認處理。2、收款流程規(guī)范管理：a）**大學各餐飲單位一卡通收入，每月統(tǒng)一由餐飲管理中心專員打印Pos機數(shù)據(jù)統(tǒng)計匯總報表，填寫報銷上交校級財務轉賬結算資金。b）出納開具《校內(nèi)結算使用收據(jù)》給相應的交款單位，并于收款方簽字，后勤管理組織財務專員加蓋《**學院食堂財務專用章》，由餐飲中心負責人審核簽字確認后，一式三聯(lián)。c）后勤管理組織財務專員及時確認計量自營食堂期間營業(yè)收入以及特色經(jīng)營管理費收入，同時確認應收賬款—授權一卡通。財務專員根據(jù)銀行賬戶實際收款時間，確認非自營餐飲單位代管資金，即受托代理負債—應付代管資金。d）餐飲中心專員需要根據(jù)實際賒賬用餐情況按時登記相關訂餐用餐人員信息，每月初向后勤管理組織財務專員提供各學院核對簽字對賬單，后勤管理組織財務專員根據(jù)對賬單信息計入自營食堂相應期間收入，并確認各學院單位應收賬款—外送和桌餐。e）財務專員根據(jù)銀行賬戶實際資金到賬情況對各學院和個人的餐飲應收款項進行清理核對，并與餐飲中心專員核對《應收賬款明細表》。財務專員協(xié)助餐飲中心按照《應收賬款明細表》內(nèi)容對各應收款項予以催收、核查，并辦理結算收款手續(xù)。3、付款流程規(guī)范管理：a）資金計劃是管理資金的基本方法，也是付款的基本前提；餐飲部門負責人是資金計劃的第一責任人，各部門應負責本部門的資金計劃工作；并提前通知后勤財務部人員安排資金支付。資金審批權限需遵守校級關于印發(fā)《**學院大額資金管理辦法（試行）》的通知。b）采購合同是財務部付款的必要條件，后勤管理處禁止采購商品時無合同付款，合同的簽署按校方《合同管理規(guī)范》執(zhí)行。c)付款審批的基本程序：經(jīng)辦人→部門負責人→財務專員審核→額度權限管理層審批→出納開具支票（網(wǎng)銀制單）→資金復核支付并記賬其中經(jīng)辦人職責：如實填報費用明細事項，原因等，確認按合同執(zhí)行，填寫付款申請并跟蹤審批，提供規(guī)定付款材料；部門負責人職責：核實經(jīng)辦人申請事項屬實，核實資金付款按計劃執(zhí)行，全面控制本部門支出，復核合同執(zhí)行情況整體把握付款；財務專員職責：核實付款標準，核實列支金額情況，復核合同，往來賬務，財務制度，資金計劃，債權債務，法規(guī)，準則等規(guī)定，審核支付單據(jù)與出賬單據(jù)單位的一致性，復核金額的一致性并及時進行賬務處理；管理層權限審批：把握額度權限、管理層決議、經(jīng)營影響等，費用政策同經(jīng)營相適應；出納職責：把握額度權限、管理層決議、經(jīng)營影響等，費用政策同經(jīng)營相適應。d）為了減少后勤管理組織資金支付的可能風險，保證后勤處資金使用真實、準確、符合學校后勤管理要求，符合國家相關規(guī)定、高校行政事業(yè)單位財務制度，付款時須提供與該項相關的手續(xù)，主要包含下列附件：已簽署的合同；收款單位提供的附有相應材料明細清單的發(fā)票（發(fā)票需驗證真?zhèn)危?；配貨中心的采購材料關于各經(jīng)營單位驗收匯總簽字對賬單；相關付款折扣補充協(xié)議以及與付款執(zhí)行相關的會議記錄；其他能夠說明該等付款真實、準確、債權、債務關系的原始證明或解釋說明文件，法律文件。4、庫存物料管理a）食堂所需食品原材料由餐飲部門做出計劃，按時按需發(fā)送采購申請給配貨中心負責人，由食堂采購員和后勤部餐飲中心主管基于相應權限簽字審核后，由配貨中心統(tǒng)一負責采購。向長期合作以及應急合作供應商采購的原材料及輔料，需要簽訂相關采購合同，詳細參考合同管理部分，合同的簽訂要通過后勤管理處處務辦公會審核批準。b）原材料到貨由餐飲部倉庫驗收員清點實物驗收入庫，并打印驗收單簽字；庫管員根據(jù)送貨單及驗收單系統(tǒng)登記入庫，并打印入庫單一式兩份，一份自留登記入賬，一份交由財務專員入賬；配貨專員根據(jù)已經(jīng)核對驗收后的送貨單、驗收單與供應商核對，匯總經(jīng)財務專員金額審核無誤后，通知供應商開具相應期間的發(fā)票；財務專員進行資產(chǎn)及負債確認、計量、記錄、報告等后續(xù)活動。c）食堂領用原材料時，應由庫管員系統(tǒng)登記出庫，并打印出庫單，一式兩份，一份自留登記入賬，一份交由財務專員作為支出核算憑證附件。d）庫管員應建立實物明細賬，并根據(jù)實物入庫單、出庫單登記流水，每月末提供倉庫盤點表，財務專員，餐飲中心負責人，庫管員每月底對食堂倉庫進行實物盤點。5、支票管理a）建立支票領用登記簿，凡領用支票必須填寫申請單由主管領導簽字后，出納員登記開票、經(jīng)辦人簽字。b）不能領用空白支票，空白票據(jù)由財務負責保管，由綜合辦負責督查。防止空白票據(jù)的遺失和盜用。收據(jù)專用章由財務保管，嚴禁一人同時保管印章和票據(jù)。c）接收業(yè)務單位轉賬及現(xiàn)金支票，出納人員應及時辦理轉賬業(yè)務，不得由他人代辦。d）購買支票由財務根據(jù)實際業(yè)務情況提出計劃方案，經(jīng)后勤管理處辦公會討論批準后購買。三、后勤管理組織特定業(yè)務的會計核算1、收入a）收入是指后勤管理組織開展業(yè)務活動取得的，導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入。收入按其來源分為，提供服務收入，補助補貼類收入，等其他特別經(jīng)營種類收入。b）本科目按照業(yè)務的種類進行明細核算，明細有：結算一卡通收入、管理費收入、教師補助收入、桌餐收入、客飯外送收入、基金補助收入等等。c）主要賬務處理：學校自營食堂完成經(jīng)營活動，實現(xiàn)相應收入時，按照已收或者應收的款項，借記：“銀行存款”或“應收賬款—各項明細”，貸記：收入各項明細科目。d）期末，應將收入科目的余額轉入“經(jīng)營結余”科目，結轉后本科目應無余額。2、支出a)支出是指后勤管理組織開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的服務潛力的流出。支出按功能分為經(jīng)營支出，管理費用，其他支出等。b）本科目按照業(yè)務的種類進行明細核算,經(jīng)營支出、其他支出等。c）主要賬務處理：學校自營食堂完成生產(chǎn)活動，發(fā)生相應支出時，按照出庫單，或是應付的款項，借記：支出各項明細科目，貸記：“庫存物料”、“應付賬款—供應商”。d）期末，應將支出科目的余額轉入“經(jīng)營結余”科目，結轉后本科目應無余額。3、受托代理資產(chǎn)與負債a）一卡通資金結算到賬時，應根據(jù)結算明細確認，借：“授權代理銀行存款”貸：“其他應付款—（各餐飲單位）”。b）各餐飲單位報銷營業(yè)款，或統(tǒng)一代付貨款時，借：“其他應付款—（各餐飲單位）”，貸：“授權代理銀