第一章總論

-、單項選擇題

1、注冊會計師審計起源于（）

A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度

C.美國合伙企業(yè)制度D.日本股份企業(yè)制度

2'（）年，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》

A.1910B.1914C.1921D.1918

3、注冊會計師誕生的標志是（）

A.1845英國修改《公司法》B.1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立

C.1721年英國“南海公司事件”D.有關格蘭會計師協(xié)會成立

4'1853年格蘭創(chuàng)立了第一個注冊會計師專業(yè)團體——愛丁堡會計師協(xié)會，該協(xié)會的成立標

志著（）

A.注冊會計師的誕生B.注冊會計師職業(yè)的誕生

C.注冊會計師法律地位的確立D.注冊會計師審計的產(chǎn)生

5、審計由三方面關系人構成，他們依次是（）

A.委托人、受托人和被審計單位

B.注冊會計師（受托人）、委托人和被審計單位

C.注冊會計師（受托人）、被審計單位和委托人

D.被審計單位、注冊會計師和委托人

6、中國政府審計起源于古代（）

A.夏朝B.商朝C.西周D.朝

7、注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意

味著（）

A?注冊會計師應當保證已審會計報表的可靠程度

B?注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度

C?不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D?會計報表使用人應合理保證已審會計報表的可靠程度

8、注冊會計師對被審計單位會計報表進行審計、發(fā)表審計意見中的"公允性"）

A?指被審計單位會計報表遵循企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度的規(guī)定

B?僅指被審計單位會計報表遵循企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定

C?指被審計單位會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營

成果和現(xiàn)金流量

D?指被審計單位會計報表公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

9、關于政府審計與注冊會計師審計的下列論斷中，正確的是（）。

A?二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查

B?二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

c?二者的對象、方式和監(jiān)督的性質基本一致

D?二者在審計時所依據(jù)的審計準則基本一致

10、以下哪項法律首次規(guī)定公司在證券市場上市時，其財務報告須經(jīng)審計（）

A-1844年英國出臺的《公司法》

B?1933年美國出臺《證券法》

C-1976年美國出臺的《反國外賄賂法》

D12002年美國出臺的《薩班斯-奧克斯利法案（SarbanseOxleyAct））

11'（）年，國際部審計師協(xié)會（IIA）的成立，是部審計發(fā)展的重要里程碑

A.1887B.1853C.1941D.1934

12、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)的是（）。

A.承接了主要工作需由事務所外專家完成的業(yè)務

B.按服務成果的大小進行收費

C.不得以個人名義承接一切業(yè)務

D.對自己的能力進行廣告宣傳

13、我國政府審計機關的設置模式屬于（）

A?立法模式B.司法模式C.獨立模式D.行政模式

14、隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計的方法也進行著相應的調整。在下列審計方法中，形成

最晚,即最新的審計方法是（）。

A?風險導向審計B?賬項基礎審計

C?制度基礎審計D?財務報表審計

15、出現(xiàn)以下（）情況時，鑒證業(yè)務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。

A?鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B?鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C?在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人

D?從鑒證客戶欠接受禮品或招待

16、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關規(guī)定的是（）

A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B'某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年

仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C'注冊會計師可以在兩所會計師事務所執(zhí)行業(yè)務

D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提

請審計客戶告知前任注冊會計師

17、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)體系中的重要組成部分，在以下有關職業(yè)道德的表述

中，你不認可的是（）

A'ABC會計師事務所由于在2006年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務，因

此不得再承接A公司2006年度會計報表審計業(yè)務

B、注冊會計師某雖然在事務所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某財經(jīng)版的自由撰稿人

C'ABC會計師事務所對于某項鑒證業(yè)務采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關法規(guī)允

許的疇

D、注冊會計師某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)

的關鍵管理人員即可

18、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)注冊會計師執(zhí)

行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用圍中，不包括（）。

A?中國注冊會計師審計質量控制準則

B?中國注冊會計師審計準則

C?中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則

D?中國注冊會計師審閱準則

19、編號為3111的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，屬于（）

A?審計準則

B?相關服務準則

C-其他鑒證業(yè)務準則

D?質量控制準則

20、審計失敗與審計風險既有共同點，也有不同點，共同之父是沒有發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的

重大錯報，不同點在于（）

A?被審計單位是否應對財務報表中的錯報承擔責任

B?被審計單位是否能從未發(fā)現(xiàn)的財務報表錯誤中受益

C?注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中是否遵循了審計準則

D?注冊會計師是否對財務報表中的錯報視而不見

二、多項選擇題

1、我國審計監(jiān)督體系是由（）組成的。

A.政府審計B.部審計C.注冊會計師審計D.部門審計

2、關于獨立審計的下述提法，正確的有（）

A.獨立審計是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的

B.獨立審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計

C.獨立審計的產(chǎn)生早于政府審計

D.獨立審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織

3、下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)體系的有（）

A.業(yè)務準則B.職業(yè)道德準則C.審計質量控制準則D.后續(xù)教育準則

4、在審計過程中，注冊會計師應當承擔審計責任，被審計單位管理當局應承擔會計責任，管理

當局應負的會計責任為（）

A.保護資產(chǎn)的安全完整B.保證審計報告的真實、合法

C.保證盈利預測目標的實現(xiàn)D.建立健全部控制制度

5、按照職業(yè)道德的要求，注冊會計師對被審計單位負有保守商業(yè)秘密的責任，但這不能成為

（）的理由。

A.拒絕按專業(yè)標準的要求揭示有關信息B.拒絕出庭作證

C.拒絕注冊會計師協(xié)會對其進行調查D.拒絕主管財政機關對其進行調查

6、根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位

的主要義務有（）。

A、高效優(yōu)質地為被審計單位服務

B、按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

c、對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密

D、確保審計收費的合理性

7、在審計業(yè)務約定書中應明確的被審計單位的義務應包括（）。

A'及時提供審計所需的全部資料

B'審計報告的使用責任

C、為注冊會計師的審計提供必要的條件和合作

D、及時足額支付審計費用

8、我國注冊會計師職業(yè)道德的一般原則對（）方面作了明確的規(guī)定。

A?獨立性B?技術準則

C?專業(yè)勝任能力D?職業(yè)行為

9、根據(jù)我國職業(yè)道德的相關規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計、審核和審閱等鑒證業(yè)務，應當恪

守的原則是（）。

A.獨立B.客觀

C.公正D.廉潔

10、甲會計師事務所承接了某鑒證客戶的財務報表審計業(yè)務。假定存在以下各種情況，請指

出影響鑒證業(yè)務獨立性的情況是（）

A-ABC事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為150萬元，X銀行在

ABC事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支

付；

B-ABC事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；

C?鑒證小組組長小王的父親從事小商品零售業(yè)務，常從鑒證客戶進貨

D?審計小組負責人B注冊會計師曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理

11、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2005年度會計報表審計業(yè)務，并于2005

年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。試分析以下（）違反中國注冊會計師職業(yè)首先規(guī)的

要求。

A?ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過

與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中

能夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響；

B?ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計

師職業(yè)道德規(guī)的要求提供服務；

C?前任注冊會計師對V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC

會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以

決定不再提請v公司與前任注冊會計師聯(lián)系

D?V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC

會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該在中國設立的企業(yè)的審計

業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。

12、政府審計機關的模式有（）。

A.立法型模式B.司法型模式

C.行政型模式D.獨立型模式

13、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括（）

A?鑒證業(yè)務準則

B?相關服務準則

C?會計師事務所質量控制準則

D?注冊會計師職業(yè)道德準則

14、以下可能成為注冊會計師承擔法律責任的原因有（）

A?注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎

B?法院常常做出對弱者有利的判決

C?法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難

D?審計結果導致了對他人權利的損害

三、判斷題

1、注冊會計師審計起源于英國合伙企業(yè)制度，形成于意大利股份制企業(yè)制度，發(fā)展和

完善于美國發(fā)達的資本市場。（）

2、商品經(jīng)濟的發(fā)展，促使注冊會計師審計由初期的詳細審計發(fā)展為資產(chǎn)負債表審計，

進而發(fā)展為會計報表審計。審計目標也由查錯防弊發(fā)展到對會計報表發(fā)表審計意見。（）

3、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有

權與經(jīng)營權的分離。（）

4、公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映被審單位的財務狀況、

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

5、凡通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，均可成為中國注冊會計師。（）

6、審計質量控制準則不能規(guī)注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告。（）

7、注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上，接受委托，并應簽訂審計業(yè)

務約定書。（）

8、職業(yè)道德要求注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息，這一規(guī)定同樣適用

于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（）

9、注冊會計師應根據(jù)審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以保證審計報告使

用人作出正確判斷。（）

10、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師

與委托人之間在法律上生效的契約。（）

11、審計是在“兩權”分離所形成的受托經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而

產(chǎn)生的。（）

12、我國審計最早產(chǎn)生于西周時期，最早的審計制度形成于漢時期，而“審計”一詞最

早出現(xiàn)則是在唐朝。（）

13、在西方，民間審計早于政府審計和部審計而產(chǎn)生。（）

14、會計師事務所可以在為某上市公司提供編制財務報表服務，又提供審計服務，只要

執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師不是編制財務報表的注冊會計師，并不實質性影響會計師事務所

的獨立性。()

15'審計人員的獨立性一般包括形式上的獨立和實質上的獨立。()

16、注冊會計師在不損害同行利益的前提下，可對其能力進行宣傳。()

17、在我國注冊會計師鑒證業(yè)務準則中，審計準則與審閱準則主要用于規(guī)歷史性財務信

息的鑒證，只有個別準則規(guī)了非歷史性財務信息的鑒證。()

四、簡答題

1、注冊會計師對鑒證業(yè)務為什么不能絕對保證？

2、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務所審計其2005年度、2006年度和

2007年度會計報表，雙方于2002年底簽訂審計業(yè)務約定書。

假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：

(l)ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，X

銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行

上市決定是否支付。

(2)2000年7月，ABC會計師事務所按照正常借款程序和條件，向x銀行以抵押貸款方

式借款1000000元，用于購置辦公用房。

(3)ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行獨立董事。

(4)審計小組負責人B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理。

(5)審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助x銀行編制會計報表。

(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。

要求：

請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損

害，并簡要說明理由。

五、綜合題

1'ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務，并于2002

年底與V公司簽定了審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：

(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且通過與

前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能

夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。

(2)在簽定審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘任V公司獨立董

事。按照原定審計計劃，人注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人，為保持獨立性-ABC

注冊會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。

(3)ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計

師職業(yè)道德規(guī)的要求提供服務。

(4)V公司要求ABC會計師事務所在初具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為

此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。

（5）前任注冊會計師對V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC

會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該審計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以

決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。

（6）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承接業(yè)務，因此ABC

會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審

計業(yè)務。相關的廣告費已由ABC會計師事務所支付。

要求：請分別上述6中情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德

規(guī)的要求，并簡要說明理由。

第二章審計目標

-、單項選擇題

1、甲公司將2008年度的主營業(yè)務收入列入2007年度的會計報表，則其2007年度會計報表

存在錯誤的認定是（）

A?總體合理性B.估價或分攤C.存在或發(fā)生D.完整性

2'注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的（）責任。

A.管理層和治理層B.管理C.建立健全部控制D.會計報表的認定

3、在接受審計業(yè)務委托前>后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解（）。

A.審計重要性水平B.函證回函情況

C.存貨盤點計劃D.企業(yè)管理當局的品行

4、審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審

計單位管理層對其財務報表的（）認定。

A?存在B?完整性C?計價和分攤D?分類

5'審計目標包括（）這兩個層次。

A.審計總目標和審計具體目標B.審計總目標和項目審計目標

C.一般審計目標和項目審計目標D.一般審計目標和審計具體目標

6、下列各項中，（）可以實現(xiàn)注冊會計師具體審計目標中與“計價和分攤”認定對應的

目標。

A、檢查流動負債是否有所隱瞞

B、檢查固定資產(chǎn)的預計使用年限是否適當

C、檢查明細賬合計數(shù)是否與總賬相符

D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負債表的附注中列示

7、為證實被審單位對于“銷售業(yè)務的準確性”認定，注冊會計師所實施的下列實質性程序

中，效果可能最差的是（）。

A?將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的數(shù)進行比較

B?將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對。其金額小計和合

計數(shù)也要進行驗算

C?將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進行核對

D?將銷售單上批準賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷

售單中的商品數(shù)相核對

8、被審計單位管理當局的“權利和義務”認定與下列哪些報表的組成要素有關（）。

A?資產(chǎn)負債表B.財務狀況變動表C.利潤表D.全部會計報表

9、注冊會計師在實施審計階段應做的工作不包括（）。

A.進行分析性復核B.修訂審計計劃

C.部門經(jīng)理復核審計工作底稿D.進行實質性測試

10、在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應當初步了解的被審計單位基本情況不包括

（）。

A.業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模和組織結構

B.以前年度接受審計的情況

C.主要管理人員的管理經(jīng)驗及正直品行

D.控制風險

11、下面哪個認定只與資產(chǎn)負債表的組成要素有關（）。

A.存在或發(fā)生B.權利和義務C.完整性D.表達與披露

12、在注冊會計師對下列各項目分別提出的項目目標中，（）是完整性目標

A.有價證券的市價是否予以列示

B.長期投資是否超過凈資產(chǎn)的50%

C.購貨的借貸雙方是否在同期入帳

D,實現(xiàn)的銷售是否登記入帳

二、多項選擇題

1'一般來說，審計具體目標的確定必須根據(jù)（）。

A、被審計單位管理當局的認定B、審計圉

C、審計總目標D、《獨立審計準則》

2、注冊會計師在審計股份會計報表中的存貨項目時，能根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出

的審計目標有（）。

A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值。

C.年末采購.銷售截止是恰當?shù)?/p>

D.存貨項目余額與其各相關總賬余額計數(shù)一致

E.現(xiàn)有存貨均已盤點并計入存貨總額

3、在簽署審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（）。

A、執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗B、重要性和審計風險

C、獨立性D、能否保持應有的關注

4、會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A'可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B、可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)

C'可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)

D、出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)

5、注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，（）是根據(jù)管理層關于完整性認定推論得

出的。

A'主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符

B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備

C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目

D'有關短期借款的入賬是否及時

6、注冊會計師在審計XYZ股份財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)“計價和分攤”認定推論

得出的審計目標有（）。

A、存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B、當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值

C、年末采購、銷售截止是恰當?shù)?/p>

D、存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數(shù)一致

7、注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記錄是否相符”這一程序，可

能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（）認定。

A、存在B、完整性C、截止D、計價和分攤

8、具體審計目標是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的。具體

審計目標一般包括（）類型。

A?總體合理性審計目標

B?與期末賬戶余額相關的審計目標

C?與各類交易和事項相關的審計目標

D?與列報相關的審計目標

9、注冊會計師彬在審查G公司2005年度財務報表的固定資產(chǎn)項目時，需要獲取審計證據(jù)以

證實G公司外購固定資產(chǎn)的權利和義務認定。為此，除了檢查相關所有權憑證外，彬還應檢

查以下（）文件和憑證。

A?購貨合同B.購貨發(fā)票C.保險單D.發(fā)運憑證

10、注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制

測試程序有（）

A?檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

B?檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權批準

C?檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

D?觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

11、注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記錄是否相符”這一程序，可

能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（）認定

A?存在B.完整性C.截止D.計價和分攤

三、判斷題

1、存在與發(fā)生認定主要與會計報表要素的高估（錯報）有關。（）

2、審計計劃一經(jīng)制定，就必須遵照執(zhí)行，不再變化。（）

3、如果注冊會計師確信財務報表的相關容違背了會計準則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更

正的，注冊會計師應拒絕接受委托。（）

4、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是

說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的審計意見只能為財務報表使用人確定已審財務報

表的可靠程度提供合理保證。（）

5'為確定被審計單位財務報表的公允性，注冊會計師應注意運用專業(yè)判斷，保持應有的職

業(yè)關注，通過對被審計單位的財務報表理簿、憑證以及一切相關資料的審查予以確定（）

6'"存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理層是否把應包括的項目給遺漏了，并

不涉及財務報表的金額。（）

7、A公司于當年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公

司在發(fā)出商品時確認收入，則其違反了“完整性”認定。（）

8、為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應當從存貨明細賬、存

貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正璃性《）

9、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與被審

單位之間法律上生效的契約。（）

10、如果被審計單位未將“一年到期的長期借款”在“流動負債”項目反映。則違反了“分

類及可理解性”認定。（）

四、簡答題

華天會計師事務所明和豪注冊會計師在對大華公司2006年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該

公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：

（1）在銷售交易中（針對主營業(yè)務收入），發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符。

（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。

（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。

（4）可能存在未入賬的應付賬款。

（5）長期借款中可能有一部分年將要到期。

（6）在銷售交.易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。

要求：根據(jù)上述六個事項，完成下列表格。

情況序號管理當局的認定實質性審計程序審計目標

(1)

(2)

⑶

(4)

⑸

(6)

第三章審計證據(jù)和審計工作底稿

-、單項選擇題

1.（）是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計人員的審計結論。

A,可靠性B.適當性C.充分性D.相關性

2.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)必須與（）相關。

A.審計容B.審計目標C.審計圍D.審計程序

3.下列證據(jù)中，不屬于外部證據(jù)的有（）。

A.銀行對賬單B.應收賬款函證回函

C.保險單D.管理當局聲明書

4.審計人員通過各種渠道獲得的以書面形式表現(xiàn)的審計證據(jù)是（）。

A.實物證據(jù)B.口頭證據(jù)C.書面證據(jù)D.佐證證據(jù)

5.（）是被審計單位部人員出具或者提供的書面證據(jù)。

A.部證據(jù)B.外部證據(jù)C.口頭證據(jù)D.實物證據(jù)

6.下列證據(jù)中，不屬于部證據(jù)的有（）。

A.董事會決議B.管理規(guī)章制度

C.各種協(xié)議書D.管理當局聲明書

7.綜合類工作底稿不包括（）。

A.存貨盤點明細清單B.審計工作總結

C.審計報告書D.被審計單位聲明書

8.審計工作底稿的所有權應該屬于（）。

A.委托單位

B.被審計單位

C.編制審計工作底稿的審計人員

D.簽訂業(yè)務約定書的會計師事務所

9.審計工作底稿應該保存（）。

A.3年以上B.5年以上C.10年以上D.15年以上

10.下列關于審計證據(jù)影響因素的各種說法中，注冊會計師不應認可的是（）。

A.管理當局的可信賴程度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越高

B.管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越低

C.部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

11.根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》的規(guī)定，注冊會計師應當

根據(jù)某些特定因素判斷審計證據(jù)是否充分、適當。在這些因素中，與審計證據(jù)的數(shù)量成反向

變動關系的是（）。

A.部控制的有效性

B.可接受的審計風險水平

C.具體審計項目的重要程度

D.發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊的多少

12.審計證據(jù)的（）通常受到審計證據(jù)的來源.及時性和客觀性的影響。

A.充分性

B.相關性

C.適當性

D.可靠性

13.注冊會計師是否實施了必要的審計程序.審計程序的選擇是否合理.專業(yè)判斷是否準確

等問題，都必須通過（）來體現(xiàn)和衡量。

A.審計工作底稿

B.審計程序

C.審計工作質量

D.執(zhí)業(yè)道德準則

14..下列各項中，不能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分.適當?shù)囊蛩厥牵ǎ?/p>

A.具體審計項目的重要程度

B.注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗

C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊

D.控制測試的時間

15.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。

A.主任會計師.所長或指定代理人

B.業(yè)務助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D.項目經(jīng)理或項目負責人

16、注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A,采購訂貨單副本B?購貨發(fā)票及收料單

C?銷貨發(fā)票及發(fā)料單D?應收賬款函證回函17、有關審計證據(jù)的可靠性的下列

表述中，注冊會計師認同的是（）。

A?書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B?部證據(jù)在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

C?客戶管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性

D?環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

18、在下列各種文件證據(jù)中，審計師認為（）類型證據(jù)最可靠？

A?客戶簽發(fā)的銷售發(fā)票，并由外部卡車司機的運輸單證實。

B?應收賬款函證，由審計師寄發(fā)，并且直接返回給審計師。

C?公司簽發(fā)并有收款人背書的支票，與銀行對賬單一起直接寄給CPA

D?客戶主計長編制的審計明細表，并且由司庫復核。

19'審計師可獲得的最可靠的證據(jù)類型是

A?審計師進行的實物檢查。

B?審計師對公司記錄進行的計算。

C?直接從第三方收到的函證。

D?外部憑證。

20、審計證據(jù)有不同的形式，具有不同程度的說服力。下列哪個證據(jù)是最不具有說服力的

證據(jù)類型？

A?購買發(fā)票B.從客戶獲得的銀行對賬單

C.審計師進行的計算C.事先編號的銷售發(fā)票。

21、下面哪一種是最不具有說服力的支持審計師審計意見的文件？

A.由客戶進行實物存貨盤點的詳細清單。

B.從比率和趨勢得出的推論意見。

C.記錄在審計師工作底稿上的評估師的意見。

D.審計師沒有收到任何反應的否定性函證回復清單。

二、多項選擇題

1.審計證據(jù)的特征主要是指審計證據(jù)的（）。

A.充分性B.適當性C.及時性

D.經(jīng)濟性E.可信性

2.按審計證據(jù)的存在形式分類，可以分為（）。

A.自然證據(jù)B.實物證據(jù)C.書面證據(jù)

D.口頭證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)

3.按獲取審計證據(jù)的重要性分類，可以分為（）。

A.基本證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)

D.佐證證據(jù)E.矛盾證據(jù)

4.收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有（）。

A.實地清查B.觀察C.查詢

D.計算和分析性復核E.函證

5.在判斷審計證據(jù)充分性是應該考慮的因素包括（）。

A.審計風險B.具體審計項目的重要性程度

C.審計人員的審計經(jīng)驗D.成本效益原則

E.總體規(guī)模與特征

6.審計人員在判斷審計風險時主要考慮的是（）。

A.檢查風險B.固有風險C.控制風險

D.期望風險E.行業(yè)風險

7.審計證據(jù)的適當是指審計證據(jù)的（）。

A.足夠性B.充分性C.相關性

D.可靠性E.客觀性

8.下列各項表述中，你認為正確的是（）。

A.審計工作底稿是審計質量控制及監(jiān)督的基礎

B.審計工作底稿是形成審計意見的間接依據(jù)

C.審計工作底稿是解除審計人員審計責任的重要依據(jù)

D.審計工作底稿的質量直接反映整個審計工作的質量

E.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的全部工作記錄

9.下列各項中，屬于綜合類工作底稿的是（）。

A.審計證據(jù)B.審計業(yè)務約定書C.符合性測試底稿

D.被審計單位聲明書E.董事會會議記錄

10.下列各項中，不屬于業(yè)務類工作底稿的是（）。

A.審計證據(jù)B.重要的經(jīng)濟合同C.審計報告書

D.審計計劃E.存貨盤點明細清單

11.下列各項對審計證據(jù)充分性和適當性之間的關系表述正確的有（）。

A.審計證據(jù)的相關性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少

B.審計證據(jù)的充分性較高，就可以降低審計證據(jù)的質量

C.審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)

D.審計證據(jù)的質量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量

12.天元事務所注冊會計師王某在對上市公司A的2003年報表審計的過程中，在通過實

質性測試獲取審計證據(jù)時，她通常應考慮的相關事項有（）。

A.資產(chǎn)或負債是否存在

B.資產(chǎn)負債在某一特定時日的歸屬性

C.資產(chǎn)或負債的部控制是否有效

D.收入和費用是否歸屬當期并相互配比

13.注冊會計師可采用（）審計程序，獲取實物證據(jù)，以驗證被審計單位資產(chǎn)的存在性。

A.監(jiān)盤

B.觀察

C.函證

D.檢查

三、判斷題

1.只有審計人員執(zhí)行審計程序是獲得的重要資料，才能作為審計證據(jù)。審計人員在審計

過程之外獲得的資料，不能作為審計證據(jù)。（）

2.一般來說，審計風險越大，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少；反之，所需的審計證據(jù)數(shù)量

就越多。（）

3.相關性的強弱是指審計證據(jù)直接還是間接與審計目標相聯(lián)系。（）

4.審計人員在執(zhí)行審計程序的過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有嚴重的舞弊行為，為降低

審計風險，必須增加所需的審計證據(jù)數(shù)量。（）

5,外部證據(jù)是審計機構以外的單位或人士編制的書面證據(jù)，因為可信度較高。

6.憑證對于會計報表是間接證據(jù)，而對于賬簿是直接證據(jù)。()

7.審計人員如果離開了矛盾證據(jù)，就無法提出審計意見和審計結論。()

8.審計工作底稿是審計人員在整個審計過程中形成的全部審計記錄。()

9.審計工作底稿的保管期限，一般都屬于永久性保管。()

10.審計工作底稿必須由審計人員.制表人簽名蓋章，并由審計項目負責人審批核實，已

明確各自的責任。()

11.注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應注

明資料來源外，還應實施必要審計程序，形成相應的審計記錄。()

12.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應考

慮成本效益原則。()

13.環(huán)境證據(jù)屬于基本證據(jù)，它可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所欠

的環(huán)境，是注冊會計師進行判斷所必須掌握的資料。()

14.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為，則注冊會計師應增加審計

證據(jù)的數(shù)量。()

四、簡答題

1、請根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》，簡述審計人員在判斷審計

證據(jù)充分性時應該考慮哪些因素？

2、根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1131號一一審計工作底稿》，簡述什么是審計工作底

稿以及注冊會計師及時編制審計工作底稿旨在實現(xiàn)哪些目的？

3、L注冊會計師對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：

(1)收料單與購貨發(fā)票。

(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。

(3)領料單與材料成本計算單。

(4)工資計算單與工資發(fā)放單。

(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄。

(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

4、甲注冊會計師在對N公司1999年度會計報表進行審計時，可采用不同的審計方法獲取充

分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(1)請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？

(2)請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？

(3)請將不同的審計方法所能獲取的不同外形牲的審計證據(jù)列表表示。

第四章重要性與審計風險

-、單項選擇題

1.審計人員在運用重要性原則時，應當考慮（）的金額和性質。

A.會計報表B.錯報或漏報

C.賬戶或交易D.審計收費

2

3.在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。

A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.抽樣風險

4.審計人員可接受的審計風險為5%，評估被審計單位的固有風險和控制風險分別為80%

和30髡，則檢查風險為（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%

5.不論固有風險和控制風險的評估結果如何，審計人員都應對各重要賬戶或交易類別進

行（）。

A.詳細審計B.抽樣審計

C.實質性測試D.控制測試

6.下列關于重要性的論斷中，不正確的是（）。

A.無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要。

B.恰當運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質量

C.重要性有數(shù)量和質量兩個方面的特征。

D.注冊會計師應從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性

7.如果注冊會計師運用不同的方法，或基于不同的觀點得到了某企業(yè)各個報表在同一時

間如下幾個不同的重要性水平（單位：萬元），則其最終應?。ǎ┳鳛闀媹蟊淼闹匾?/p>

水平。

A.OB.100C.120D.200

8.在（）情況下，注冊會計師不應將凈利潤作為被審計單位會計報表層重要性水平

的判斷基礎。

A.凈利潤的接近于零

B.凈利潤波動幅度較大

C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)

D.凈利潤波動幅度較小

9.在以下有關評估控制風險的各種說法中，不正確的是（）。

A.對控制風險的初步評估是基于了解部控制所獲取的信息進行的嗔主要目的是確定

是否進行控制測試

B.對控制風險的進一步評價是基于控制測試獲取的信息進行的，其主要目的是確定可

接受的檢查風險水平

C.對控制風險的進一步評價是基于控制測試獲取的信息進行的嗔主要目的是確定實

質性測試圍的大小

D.對控制風險的最終評價是基于實質性測試獲取的信息進行的，其主要目的是確定所

執(zhí)行的實質性測試是否充分。

10.注冊會計師可以通過設定審計程序而控制的風險是（）。

A.審計風險和固有風險

B.固有風險和控制風險

C.檢查風險和審計風險

D.控制風險和檢查風險

11.如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會師通過提

請被審計單位會計報表，并不能（）。

A.降低固有風險和審計風險

B.進一步確定匯總數(shù)是否重要

C.使匯總數(shù)低于重要性水平

D.排除原審計程序的局限性

12.注冊會計師在確定實質性測試的性質.時間時，如果決定以分析性復核和交易實質性

測試為主，則表明（）。

A.注冊會計師評估的控制風險水平為高水平

B.注冊會計師評估的固有風險水平為高水平

C.注冊會計師決定接受較高的檢查風險水平

D.注冊會計師決定接受較低的檢查風險水平

13.對重要性水平作出初步判斷的目的是（）。

A.確定所需審計證據(jù)的數(shù)量

B.確定審計意見的類型

C.減輕注冊會計師的法律責任

D.降低審計風險的水平

14.在編制新藝寶公司2003年度會計報表審計計劃時，假定存在下述情況，項目經(jīng)理

王某應選擇（）作為會計報表層次重要性水平。

A.新藝寶公