財(cái)政與金融財(cái)政與金融1第一章財(cái)政導(dǎo)論第一節(jié)

財(cái)政的概念

第二節(jié)

政府與市場第三節(jié)

財(cái)政職能

2第一章財(cái)政導(dǎo)論第一節(jié)財(cái)政的概念22第一節(jié)

財(cái)政的概念

一、社會生活中的財(cái)政現(xiàn)象政府提供各種產(chǎn)品和服務(wù):供電、供水、供氣;公共道路、公共汽車、公共電視節(jié)目;公立醫(yī)院、公立學(xué)校、國家助學(xué)貸款；醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)；國防、公安、司法等。我們?yōu)橄碛谜峁┑漠a(chǎn)品和服務(wù)繳款：各種稅收和收費(fèi)等。3第一節(jié)財(cái)政的概念一、社會生活中的財(cái)政現(xiàn)象3第一節(jié)

財(cái)政的概念二、財(cái)政的概念（一）“財(cái)政”一詞的來源（二）財(cái)政的概念

財(cái)政是國家為了滿足社會公共需要，以國家為主體對部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配活動。理解財(cái)政的概念要注意把握以下要點(diǎn)：1.財(cái)政分配的主體是國家2.財(cái)政分配的對象是部分社會產(chǎn)品3.財(cái)政分配的目的是為了滿足社會公共需要4.財(cái)政分配是一種集中性分配4第一節(jié)財(cái)政的概念二、財(cái)政的概念44第一節(jié)

財(cái)政的概念同私人個別需要相比，它具有以下特征。一是整體性。社會公共需要是社會公眾在生活、生產(chǎn)、工作中共同的需要，是社會成員作為一個整體共同提出的，而不是個人需要的簡單加總。二是集中性。即它要由整個社會集中執(zhí)行和組織，而不能由哪一個社會成員通過分散的活動來滿足。三是強(qiáng)制性。即它是通過依靠政治權(quán)力，采用強(qiáng)制性手段來實(shí)現(xiàn)的，而不是通過市場交換行為來滿足。5第一節(jié)財(cái)政的概念同私人個別5第一節(jié)

財(cái)政的概念三、公共財(cái)政與我國財(cái)政的轉(zhuǎn)型（一）什么是公共財(cái)政

公共財(cái)政是與市場經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的一種財(cái)政模式或類型，是指國家或政府為市場提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟(jì)活動。公共財(cái)政的基本特征：1.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以彌補(bǔ)市場失靈為活動準(zhǔn)則2.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)提供一視同仁的服務(wù)3.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)具有非市場營利性4.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)是法治化的財(cái)政6第一節(jié)財(cái)政的概念三、公共財(cái)政與我國財(cái)政的轉(zhuǎn)6第一節(jié)

財(cái)政的概念（二）我國財(cái)政的轉(zhuǎn)型1998年，我國政府在全國財(cái)政工作會議上明確提出建設(shè)公共財(cái)政的要求，黨的十五屆五中全會通過的《建議》進(jìn)一步明確深化財(cái)政改革的目標(biāo)是逐步建立完整的公共財(cái)政體系。經(jīng)過改革開放二十多年來的建設(shè)，尤其是公共財(cái)政目標(biāo)模式確立后改革進(jìn)程的加快，我國財(cái)政的公共性特點(diǎn)日益加強(qiáng)，體現(xiàn)出以下幾個方面的轉(zhuǎn)變：

1.財(cái)政收入的公共化

2.財(cái)政支出的公共化3.財(cái)政制度的公共化7第一節(jié)財(cái)政的概念（二）我國財(cái)政的轉(zhuǎn)型77第二節(jié)

政府與市場市場政府資源配置市場效率

政府干預(yù)政府失靈市場失靈8第二節(jié)政府與市場市場政府市場效率8第二節(jié)

政府與市場一、市場效率與市場失靈（一）市場效率

帕累托最優(yōu)狀態(tài)：對資源的任何重新配置都已不可能使至少一個人的狀況變好而又不使任何其他人的狀況變壞的狀態(tài)，又稱經(jīng)濟(jì)效率。在給定的理想條件下，單個家庭和廠商在完全競爭市場中能實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。9第二節(jié)政府與市場一、市場效率與市場失靈99第二節(jié)

政府與市場

（二）市場失靈在現(xiàn)實(shí)的市場中，由于無法完全具備完全競爭市場的四個假設(shè)條件，從而不能實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)，而且市場將目標(biāo)僅僅確定為效率，也與社會發(fā)展的目標(biāo)不完全一致。這樣就產(chǎn)生了市場失靈問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

10第二節(jié)政府與市場1010第二節(jié)

政府與市場外部效應(yīng)信息不完全收入分配不公平偏好不合理宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定自然壟斷公共產(chǎn)品市場失靈11第二節(jié)政府與市場外部效應(yīng)信息不完全收入分配11第二節(jié)

政府與市場1.公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品又稱公共物品，是指有共同受益或聯(lián)合消費(fèi)特征的物品或勞務(wù)。它有兩個基本特征：一是非競爭性，即增加一個消費(fèi)者，其邊際成本等于零，也就是說，某一個人對公共物品的享用并不影響他人享用公共物品的數(shù)量和質(zhì)量；二是非排他性，即在技術(shù)上無法將拒絕為之付款的人排除在公共物品的受益范圍之外。與公共產(chǎn)品相對應(yīng)的是私人產(chǎn)品，它具有競爭性和排他性兩個特點(diǎn)。12第二節(jié)政府與市場1.公共產(chǎn)品112第二節(jié)

政府與市場

從這兩個基本特征出發(fā)，公共產(chǎn)品可以分為兩類：一類是純公共產(chǎn)品，即在消費(fèi)過程中同時具有非競爭性和非排他性的各種產(chǎn)品和勞務(wù)，例如國防、外交。另一類是混合產(chǎn)品，即同時兼有公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品性質(zhì)的物品，它們或只具備非競爭性和非排他性的其中一項(xiàng)，或具有不充分的非競爭性和非排他性，如公共道路、橋梁、教育等。13第二節(jié)政府與市場從這兩個基本13第二節(jié)

政府與市場

公共產(chǎn)品的特征意味著沒有付費(fèi)的人也能從公共產(chǎn)品中獲取利益，因此人們總是希望由別人來購買這種產(chǎn)品，自己從中獲益，即所謂的“搭便車”。“搭便車”現(xiàn)象的存在使得公共產(chǎn)品難以通過市場機(jī)制來提供，即便提供，其數(shù)量也會嚴(yán)重不足。14第二節(jié)政府與市場公共產(chǎn)品的特14第二節(jié)

政府與市場

2.外部效應(yīng)外部效應(yīng)是指某個經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動給社會其他成員帶來消極或積極的影響，卻沒有為之承擔(dān)費(fèi)用或獲得報(bào)酬的情形，又稱外溢性、外部性。外部效應(yīng)分為外部正效應(yīng)和外部負(fù)效應(yīng)兩種，當(dāng)帶來的是積極影響，卻沒有獲得報(bào)酬時，稱之為外部正效應(yīng)，亦稱外部收益；當(dāng)帶來的是消極影響，卻沒有為之承擔(dān)費(fèi)用時，稱之為外部負(fù)效應(yīng)，亦稱外部成本。15第二節(jié)政府與市場2.外部效應(yīng)15第二節(jié)

政府與市場外部效應(yīng)的存在，意味著私人成本或收益與社會成本或收益的不一致。由于私人部門是按照私人成本和私人收益決定經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模的，而從整個社會的角度而言，根據(jù)社會成本和社會收益決定經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模才符合經(jīng)濟(jì)效率要求，因此外部效應(yīng)的存在會導(dǎo)致私人部門的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模與社會的要求不一致。當(dāng)存在正外部效應(yīng)的情況下，私人活動的水平常常要低于社會所要求的最優(yōu)水平；當(dāng)存在負(fù)外部效應(yīng)的情況下，私人活動的水平常常要高于社會所要求的最優(yōu)水平。例子：化工廠16第二節(jié)政府與市場外部效應(yīng)的存16第二節(jié)

政府與市場

3.自然壟斷如果某個行業(yè)存在規(guī)模報(bào)酬遞增的特點(diǎn)，那么獨(dú)家經(jīng)營的效益遠(yuǎn)勝于多家競爭，這樣一來必然形成壟斷，這種壟斷就是自然壟斷。壟斷者往往在低于社會需求量的條件下進(jìn)行生產(chǎn)，以便提高價格，獲得超額利潤。這使得社會資源不能得到充分的利用，破壞整個社會的效益，因此政府必須進(jìn)行干預(yù)。17第二節(jié)政府與市場3.自然壟斷17第二節(jié)

政府與市場

4.信息不完全完全信息是指市場的供求雙方對于所交換的商品具有充分的信息，但事實(shí)上信息常常是不完全的，導(dǎo)致無論是生產(chǎn)者還是消費(fèi)者，都可能無法掌握充分的信息，從而難以實(shí)現(xiàn)理性的決策。信息不完全的一個典型表現(xiàn)是信息不對稱，即交易雙方對于交易信息的了解程度不同。

18第二節(jié)政府與市場4.信息不完18第二節(jié)

政府與市場

信息不對稱可能帶來的問題有二：一是逆向選擇問題，即在合同簽訂之前由于信息不對稱使得交易主體做出了與另一方期望截然相反的選擇。二是道德風(fēng)險(xiǎn)問題，即在合同簽訂之后由于信息不對稱使得交易主體做出了與另一方期望截然相反的行為。典型例子：保險(xiǎn)

19第二節(jié)政府與市場信息不對稱可19第二節(jié)

政府與市場

5.宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行過程中，由于經(jīng)濟(jì)周期和微觀經(jīng)濟(jì)主體活動的盲目性，難免會出現(xiàn)失業(yè)、通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)失衡問題。盡管市場經(jīng)濟(jì)可以自發(fā)地對此進(jìn)行調(diào)節(jié)，但是這種調(diào)節(jié)采用的是經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方式，代價太高昂，同時也面臨一些限制。因此政府通過推行宏觀經(jīng)濟(jì)政策來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，是世界各國的普遍做法。

20第二節(jié)政府與市場5.宏觀經(jīng)濟(jì)20第二節(jié)

政府與市場

6.收入分配不公平帕累托最優(yōu)只是保證了資源配置效率的實(shí)現(xiàn)，并沒有考慮收入分配的公平問題。由于市場是以個人對生產(chǎn)所做的貢獻(xiàn)大小來分配收入的，而每個人所擁有的智力、體力和資本總是存在差異，因此必然導(dǎo)致收入分配的差距。收入分配差距過大不僅與社會公平目標(biāo)相抵觸，還會引發(fā)諸多的社會問題，因此需要政府的干預(yù)。

21第二節(jié)政府與市場6.收入分配21第二節(jié)

政府與市場

7.偏好不合理在現(xiàn)實(shí)的市場中，人們的個人偏好并不總是合理的，從而出現(xiàn)了優(yōu)值品和劣值品問題。所謂優(yōu)值品，是指消費(fèi)者對它的評價低于合理評價的產(chǎn)品，如高雅藝術(shù)，保險(xiǎn)、教育等。所謂劣值品，是指消費(fèi)者對它的評價高于合理評價的產(chǎn)品，如毒品、香煙等。22第二節(jié)政府與市場7.偏好不合22第二節(jié)

政府與市場二、政府干預(yù)與政府干預(yù)失效（一）政府干預(yù)現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是一個三元經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。在三元經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，政府可以通過下列手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)市場失靈：

23第二節(jié)政府與市場二、政府干預(yù)與政府干預(yù)失效23第二節(jié)

政府與市場1.就公共產(chǎn)品而言，政府可以通過強(qiáng)制性征收稅收的方式為提供公共產(chǎn)品籌集資金，然后再通過國家預(yù)算安排支出免費(fèi)提供公共產(chǎn)品，尤其是純公共產(chǎn)品。

2.就外部效應(yīng)而言，政府可以采用以下兩種方法干預(yù)外部效應(yīng)：一是使用稅收和津貼。二是通過明晰產(chǎn)權(quán)解決外部效應(yīng)問題。24第二節(jié)政府與市場1.就公共產(chǎn)24第二節(jié)

政府與市場3.就自然壟斷而言，政府對自然壟斷的干預(yù)形式主要是公共管制，即通過對壟斷價格和壟斷產(chǎn)量的管制防止壟斷企業(yè)利用壟斷地位損害消費(fèi)者的利益。4.就信息不完全而言，政府可以通過向消費(fèi)者免費(fèi)提供信息，設(shè)立技術(shù)監(jiān)督部門，對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行定期檢查并公布結(jié)果等方式，保障消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益；另外，完善上市公司信息披露制度、要求強(qiáng)制投保等方式都有利于解決信息不完全問題。

25第二節(jié)政府與市場3.就自然壟25第二節(jié)

政府與市場5.就宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定而言，政府可以運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)社會總供求的平衡。6.就收入分配的不公平而言，政府可以通過多種手段進(jìn)行收入的再分配，如稅收、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)貼等。7.就偏好不合理而言，政府可以通過財(cái)政補(bǔ)貼、推行義務(wù)教育等方式引導(dǎo)市場消費(fèi)更多的優(yōu)值品；通過稅收、法律等方式減少乃至禁止市場對劣質(zhì)品的消費(fèi)。26第二節(jié)政府與市場5.就宏觀經(jīng)26第二節(jié)

政府與市場（二）政府失靈政府失靈也稱政府失效，指政府為彌補(bǔ)市場失靈而對經(jīng)濟(jì)、社會生活進(jìn)行干預(yù)的過程中，由于政府行為自身的局限性和其他客觀因素的制約而產(chǎn)生的新的缺陷，進(jìn)而無法使社會資源配置效率達(dá)到最佳的情景。

27第二節(jié)政府與市場（二）政府失靈2727第二節(jié)

政府與市場政府失靈的表現(xiàn)主要有以下幾個方面：

1.內(nèi)部性2.壟斷性3.有限信息4.尋租活動28第二節(jié)政府與市場政府失靈的表現(xiàn)28第三節(jié)

財(cái)政職能

所謂財(cái)政職能，是指在一定的社會經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政所固有的職責(zé)和功能。

財(cái)政職能資源配置收入分配穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)29第三節(jié)財(cái)政職能所謂財(cái)政職能，29第三節(jié)

財(cái)政職能一、資源配置職能（一）財(cái)政資源配置職能的含義

財(cái)政的資源配置職能是通過財(cái)政收支引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場失靈，使資源可以合理地配置到國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各個部門，形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)狀態(tài)。（二）財(cái)政參與資源配置的目標(biāo)30第三節(jié)財(cái)政職能一、資源配置職能3030第三節(jié)

財(cái)政職能調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置調(diào)節(jié)資源在不同產(chǎn)業(yè)部門之間的配置財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制31第三節(jié)財(cái)政職能調(diào)節(jié)資源在政府部門和調(diào)節(jié)資源31第三節(jié)

財(cái)政職能二、收入分配職能（一）財(cái)政收入分配職能的含義

財(cái)政收入分配職能，是指財(cái)政通過稅收、轉(zhuǎn)移支出等手段對參與分配的各主體利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到公平合理分配的目標(biāo)。

32第三節(jié)財(cái)政職能二、收入分配職能3232第三節(jié)

財(cái)政職能（二）財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)是公平。公平可以分成社會公平和經(jīng)濟(jì)公平兩層含義。

經(jīng)濟(jì)公平強(qiáng)調(diào)分配規(guī)則的公平，它要求經(jīng)濟(jì)主體在機(jī)會均等的原則下，遵循相同的競爭規(guī)則，根據(jù)在收入創(chuàng)造過程中要素的貢獻(xiàn)來決定收入分配比例。經(jīng)濟(jì)公平要求要素投入和要素收入相一致，是市場等價交換原則的體現(xiàn)，是市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的必然要求。33第三節(jié)財(cái)政職能（二）財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)33第三節(jié)

財(cái)政職能

社會公平強(qiáng)調(diào)分配結(jié)果的公平，是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)。至于什么是社會認(rèn)可的收入差距，則取決于社會普遍接受的價值標(biāo)準(zhǔn)或道德倫理觀念。社會公平目的是要緩解社會不同階層因收入差距帶來的矛盾，追求社會的穩(wěn)定發(fā)展。34第三節(jié)財(cái)政職能社會公平強(qiáng)調(diào)分34第三節(jié)

財(cái)政職能在實(shí)踐中，我們一般借助基尼系數(shù)來顯示公平分配的程度。基尼系數(shù)取值范圍在0到1之間。收入分配越是趨向平等，基尼系數(shù)也越小，反之，收入分配越是趨向不平等，那么基尼系數(shù)也越大。35第三節(jié)財(cái)政職能在實(shí)踐中，我們35第三節(jié)

財(cái)政職能收入比例人口比例AB圖1-1洛倫茨曲線36第三節(jié)財(cái)政職能收入比例人口比例AB圖1-136第三節(jié)

財(cái)政職能稅收轉(zhuǎn)移性支出購買性支出財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制37第三節(jié)財(cái)政職能稅收轉(zhuǎn)移性支出購買性支出財(cái)政37第三節(jié)

財(cái)政職能三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（一）財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義

財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，指的是政府必須通過稅收和公共支出等手段，去實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等目標(biāo)，以保證宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的職能和任務(wù)。38第三節(jié)財(cái)政職能三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能3838第三節(jié)

財(cái)政職能

自動穩(wěn)定器相機(jī)抉擇的財(cái)政政策財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制39第三節(jié)財(cái)政職能自動穩(wěn)定器相機(jī)抉擇的財(cái)政政39

本章小結(jié)

1.財(cái)政是國家為了滿足社會公共需要，以國家為主體對部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配活動。對于它的理解要把握四點(diǎn)：一是財(cái)政分配的主體是國家；二是財(cái)政分配的對象是一部分社會產(chǎn)品；三是財(cái)政分配的目的是為了滿足社會公共需要；四是財(cái)政分配是一種集中性的分配。2.公共財(cái)政是與市場經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的一種財(cái)政模式或類型，是指國家或政府為市場提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟(jì)活動。其基本特征包括：公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以彌補(bǔ)市場失效為活動準(zhǔn)則；公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)提供一視同仁的服務(wù)；公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)具有非市場營利性；公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)是法治化的財(cái)政。40

本章小結(jié)

1.財(cái)政是國家為了滿足社會公共需要，以國40

3.市場失靈的存在決定了財(cái)政的起因。市場失靈的具體表現(xiàn)包括公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷、信息失靈、收入分配不公、宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定、偏好不合理。同時，要注意政府為彌補(bǔ)市場失靈而對經(jīng)濟(jì)、社會生活進(jìn)行干預(yù)的過程中，由于政府行為自身的局限性和其他客觀因素的制約也會產(chǎn)生政府失靈。4.理解財(cái)政職能應(yīng)當(dāng)從市場失靈入手，財(cái)政職能包括資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展。413.市場失靈的存在決定了財(cái)政的起因。市場失靈的具體41

第二章財(cái)政支出第二章財(cái)政支出42本章內(nèi)容財(cái)政支出的分類財(cái)政支出的原則購買性支出轉(zhuǎn)移性支出

43本章內(nèi)容財(cái)政支出的分類4343第一節(jié)財(cái)政支出的分類按政府支出功能分類按經(jīng)濟(jì)類型分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類按具體用途分類44第一節(jié)財(cái)政支出的分類按政府支出功能分類4444按政府支出功能按政府支出功能一般公共服務(wù)支出

公共安全支出

教育支出

外交支出

國防支出

科學(xué)技術(shù)支出文化體育與傳媒支出社會保障和就業(yè)支出

社會保險(xiǎn)基金支出

醫(yī)療衛(wèi)生支出

環(huán)境保護(hù)支出

城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出

農(nóng)林水事務(wù)支出

交通運(yùn)輸支出

工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出

轉(zhuǎn)移性支出45按政府支出功能按一般公共服務(wù)支出公共安全支出教育支出外45按經(jīng)濟(jì)類型分類按按經(jīng)濟(jì)類型分類工資福利支出對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)移性支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補(bǔ)助贈與債務(wù)利息支出債務(wù)還本支出基本建設(shè)支出其他資本性支出貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出其他支出46按經(jīng)濟(jì)類型分類按工資福利支出對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)移性支出46按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類購買性支出

轉(zhuǎn)移性支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類47按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類購買性支出轉(zhuǎn)移性支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類4747按具體用途分類在我國現(xiàn)行預(yù)算制度下，主要包括：基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、農(nóng)業(yè)支出、林業(yè)支出、水利和氣象支出、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)、社會保障補(bǔ)助支出、國防支出、行政管理費(fèi)、外交外事支出、公檢法司支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出、債務(wù)本息支出、其他支出。48按具體用途分類在我國現(xiàn)行預(yù)算制度下，主要包括：基本建設(shè)支出、48第二節(jié)政府支出的原則量入為出原則公平與效率兼顧原則優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則49第二節(jié)政府支出的原則量入為出原則公平與效率兼顧原則49量入為出原則第一，在指導(dǎo)思想上，堅(jiān)持量力而行。第二，財(cái)政收入的各項(xiàng)指標(biāo)要訂得穩(wěn)妥可靠。第三，安排財(cái)政支出要有科學(xué)的依據(jù)，不留缺口。第四，在編制預(yù)算時，要留有適當(dāng)?shù)暮髠洹?/p>

50量入為出原則第一，在指導(dǎo)思想上，堅(jiān)持量力而行。5050優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則正確安排財(cái)政支出中的各種比例，使之實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)組合，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。正確處理積累與消費(fèi)的比例關(guān)系正確處理國民經(jīng)濟(jì)各部門之間的比例關(guān)系正確處理生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出之間的比例關(guān)系51優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則正確安排財(cái)政支出中的各種比例，使之實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)的51公平與效率兼顧原則財(cái)政支出公平原則，是指通過財(cái)政支出，對市場調(diào)節(jié)所形成的初次分配，進(jìn)行有效的再分配，以求得個人和企業(yè)再國民收入分配中能夠?qū)崿F(xiàn)機(jī)會均等。財(cái)政支出效率原則，是指通過財(cái)政支出，優(yōu)化資源配置，提高勞動生產(chǎn)效率，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。確定合理的財(cái)政支出規(guī)模；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；就每項(xiàng)具體財(cái)政支出來說，盡可能取得最佳效益。

52公平與效率兼顧原則財(cái)政支出公平原則，是指通過財(cái)政支出，對市52第三節(jié)購買性支出一、購買性支出的概念購買性支出是指政府為開展政務(wù)活動的需要，按照等價交換原則，從市場上購買商品和勞務(wù)而發(fā)生的支出。53第三節(jié)購買性支出一、購買性支出的概念5353二、購買性支出對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響政府對商品和勞務(wù)的購買增加，將直接推動相關(guān)商品和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過財(cái)政投入，促進(jìn)投資環(huán)境和生態(tài)環(huán)境的改善，為國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的條件。長期內(nèi)，通過對國民受教育程度的提升，提高勞動者素質(zhì)和科技進(jìn)步，為經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。54二、購買性支出對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響政府對商品和勞務(wù)的購買增加，將54三、消費(fèi)支出行政管理和國防支出我國行政管理支出包括管理費(fèi)支出、武裝警察部隊(duì)支出、公檢法司支出。國防支出是用于國防建設(shè)和人民解放軍方面的費(fèi)用，包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等?？平涛男l(wèi)支出科教文衛(wèi)支出是指財(cái)政用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。從科教文衛(wèi)支出的用途上看，僅指財(cái)政用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等部門的經(jīng)常性支出。55三、消費(fèi)支出行政管理和國防支出5555四、投資支出財(cái)政投資支出又稱為政府投資，是相對于私人投資而言的，指政府為了滿足公共需要，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，投入資金用以轉(zhuǎn)化為實(shí)務(wù)資產(chǎn)的行為和過程。56四、投資支出財(cái)政投資支出又稱為政府投資，是相對于私人投資而言56（一）政府投資的特點(diǎn)政府居于宏觀調(diào)控主體地位，可以從社會效益和社會成本的角度來安排自己的投資。政府資力雄厚，而且資金來源又多半是無償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。政府可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資。57（一）政府投資的特點(diǎn)政府居于宏觀調(diào)控主體地位，可以從社會效益57（二）政府投資的原則和范圍政府投資的原則彌補(bǔ)市場失靈。維護(hù)資源配置的效率。調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。政府投資的范圍公益性服務(wù)領(lǐng)域基礎(chǔ)性投資領(lǐng)域58（二）政府投資的原則和范圍政府投資的原則5858（三）“三農(nóng)”支出財(cái)政三農(nóng)支出是指國家財(cái)政支出中用于支持農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和收入增長而投入的資金的總稱。我國的財(cái)政對三農(nóng)的支持政策主要包括兩個方面稅收政策，主要是輕稅、減免和退稅等。支出政策，主要方式是投資、補(bǔ)助和補(bǔ)貼等。59（三）“三農(nóng)”支出財(cái)政三農(nóng)支出是指國家財(cái)政支出中用于支持農(nóng)59第四節(jié)轉(zhuǎn)移性支出一、轉(zhuǎn)移性支出的概念轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地、無償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)政資金，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)。包括各種財(cái)政補(bǔ)貼支出、社會保障支出和利息支出等。60第四節(jié)轉(zhuǎn)移性支出一、轉(zhuǎn)移性支出的概念6060二、社會保障支出社會保障是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會政策。特征：覆蓋面的社會廣泛性。參與上的強(qiáng)制性。制度上的立法性。受益程度的約束性。61二、社會保障支出社會保障是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，61我國社會保障支出變動情況表（1978-2006）62我國社會保障支出變動情況表（1978-2006）6262三、財(cái)政補(bǔ)貼1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟(jì)形勢及方針政策，為達(dá)到特定的目的，對指定的事項(xiàng)由財(cái)政安排的專項(xiàng)資金補(bǔ)助支出。財(cái)政補(bǔ)貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。63三、財(cái)政補(bǔ)貼1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)63632.財(cái)政補(bǔ)貼的特征具有很強(qiáng)的政策性。具有一定的靈活性。具有明顯的時效性。642.財(cái)政補(bǔ)貼的特征具有很強(qiáng)的政策性。64643.我國財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容價格補(bǔ)貼。國家為了穩(wěn)定市場物價、安定人民生活、發(fā)展生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)其他政策目標(biāo)，對某些商品實(shí)行購銷價格倒掛或持平的價格政策，由財(cái)政對商品生產(chǎn)、供銷企業(yè)由此產(chǎn)生的價差損失和虧損給予的補(bǔ)貼。企業(yè)虧損補(bǔ)貼。國家在企業(yè)發(fā)生虧損的時候，為了維持企業(yè)生存給予的財(cái)政補(bǔ)貼。653.我國財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容價格補(bǔ)貼。6565我國財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容出口補(bǔ)貼。國家財(cái)政直接或間接給予出口商品生產(chǎn)者或出口商補(bǔ)貼，從而降低出口價格，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力。財(cái)政貼息。國家對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，就其支付的貸款利息提供的補(bǔ)貼。稅式支出。國家財(cái)政對于某些納稅人或課稅對象給予的減免稅。66我國財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容出口補(bǔ)貼。6666財(cái)政收入概述

第三章

67財(cái)政收入概述第三章6767本章內(nèi)容第一節(jié)

財(cái)政收入的內(nèi)涵和分類

第二節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模

68本章內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政收入的內(nèi)涵和分類6868第一節(jié)

財(cái)政收入的內(nèi)涵和分類

69第一節(jié)財(cái)政收入的內(nèi)涵和分類6969財(cái)政收入的內(nèi)涵

財(cái)政收入作為財(cái)政分配的第一階段，是政府為了履行其職能，保證財(cái)政支出的需要，憑借其政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社會產(chǎn)品。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)條件下，這種社會產(chǎn)品表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金。財(cái)政收入既表現(xiàn)為政府掌握了一定數(shù)量的貨幣資金，又表現(xiàn)為政府籌集這部分貨幣資金的過程。所以，它既是一個靜態(tài)概念，也是一個動態(tài)概念。

70財(cái)政收入的內(nèi)涵7070財(cái)政收入的內(nèi)涵財(cái)政收入不僅僅是充當(dāng)財(cái)政收支的源泉，而且也是貫徹政府政策意圖的重要手段。

財(cái)政收入可分為廣義和狹義兩種。包括債務(wù)收入的財(cái)政收入是廣義的財(cái)政收入，反之則是狹義的財(cái)政收入。71財(cái)政收入的內(nèi)涵財(cái)政收入不僅僅是充當(dāng)財(cái)政收支的源泉，而且也是71財(cái)政收入的分類稅收收入非稅收入按收入形式分類

72財(cái)政收入的分類稅收收入非稅收入按收入形式分類7272財(cái)政收入的分類國有經(jīng)濟(jì)收入私營經(jīng)濟(jì)收入外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入按收入來源的所有制結(jié)構(gòu)

個體經(jīng)濟(jì)收入中外合營經(jīng)濟(jì)收入集體經(jīng)濟(jì)收入73財(cái)政收入的分類國有經(jīng)濟(jì)收入私營經(jīng)濟(jì)收入外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入按收入73財(cái)政收入的分類中央財(cái)政收入

地方財(cái)政收入

按管理級次分類74財(cái)政收入的分類中央財(cái)政收入地方財(cái)政收入按管理級次分類774財(cái)政收入的分類預(yù)算（內(nèi)）資金

預(yù)算外資金

按是否納入國家預(yù)算分類

75財(cái)政收入的分類預(yù)算（內(nèi)）資金預(yù)算外資金按是否納入國家預(yù)算75第二節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模

76第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模7676財(cái)政收入規(guī)模的涵義

財(cái)政收入的規(guī)模就是指財(cái)政收入的總水平，是衡量一國財(cái)力的重要指標(biāo)，表明了該國政府在社會經(jīng)濟(jì)生活中作用的大小。財(cái)政收入的規(guī)?？捎媒^對額和相對額來表示。前者通常可以用一定量的貨幣收入總額來表示；后者通?？捎秘?cái)政收入占GDP的比重來表示。77財(cái)政收入規(guī)模的涵義7777影響財(cái)政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平生產(chǎn)技術(shù)水平

價格

分配政策和分配制度財(cái)政收入規(guī)模

78影響財(cái)政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平生產(chǎn)技術(shù)水平價格分配78最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模

最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模是以實(shí)現(xiàn)社會投資最大化、社會資源利用效率最大化和社會福利最大化為追求目標(biāo)，以正確處理公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)關(guān)系為基礎(chǔ)，所形成的處于社會經(jīng)濟(jì)均衡狀態(tài)下的財(cái)政收入規(guī)模。

79最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模是以實(shí)現(xiàn)社會79最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模的三種觀點(diǎn)：最小化的財(cái)政收入規(guī)模。合乎制度約束規(guī)范的財(cái)政收入規(guī)模。規(guī)模財(cái)政收支適合狀態(tài)下的財(cái)政收入規(guī)模。

80最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模的三種觀點(diǎn)：8080最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模

最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模的實(shí)現(xiàn)至少應(yīng)滿足的條件：良好的社會民主制度。完善的公共預(yù)算制度。與時俱進(jìn)的財(cái)政支出方式和收入征管方式。81最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模8181我國的財(cái)政收入規(guī)模改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，財(cái)政實(shí)力有了質(zhì)的變化，國家財(cái)力明顯增強(qiáng)。然而，我國的財(cái)政形勢并不樂觀，特別是預(yù)算收入占GDP的比重低，導(dǎo)致政府財(cái)力不足，無法在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。資料來源：根據(jù)《2007中國統(tǒng)計(jì)年鑒》整理。82我國的財(cái)政收入規(guī)模改革開放30年來，隨著我國經(jīng)82表3-1我國改革開放以來預(yù)算收入規(guī)模變動情況表單位：億元年份GDP預(yù)算收入預(yù)算收入/GDP(%)19804545.601159.9325.719859016.02004.8222.4199018667.82937.1015.8199560793.76242.2010.7200099214.613395.2315.02001109655.216386.0417.12002120332.718903.6415.72003135822.821715.2516.02004159878.326396.4716.52005183867.931649.2917.22006210871.038760.2018.483表3-1我國改革開放以來預(yù)算收入規(guī)模變動情況表83

稅收第四章

稅收第四章84本章內(nèi)容第一節(jié)稅收原理

第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制第三節(jié)國際稅收

85本章內(nèi)容第一節(jié)稅收原理8585第一節(jié)

稅收原理一、稅收的概念及特征（一）稅收的概念

稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（二）稅收的特征稅收與其他形式的財(cái)政收入相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三項(xiàng)基本特征，通常稱為稅收“三性”。判斷某種政府收入是不是稅收，應(yīng)主要看它是否同時具備這“三性”。86第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念及特征8686第一節(jié)

稅收原理1．強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指征稅是國家憑借政治權(quán)力，通過頒布法律、法令的方式實(shí)施的，任何單位和個人都必須遵守，違反稅法的行為將受到處罰和制裁。2．無償性。稅收的無償性是指國家征稅之后，稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人付出任何形式的代價和報(bào)酬。3．固定性。稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個人都不能隨意變更或修改。87第一節(jié)稅收原理1．強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指87第一節(jié)

稅收原理二、稅制要素

稅收制度，簡稱稅制，是指一個國家制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和。稅收制度由一些共同的要素構(gòu)成，我們稱其為稅制要素，也稱稅收要素、稅法要素。

納稅人、征稅對象、稅率也就構(gòu)成了稅收制度核心的三個基本要素，一般被稱為稅制三要素。除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等也是稅收制度應(yīng)當(dāng)包含的構(gòu)成要素。88第一節(jié)稅收原理二、稅制要素8888第一節(jié)稅收原理（一）納稅人

納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。與納稅人相關(guān)的概念還有負(fù)稅人和代扣代繳義務(wù)人。所謂負(fù)稅人，是指最終實(shí)際承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人。所謂扣繳義務(wù)人，是指有義務(wù)從納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為交納的單位或個人。89第一節(jié)稅收原理（一）納稅人8989第一節(jié)稅收原理（二）征稅對象

征稅對象是國家征稅的目的物，即對什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。與征稅對象相關(guān)的概念有：稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)。所謂稅源，是指稅收的源泉。所謂稅目，是指稅法規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。所謂計(jì)稅依據(jù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，又稱稅基。90第一節(jié)稅收原理（二）征稅對象9090第一節(jié)稅收原理（三）稅率

稅率是稅額和征稅對象數(shù)額之間的比率。我國現(xiàn)行稅種中主要包括以下三種稅率形式：1．比例稅率

比例稅率就是對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，都按相同的比例征收。比例稅率的特點(diǎn)在于稅率高低與征稅對象的數(shù)額無關(guān)。其優(yōu)點(diǎn)是符合效率原則，能為企業(yè)提供平等競爭環(huán)境，有利于鼓勵規(guī)模經(jīng)營，同時計(jì)算簡便，征管較為方便；其缺點(diǎn)在于不符合量能課稅原則，難于實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目的。91第一節(jié)稅收原理（三）稅率9191第一節(jié)稅收原理比例稅率又可分單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率。單一比例稅率對一個稅種只規(guī)定一個稅率；差別比例稅率對一個稅種按稅目的不同規(guī)定不同的稅率；幅度比例稅率則是對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，在這個幅度內(nèi)，各地區(qū)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況確定適用的稅率。92第一節(jié)稅收原理比例稅率又可分單一92第一節(jié)稅收原理2．累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是指對同一征稅對象，按數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定由低到高的不同稅率。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是隨著征稅對象數(shù)額的增加，征收比例也隨之提高。其優(yōu)點(diǎn)在于符合量能課稅的原則，有利于縮小貧富差距；其缺點(diǎn)在于可能損害經(jīng)濟(jì)效率，計(jì)征較為復(fù)雜。93第一節(jié)稅收原理2．累進(jìn)稅率9393第一節(jié)稅收原理累進(jìn)稅率按計(jì)算方法的不同可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。

全額累進(jìn)稅率是在將同一征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每一等級稅率遞增的基礎(chǔ)上，將征稅對象的全部數(shù)額按與之對應(yīng)稅率相乘計(jì)算稅額的方式。

超額累進(jìn)稅率是在將同一征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每一等級稅率遞增的基礎(chǔ)上，每個等級分別按所對應(yīng)的稅率計(jì)稅，再將各等級稅額相加得到應(yīng)納稅額的方式。94第一節(jié)稅收原理累進(jìn)稅率按計(jì)算方法的94第一節(jié)稅收原理全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率相比較，主要存在以下區(qū)別：一是在稅率級次和比例相同的情況下，全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度高，負(fù)擔(dān)重；超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度低，負(fù)擔(dān)輕；二是在各等級的臨界點(diǎn)處，全額累進(jìn)稅率會出現(xiàn)稅額增長超過征稅對象數(shù)額增長的不合理情況，嚴(yán)重抑制了納稅人增加收入的積極性；超額累進(jìn)稅率則不存在這種問題，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；三是全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡便，超額累進(jìn)稅率計(jì)算較為復(fù)雜。95第一節(jié)稅收原理全額累進(jìn)稅率與超額累95第一節(jié)稅收原理3．定額稅率

定額稅率是指根據(jù)征稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不采用百分比形式的稅率，亦稱固定稅額。定額稅率一般適用于從量計(jì)征的稅種，其計(jì)量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等。定額稅率的特點(diǎn)在于稅額的多少取決于征稅對象的數(shù)量，與價格無關(guān)，因此計(jì)算簡便，但是稅負(fù)不盡合理，不適用于價格差異較大的商品，適用面較窄。定額稅率也可分為單一定額稅率和差別定額稅率。96第一節(jié)稅收原理3．定額稅率9696第一節(jié)稅收原理（四）其他要素1．稅收減免稅收減免是根據(jù)國家政策，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收制度的減免稅因素主要包括三個方面：（1）減免稅。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。（2）起征點(diǎn)。即稅法規(guī)定的對征稅對象開始征稅的數(shù)額。（3）免征額。即允許從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。97第一節(jié)稅收原理（四）其他要素9797第一節(jié)稅收原理

2．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般包括單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅兩種類型。3．納稅期限。納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定繳納稅款的法定期限。

4．納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)是根據(jù)各個稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。5．違章處理。違章處理是指對納稅人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施。明確違章處理辦法的目的在于體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性。98第一節(jié)稅收原理2．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)98第一節(jié)稅收原理三、稅收分類以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類直接稅間接稅99第一節(jié)稅收原理三、稅收分類以征稅對象的性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅99第一節(jié)稅收原理以稅收計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類從價稅從量稅以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類價內(nèi)稅價外稅100第一節(jié)稅收原理以稅收計(jì)算依據(jù)從價稅從量稅以稅收與價100第一節(jié)稅收原理以稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類中央稅地方稅中央地方共享稅以課稅對象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類正稅附加稅101第一節(jié)稅收原理以稅收的管理和使用中央稅地方稅中101第一節(jié)稅收原理四、稅收負(fù)擔(dān)（一）稅收負(fù)擔(dān)的概念

稅收負(fù)擔(dān)簡稱“稅負(fù)”，是指納稅人因履行納稅義務(wù)而導(dǎo)致可支配收入減少，從而承受了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。（二）衡量稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)我們通常用稅收負(fù)擔(dān)率這一相對指標(biāo)來表示稅收負(fù)擔(dān)水平，進(jìn)而判斷稅負(fù)高低及是否合理。一般而言，從考察的范圍和層次來看，稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)分為兩類：102第一節(jié)稅收原理四、稅收負(fù)擔(dān)102102第一節(jié)稅收原理1．宏觀稅負(fù)指標(biāo)

宏觀稅負(fù)是指全社會納稅人總體承受的稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅負(fù)指標(biāo)從全社會的角度考核稅收負(fù)擔(dān)，可以綜合反映出一個國家或地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)的總體情況，又稱宏觀稅率。它主要有以下三種計(jì)算口徑：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T／GDP）（2）國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T／GNP）（3）國民收入負(fù)擔(dān)率（T／NI）

我國過去常用的指標(biāo)是國民收入負(fù)擔(dān)率，現(xiàn)在則按照國際上通行的做法，用國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率來表示。103第一節(jié)稅收原理1．宏觀稅負(fù)指標(biāo)103103第一節(jié)稅收原理2．微觀稅負(fù)指標(biāo)微觀稅負(fù)是指納稅人個體承受的稅收負(fù)擔(dān)。它可以分為：（1）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率（2）個人稅收負(fù)擔(dān)率104第一節(jié)稅收原理2．微觀稅負(fù)指標(biāo)10104第一節(jié)稅收原理五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中，納稅入通過購入商品或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相聯(lián)系的一個概念是稅收歸宿。稅負(fù)歸宿，是指稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)。當(dāng)稅收經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁，最終將負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上時，就到達(dá)了稅收歸宿，它表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最終由誰承擔(dān)。105第一節(jié)稅收原理五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿105105第一節(jié)稅收原理（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)，是指商品生產(chǎn)者和銷售者，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易時，將其所繳納的稅款，通過提高商品與勞務(wù)的價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品和勞務(wù)的購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。2．后轉(zhuǎn)，是指納稅人將其所納稅款，通過壓低商品或勞務(wù)價格的方式，向后轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的提供者負(fù)擔(dān)的一種方式。106第一節(jié)稅收原理（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式106106第一節(jié)稅收原理3．消轉(zhuǎn)，是指納稅人將其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)移，也不向后轉(zhuǎn)移，而是通過改善經(jīng)營管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高勞動生產(chǎn)率、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等方法，補(bǔ)償其納稅損失，納稅人的利潤沒有因?yàn)榧{稅而減少的一種形式。4．稅收資本化，又稱資本還原，是指納稅人將所購生產(chǎn)要素可預(yù)計(jì)的未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種方式。107第一節(jié)稅收原理3．消轉(zhuǎn)，是指納稅人將其所納稅款，107第一節(jié)稅收原理（三）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素從利益上講，納稅人總是希望能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，但是稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁多少，在現(xiàn)實(shí)中要受多種因素的制約。1．商品供求彈性的大小。2．稅種類型。3．課稅范圍的寬窄。4．反應(yīng)期間長短。108第一節(jié)稅收原理（三）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素108108第一節(jié)稅收原理六、稅收原則稅收原則是一國政府在設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度時所遵循的基本準(zhǔn)則和指導(dǎo)思想，也是評價稅收制度優(yōu)劣的基本標(biāo)準(zhǔn)，歷來受到理論及實(shí)務(wù)界的高度重視。（一）財(cái)政原則財(cái)政原則包含兩層含義：一是充分原則，即通過征稅取得的財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)檎顒犹峁┳銐虻馁Y金，保證政府提供公共服務(wù)的需要。二是彈性原則，即稅收收入應(yīng)當(dāng)能夠隨著國民收入的增長而增長，以滿足長期的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品組合效率的要求。109第一節(jié)稅收原理六、稅收原則109109第一節(jié)稅收原理（二）公平原則稅收公平應(yīng)當(dāng)具有橫向公平和縱向公平兩層含義。所謂橫向公平，是指條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅收；所謂縱向公平，是指條件不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收。那么，所謂“條件”具體指什么呢？目前經(jīng)濟(jì)學(xué)家對這一問題的解釋大體可以概括為兩類，即受益原則和能力原則。

受益原則認(rèn)為納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從政府所提供公共產(chǎn)品中的受益相一致；能力原則認(rèn)為應(yīng)根據(jù)納稅人的納稅能力來確定各人應(yīng)承擔(dān)的稅收，

110第一節(jié)稅收原理（二）公平原則110110第一節(jié)稅收原理（三）效率原則稅收效率原則通常包含兩層含義：一是經(jīng)濟(jì)效率，即稅收應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則要求稅收應(yīng)當(dāng)具有中性和校正性：二是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，要求盡量降低稅收成本。具體而言，稅收成本包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本和納稅人納稅成本兩個方面。111第一節(jié)稅收原理（三）效率原則111111第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類我國現(xiàn)行稅種資源稅類特定目的稅類112第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類112第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制一、流轉(zhuǎn)課稅（一）增值稅1．增值稅概念及優(yōu)點(diǎn)增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)服務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。從理論上講，增值額相當(dāng)于納稅人銷售商品價值中的（v+m）部分。它所具有的以下優(yōu)點(diǎn)：(1)有效地避免了重復(fù)征稅和稅負(fù)不均的問題，符合社會化大生產(chǎn)的需要。(2)增值稅采取憑發(fā)票扣稅的課征方式，有利于相互監(jiān)督，減少偷稅漏稅。(3)增值稅能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的各種變化，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。(4)增值稅有利于商品的出口退稅，從而促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。113第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制一、流轉(zhuǎn)課稅113113第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．增值稅的類型按照計(jì)算應(yīng)納稅額時對固定資產(chǎn)已納稅金的不同處理方式，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種。3．納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務(wù)人。我國按照國際通行做法將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實(shí)行規(guī)范化的征稅方法。對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收方法。114第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．增值稅的類型114114第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．征收范圍（1）一般規(guī)定凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。其中貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。（2）視同銷售貨物行為視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按照正常銷售征稅的行為，包括：115第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．征收范圍115115第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。116第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制將貨物交付他人代銷；116116第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）混合銷售行為混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（指應(yīng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)），兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。（4）兼營行為兼營行為是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。117第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）混合銷售行為117117第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．稅率我國增值稅稅率實(shí)現(xiàn)差別比例稅率，具體設(shè)置如下：（1）基本稅率17%（2）低稅率13%（3）零稅率（4）征收率。商業(yè)企業(yè)征收率為4%，其他企業(yè)征收率為6%。118第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．稅率118118第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制6．計(jì)稅方法（1）一般計(jì)稅方法一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，適用一般計(jì)稅方法。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

119第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制6．計(jì)稅方法119119第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制所謂銷項(xiàng)稅額，是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

銷售額，是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。如果向購買方收取的費(fèi)用是已經(jīng)含有增值稅的銷售額，需要換算成不含增值稅的銷售額，其計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）120第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制所謂銷項(xiàng)稅額，是120第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分為兩類：一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

121第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人121第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制它包括以下幾種：①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價的13%扣稅。②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按運(yùn)費(fèi)金額的7%扣稅。其中運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。③生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算扣稅。122第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制它包括以下幾種：122第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制下列項(xiàng)目不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)。123第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制下列項(xiàng)目不論是否取123第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（2）簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額的銷售額。由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，上面標(biāo)明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）124第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（2）簡易計(jì)稅方法124124第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）進(jìn)口貨物計(jì)稅方法：納稅人進(jìn)口貨物，適用進(jìn)口貨物計(jì)稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅125第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）進(jìn)口貨物計(jì)稅方法：125125第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅概念及特點(diǎn)消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象征收的一種稅。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：（1）征稅項(xiàng)目具有選擇性。（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（3）征稅方法具有多樣性。（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。126第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）消費(fèi)稅126126第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人消費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。3．征稅對象范圍征稅范圍包括14種應(yīng)稅消費(fèi)品。4．稅目、稅率我國消費(fèi)稅共設(shè)14個稅目，部分稅目還進(jìn)一步劃分為若干個子稅目，各稅目對應(yīng)不同的稅率。127第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人127127第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法（1）從價定率應(yīng)納稅額=銷售額×稅率（2）從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額（3）復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率128第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法128128第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（三）營業(yè)稅1．營業(yè)稅概念及特點(diǎn)營業(yè)稅一般指以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為課稅對象的稅種。我國營業(yè)稅的主要特點(diǎn)是按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率，稅負(fù)較低，計(jì)算征收簡便。2．納稅人凡在我國境內(nèi)提供上述應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。3．征稅對象、稅目營業(yè)稅共包括以下9個稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。129第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（三）營業(yè)稅129129第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅率營業(yè)稅按稅目的不同分別采用了不同的比例稅率。其中，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3％；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)稅率為5％；娛樂業(yè)適用5％到20％的幅度比例稅率。5．計(jì)稅方法一般計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率其中，營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。130第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅率130130第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（四）關(guān)稅1．關(guān)稅的概念及種類關(guān)稅是國家對進(jìn)出本國關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅按征稅商品流向劃分，可以分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。2．納稅人關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。3．征稅對象關(guān)稅的課稅范圍是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。131第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（四）關(guān)稅131131第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅則與稅率5．計(jì)稅方法多數(shù)商品實(shí)行從價計(jì)征，計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率進(jìn)口貨物的完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格。該價格包括貨價以及貨物運(yùn)抵我國口岸起卸以前的各種費(fèi)用。出口貨物的完稅價格是海關(guān)審定的扣除關(guān)稅后的離岸價格。132第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅則與稅率132132第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制二、所得課稅（一）企業(yè)所得稅1．企業(yè)所得稅的概念及改革企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅。1994年稅制改革后，我國針對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別建立了兩套稅制。新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起開始施行，標(biāo)志著我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。133第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制二、所得課稅133133第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅將納稅人分為居民和非居民兩種。3．征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。4．稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，基本稅率為25%。134第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人134134第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率其中應(yīng)納稅所得額的確定是計(jì)算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)是會計(jì)利潤，但它不等同于會計(jì)利潤，而是按稅法對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。按照直接法，它的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損135第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法135135第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）個人所得稅1．個人所得稅的概念及特點(diǎn)個人所得稅是以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。2．納稅人個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。136第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）個人所得稅136136第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制3．征稅對象個人所得稅的征稅對象是各項(xiàng)個人所得。具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。4．稅率個人所得稅采取分類計(jì)征、分類定率的制度。137第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制3．征稅對象137137第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法（1）適用累進(jìn)稅率時，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)（2）適用比例稅率時，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率138第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計(jì)稅方法138138第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制三、其他課稅（一）資源課稅1．資源稅2．城鎮(zhèn)土地使用稅（二）財(cái)產(chǎn)和行為課稅1．房產(chǎn)稅。2．印花稅。3．契稅（三）特定目的課稅1．城市維護(hù)建設(shè)稅2．土地增值稅3．耕地占用稅139第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制三、其他課稅139139第三節(jié)國際稅收一、國際稅收的概念

國際稅收是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收有廣義和狹義之分。

廣義的國際稅收涉及的稅種范圍除所得稅和財(cái)產(chǎn)稅外，還包括關(guān)稅等間接稅稅種。狹義的國際稅收涉及的稅種范圍則只包括所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅，不包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。140第三節(jié)國際稅收一、國際稅收的概念140140第三節(jié)國際稅收二、稅收管轄權(quán)（一）稅收管轄權(quán)的概念

稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面所擁有的主權(quán)，是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的具體表現(xiàn)。（二）稅收管轄權(quán)的類型1．地域稅收管轄權(quán)2．居民稅收管轄權(quán)3．公民稅收管轄權(quán)，141第三節(jié)國際稅收二、稅收管轄權(quán)141141第三節(jié)國際稅收三、國際重復(fù)征稅與減除（一）國際重復(fù)征稅的概念及原因

國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或同一稅源，征收相同或類似的稅收所產(chǎn)生的重復(fù)征稅。國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。142第三節(jié)國際稅收三、國際重復(fù)征稅與減除142142第三節(jié)國際稅收（二）國際重復(fù)征稅的減除國際重復(fù)征稅的減除方法主要包括：1．扣除法2．低稅法3．免稅法4．抵免法5．稅收饒讓143第三節(jié)國際稅收（二）國際重復(fù)征稅的減除143143第三節(jié)國際稅收四、國際稅收協(xié)定（一）國際稅收協(xié)定的概念及分類1．概念國際稅收協(xié)定，指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系，通過政府間談判所締結(jié)的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。2．分類144第三節(jié)國際稅收四、國際稅收協(xié)定144144第三節(jié)國際稅收（二）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容1．協(xié)定適應(yīng)的范圍2．協(xié)定基本用語的定義3．各類所得和一般財(cái)產(chǎn)價值征稅的規(guī)定4．避免雙重征稅的方法5．特別規(guī)定145第三節(jié)國際稅收（二）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容145145

本章小結(jié)

1．稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三項(xiàng)基本特征，通常稱為稅收“三性”。2．納稅人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅收制度核心的三個基本要素，除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等也是稅收制度應(yīng)當(dāng)包含的構(gòu)成要素。146

本章小結(jié)

1．稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治1463．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)等。4．稅收負(fù)擔(dān)水平的衡量有宏觀和微觀兩個層面，其中宏觀稅負(fù)指標(biāo)又稱宏觀稅率，一般用國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率來表示。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。影響因素有商品供求彈性、稅種、課稅范圍、反應(yīng)期間等。1473．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)、以稅1475．稅收原則是一國政府在設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度時所遵循的基本準(zhǔn)則和指導(dǎo)思想。國家在制定稅收制度時，必須堅(jiān)持財(cái)政、公平、效率三大原則。6．我國現(xiàn)行稅制按照征稅對象的性質(zhì)一般習(xí)慣分成五類。其中，流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類是我國現(xiàn)行稅種的主體稅種。7．國際稅收問題的核心是國家重復(fù)征稅，而國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。減除國際重復(fù)征稅的方法主要包括：扣除法、低稅法、免稅法、抵免法。1485．稅收原則是一國政府在設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度時所遵循的基本準(zhǔn)則148

第五章國債第五章國債149本章內(nèi)容國債概述國債制度國債市場

150本章內(nèi)容國債概述150150第一節(jié)國債概述一、國債的概念二、國債的種類三、國債的功能151第一節(jié)國債概述一、國債的概念151151一、國債的概念國債是國家公債的簡稱，是中央政府憑借政府信譽(yù)，按照信用原則發(fā)行并最終承擔(dān)清償責(zé)任的債務(wù)。國債是中央政府債務(wù)收入的主要形式，也是政府財(cái)政活動的重要內(nèi)容。152一、國債的概念