學(xué)生姓名：論文題目：《會計電算化實施中存在的問題與對策探討》遼寧工程技術(shù)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文或大連教育學(xué)院畢業(yè)論文-6--5-遼寧工程技術(shù)大學(xué)2012屆畢業(yè)論文論文題目會計電算化實施中存在的問題與對策探討專業(yè)專業(yè)會計電算化姓名指導(dǎo)教師完成時間辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)，上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，限定會計人員的操作權(quán)限。這項控制是為了保證計算機(jī)系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性、完整性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制和身份識別等，并且針對企業(yè)的特定狀況。通過設(shè)置防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)來保護(hù)計算機(jī)軟、硬件設(shè)備的正常運行。2.2調(diào)整原有的會計人員分工模式由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理模式，明確崗位間職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。即在系統(tǒng)中的各類人員之問進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2.3運用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)資源共享隨著信息化時代的到來，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到共享是制約企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。有的企業(yè)財務(wù)科使用不同開發(fā)商研發(fā)的計算機(jī)軟件，造成結(jié)算數(shù)據(jù)無法直接匯集到財務(wù)部門。因此，我們應(yīng)該在計算機(jī)軟件上達(dá)到統(tǒng)一，不僅僅是財務(wù)部門內(nèi)部的統(tǒng)一，而應(yīng)該是在全企業(yè)的范圍內(nèi)統(tǒng)一使用企業(yè)信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部各個部門的信息都匯集在一個網(wǎng)絡(luò)之上，這樣，使用者就可以通過登錄計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)資源。同時，軟件還應(yīng)預(yù)留出數(shù)據(jù)接口，便于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、導(dǎo)出，真正實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享。2.4提高自身水平，選好軟件供應(yīng)商電算化軟件售后服務(wù)質(zhì)量差有兩方面的原因。電算化軟件使用者的計算機(jī)水平不高，許多非軟件方面的問題，如計算機(jī)的基本操作知識都需要向軟件開發(fā)公司咨詢，導(dǎo)致軟件開發(fā)公司進(jìn)行解釋時的態(tài)度不好，甚至不予理睬。計算機(jī)軟件開發(fā)公司的水平參差不齊，開發(fā)出的軟件質(zhì)量高低不等。會計電算化對企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助的，電算化的發(fā)展是要依靠電子技術(shù)的發(fā)展和信息系統(tǒng)的發(fā)展的，在企業(yè)實行會計電算化的過程中也出現(xiàn)了很多的問題，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，才能更好的保證企業(yè)的發(fā)展。會計電算化就是把以電子計算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、數(shù)據(jù)庫以及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中以提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。采用會計電算化來進(jìn)行財務(wù)核算及財務(wù)管理,大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性,為用戶提供及時、準(zhǔn)確的會計信息。同時,也給現(xiàn)代審計理論和審計實務(wù)帶來了許多前所未有的問題和挑戰(zhàn),在這種新的形勢下,電算化會計信息系統(tǒng)對審計的影響和審計應(yīng)采取的對策就成了需要研究的一個重要課題。3．實施計算機(jī)審計以防范檢查風(fēng)險3.1測試內(nèi)部控制制度以防范控制風(fēng)險控制風(fēng)險是原始憑證的形成和授權(quán)、數(shù)據(jù)輸入、程序與數(shù)據(jù)庫的修改、輸出信息的使用和分配等出現(xiàn)錯誤或人為侵害的可能性。只有內(nèi)部控制制度可信時,審計風(fēng)險才能確認(rèn)為較低水平,才能減少實質(zhì)性測試的內(nèi)容和程序,否則就宜采取替代的測試方法,進(jìn)一步擴(kuò)大測試的范圍。因而,在對電算化會計系統(tǒng)進(jìn)行審計時首先要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核和評價應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng),應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料如可行性研究報告及批準(zhǔn)、系統(tǒng)設(shè)計資料,審核系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴(yán)格審核,仔細(xì)研究調(diào)查后方可實施,在開發(fā)過程中是否對不相容職務(wù)進(jìn)行分工;對外購的商品化軟件則應(yīng)重點審查該系統(tǒng)是否通過評審或鑒定,為適應(yīng)被審單位特殊業(yè)務(wù)所作的調(diào)試是否經(jīng)有關(guān)部門的確認(rèn)。電算化部門內(nèi)是否遵循內(nèi)部牽制原則相對獨立,根據(jù)需要進(jìn)行了合理的職責(zé)分工,如系統(tǒng)員、系統(tǒng)維護(hù)員、程序員、操作員、數(shù)據(jù)控制員、數(shù)據(jù)管理員之類的職責(zé)分工;各崗位人員的素質(zhì)是否確實能夠滿足開展電算化工作的需要;審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善,是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度,是否制定和執(zhí)行操作規(guī)程以保證會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。通過和評價系統(tǒng)的程序控制和制度控制的薄弱環(huán)節(jié),確定內(nèi)部控制制度對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的,幫助確定合理的審計程序,決定審計工作的重點和范圍,減少和防止電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險。3.2制定和完善新的審計準(zhǔn)則我國在審計方面制訂了許多規(guī)范性文件。但是由于審計對象、審計線索、審計方法和技術(shù)手段發(fā)生了較大變化,這些準(zhǔn)則中的某些已不適應(yīng)實際情況,一些新增審計內(nèi)容在審計準(zhǔn)則中又缺乏相應(yīng)的條款,如電算化系統(tǒng)開發(fā)審計準(zhǔn)則,新環(huán)境下的內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、審計軟件功能規(guī)范和開發(fā)準(zhǔn)則等。在制定新的審計準(zhǔn)則時,要在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗。在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價,應(yīng)對以下幾方面進(jìn)行規(guī)范:審計人員應(yīng)具備的資格;審計證據(jù)的收集;計算機(jī)審計過程及相關(guān)的審計技術(shù);審計工作的質(zhì)量控制等。由于計算機(jī)處理和手工處理有很多不同點,從而產(chǎn)生了許多獨特的計算機(jī)審計技術(shù)和工具。計算機(jī)審計注重對業(yè)務(wù)事項和處理過程進(jìn)行證據(jù)收集,如要收集符合性測試的證據(jù),一般是通過模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測試形成要收集的證據(jù)。因此,要大力開展對計算機(jī)審計技術(shù)和方法的研究,如審計管理計算機(jī)技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應(yīng)用軟件的審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評價技術(shù)等,特別是內(nèi)部控制的測評技術(shù),以盡快實現(xiàn)利用計算機(jī)審計。3.3加快審計軟件的開發(fā)審計軟件是計算機(jī)審計不可缺少的技術(shù)工具,沒有良好的計算機(jī)審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。審計軟件的功能應(yīng)具有針對會計程序本身合法性、正確性的審查功能;具有對機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗證會計報告的可信程度及會計軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能;具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。進(jìn)而解決審計電算化滯后的實際問題,做到審計技術(shù)與會計電算化同步。利用計算機(jī)快速分類、檢索功能、存儲能力編制審計程序,可以進(jìn)行大量的審計比較、抽樣及核對工作,收集審計證據(jù),減輕審計人員工作強(qiáng)度;事先用計算機(jī)設(shè)計測試案例,后用于測試被審單位的會計程序和數(shù)據(jù)文件,能夠更好地開展審計工作;審計員利用計算機(jī)存儲有關(guān)法規(guī)條例、被審單位的基本情況等,隨時調(diào)用,便于審計工作的開展;利用計算機(jī)對審計資料進(jìn)行統(tǒng)計匯總,編制打印各種統(tǒng)計表、審計文件,提高審計工作質(zhì)量。審計軟件既可以加快審計工作的效率,又有利于提高審計質(zhì)量,加強(qiáng)審計規(guī)范化工作。但我國審計行業(yè)的審計軟件很少,要改變這種狀況,關(guān)鍵應(yīng)加大對審計軟件開發(fā)人才的培養(yǎng),同時鼓勵審計人員積極參與開發(fā)或獨立開發(fā)審計軟件。另外,要加強(qiáng)國際交流,引進(jìn)計算機(jī)軟件技術(shù),縮短計算時間。3.4加快審計復(fù)合型人才的培養(yǎng)計算機(jī)的廣泛應(yīng)用使審計人員必須要更新知識,不僅需要會計、財務(wù)、審計、工程技術(shù)知識和技能,熟悉審計法規(guī),及其他審計規(guī)范準(zhǔn)則外,還須掌握一定的計算機(jī)數(shù)據(jù)處理知識,掌握系統(tǒng)分析設(shè)計和電算化系統(tǒng)評審技術(shù),電算化審計軟件的開發(fā)使用和維護(hù)技術(shù)。審計發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)和加快審計人員的知識更新以適應(yīng)審計發(fā)展的要求。為此可采取的措施有:1.對現(xiàn)有審計人員在計算機(jī)、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機(jī)審計技術(shù)等方面加以培訓(xùn),使他們能勝任審計工作;2購買必要的審計軟件,對復(fù)雜的財務(wù)軟件的審計聘請計算機(jī)專家進(jìn)行輔導(dǎo);開展審計的正規(guī)課程,借助高校的師資力量;3開設(shè)會計電算化信息系統(tǒng)審計,控制用戶計算機(jī)輔助審計技術(shù)等相關(guān)的課程,加強(qiáng)計算機(jī)審計配套課程的教育。4．同時適當(dāng)借鑒適合我國國情的西方審計理論和方法,培養(yǎng)面向未來的復(fù)合型審計人才。結(jié)束語由上述可見,會計電算化給審計提出了許多新要求,傳統(tǒng)的手工審計已不能適應(yīng)電化的要求。開展計算機(jī)審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務(wù)。一方面,逐漸實現(xiàn)審計手段的計算機(jī)化,即利用計算機(jī)進(jìn)行計算機(jī)所辦理業(yè)務(wù)的審計。另一方面,審計部門內(nèi)部的各項管理工作和檔案、報表、信息處理、預(yù)策、決策等工作也逐漸的實現(xiàn)了計算機(jī)化。運用計算機(jī)審計能夠提高審計效率,確保審計時效;降低審計風(fēng)險,保證審計項目質(zhì)量;突出審計工作重點,豐富審計手段;改變傳統(tǒng)的管理方式,提高辦公自動化水平。隨著計算機(jī)技術(shù)在各個行業(yè)的進(jìn)一步推廣和應(yīng)用,計算機(jī)審計的范圍將更加廣泛,并日益滲透到各