《合并報(bào)表編制》PPT課件1第九章合并報(bào)表：

集團(tuán)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵銷處理內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷內(nèi)部銷售及存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷本章內(nèi)容第九章合并報(bào)表：

集團(tuán)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵銷處理內(nèi)部固定2第一節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷二、其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷第一節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的3一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷一、內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和4

1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷A公司B公司50000元賒銷

1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷A公司B公司5

母公司借：應(yīng)收賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000子公司借：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000抵銷分錄借：應(yīng)付賬款50000（子公司）貸：應(yīng)收賬款50000（母公司）1.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷

母公司子61.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷

母公司按0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備母公司借：管理費(fèi)用250貸：壞賬準(zhǔn)備250集團(tuán)抵消借：壞賬準(zhǔn)備250貸：管理費(fèi)用2501.當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷

母公司按0.5%7

2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷A公司B公司第二年16000元賒銷第一年50000元

2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷A8

母公司第一年：借：應(yīng)收賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000第二年：借：應(yīng)收賬款16000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000子公司第一年：借：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000第二年：借：庫(kù)存商品16000貸：應(yīng)付賬款16000抵銷分錄（第二年）借：應(yīng)付賬款66000（子公司）貸：應(yīng)收賬款66000（母公司）2.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷

母公司子92.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷（母公司按0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備）母公司第一年：借：管理費(fèi)用250貸：壞賬準(zhǔn)備250第二年：借：管理費(fèi)用80貸：壞賬準(zhǔn)備80集團(tuán)抵消（第二年）借：壞賬準(zhǔn)備250貸：期初未分配利潤(rùn)250借：壞賬準(zhǔn)備80貸：管理費(fèi)用802.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷（母公司10本期期末壞賬準(zhǔn)備“壞賬準(zhǔn)備”期初余額本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額本期壞賬準(zhǔn)備沖銷額年初未分配利潤(rùn)影響：管理費(fèi)用連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的內(nèi)部應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵銷本期期末“壞賬準(zhǔn)備”本期壞賬本期壞賬年初未分配利潤(rùn)影響：管理11二、其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷二、其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷12應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付股利應(yīng)收票據(jù)預(yù)付帳款其他應(yīng)收款應(yīng)收股利抵銷借記貸記應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)抵銷借記貸記13內(nèi)部債券B公司購(gòu)買債券發(fā)行價(jià)5000萬利率10%A公司發(fā)行債券內(nèi)部債券B公司發(fā)行價(jià)5000萬A公司14A公司借：銀行存款5000貸：應(yīng)付債券5000B公司借：長(zhǎng)期債權(quán)投資5000貸：銀行存款5000抵消分錄

借：應(yīng)付債券5000（A公司）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資5000（B公司）A公司B公司抵消分錄15長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付債券借記貸記合并價(jià)差長(zhǎng)期債權(quán)投資借記貸記合并價(jià)差16抵消分錄借：投資收益500（B公司）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用500（A公司）A公司借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付債券500B公司借：長(zhǎng)期債權(quán)投資500貸：投資收益500抵消分錄A公司B公司17第二節(jié)內(nèi)部銷售及存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷順流銷售：從上至下逆流銷售：從下至上母公司to子公司子公司to母公司第二節(jié)內(nèi)部銷售及存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷順流銷18一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易的抵銷一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易的抵銷19進(jìn)價(jià)4000元A公司銷價(jià)5000元B公司銷價(jià)6000元A公司：借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品4000B公司：借：庫(kù)存商品5000

貸：銀行存款5000

借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：庫(kù)存商品5000抵銷分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期全部對(duì)集團(tuán)外銷售進(jìn)價(jià)4000元A公司銷價(jià)5000元B公司銷價(jià)6000元A公司20合并工作底稿 80% 母公司子公司 調(diào)整和抵消合并數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利500040001000600050001000a5000 a5000600040002000合并工作底稿 80% 主營(yíng)21

購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期全部未售出進(jìn)價(jià)4000元A公司銷價(jià)5000元B公司全部未售出A公司：借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品4000B公司：借：庫(kù)存商品5000

貸：銀行存款5000抵銷分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000庫(kù)存商品1000購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期全部未售出進(jìn)價(jià)4000元A公司銷價(jià)500022合并工作底稿 80％ 母公司 子公司 調(diào)整和抵消分錄 合并數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利存貨5000400010000005000a5000 a4000 a10000004000合并工作底稿 80％ 主23

購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期部分對(duì)集團(tuán)外銷售，部分形成期末存貨進(jìn)價(jià)4000元A公司銷價(jià)5000元B公司售出40％，售價(jià)2400A公司：借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品4000B公司：借：庫(kù)存商品5000

貸：銀行存款5000借：銀行存款2400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品2000抵銷分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4400庫(kù)存商品600購(gòu)進(jìn)的商品當(dāng)期部分對(duì)集團(tuán)外銷售，部分形成期末存貨進(jìn)價(jià)4024合并工作底稿 80％ 母公司 子公司 調(diào)整和抵消分錄 合并數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利存貨500040001000240020004003000a5000 a4400 a600240016008002400合并工作底稿 80％ 主25二、連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷二、連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷26A公司進(jìn)價(jià)40000售價(jià)50000元B公司本期全對(duì)外銷售本期全未對(duì)外銷售部分對(duì)外銷售去年A公司銷售給B公司一批商品，售價(jià)為50000元，成本為40000元。

A公司進(jìn)價(jià)40000售價(jià)50000元B公司本期全對(duì)外銷售本期27去年底借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000存貨100001今年全部對(duì)外銷售借：期初未分配利潤(rùn)10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000（因?yàn)閷?duì)集團(tuán)來講，成本為40000元，而B公司轉(zhuǎn)了50000元）2今年全部未對(duì)外銷售借：期初未分配利潤(rùn)10000貸：存貨10000去年底借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500283上期存貨今年全部未對(duì)外銷售，本期又內(nèi)部購(gòu)入20000元，毛利率20%，期末尚未銷售.（1）消除上期存貨對(duì)本期的影響借：期初未分配利潤(rùn)10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000（2）抵消本期內(nèi)部銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000（3）消除本期期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000（10000+4000）貸：存貨140003上期存貨今年全部未對(duì)外銷售，本期又內(nèi)部購(gòu)入20000元，毛29（4）上期存貨未銷售，本期內(nèi)部購(gòu)入存貨，本期部分售出、部分未售出

如何抵消？（4）上期存貨未銷售，本期內(nèi)部購(gòu)入存貨，本期部分售出、部分未30第三節(jié)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易二、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵銷處理三、計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理第三節(jié)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易31A公司將成本為30000元的產(chǎn)品以40000元的價(jià)格出售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，B公司按5年計(jì)提折舊。A公司出售產(chǎn)品B公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)5年折舊期成本30000售價(jià)40000A公司將成本為30000元的產(chǎn)品以40000元的價(jià)格出售給B32A公司：借：銀行存款40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000B公司：借：固定資產(chǎn)40000

貸：銀行存款40000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)10000抵銷分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000固定資產(chǎn)原價(jià)10000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消A公司：B公司：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售抵銷分錄：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的33固定資產(chǎn)折舊的抵銷B公司（40000÷5）借：管理費(fèi)用8000貸:累計(jì)折舊8000應(yīng)提折舊:30000÷5=6000借：管理費(fèi)用6000貸:累計(jì)折舊6000抵消:借:累計(jì)折舊2000貸:管理費(fèi)用2000固定資產(chǎn)折舊的抵銷B公司（40000÷5）應(yīng)提折舊:300034B公司第一年原價(jià)40000累計(jì)折舊8000賬面價(jià)值32000可收回金額30000減值額2000集團(tuán)第一年原價(jià)30000累計(jì)折舊6000賬面價(jià)值24000可收回金額30000減值額0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000固定資產(chǎn)原價(jià)10000借：累計(jì)折舊2000貸：管理費(fèi)用2000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000貸：營(yíng)業(yè)外支出2000第一年抵消分錄B公司第一年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000借：累計(jì)折舊2000第35第二年B公司第2年原價(jià)40000累計(jì)折舊8000減值準(zhǔn)備2000當(dāng)期折舊7500賬面價(jià)值22500可收回金額21500當(dāng)期計(jì)提減值額1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額3000集團(tuán)第2年原價(jià)30000累計(jì)折舊6000當(dāng)期折舊6000賬面價(jià)值18000可收回金額21500減值額0第二年B公司第2年集團(tuán)第2年36第二年抵消分錄借：期初未分配利潤(rùn)10000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)10000借：累計(jì)折舊2000貸：期初未分配利潤(rùn)2000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000貸：期初未分配