會計職業(yè)基礎學習情境6填制和審核會計憑證會計職業(yè)基礎學習情境6填制和審核會計憑證學習情境內(nèi)容子情境二：填制和審核記賬憑證子情境一：填制和審核原始憑證子情境三：傳遞與保管會計憑證◆◆◆學習情境內(nèi)容子情境二：填制和審核記賬憑證子情境一：填制和審會計憑證概述

一、會計憑證的概念

會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

二、會計憑證的作用

是企業(yè)進行會計核算的依據(jù)；便于明確經(jīng)濟責任，強化企業(yè)內(nèi)部控制；可以監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。

會計憑證概述一、會計憑證的概念三、會計憑證的種類

會計憑證概述會計憑證按編制的程序和用途原始憑證記賬憑證三、會計憑證的種類會計憑證概述會計憑證按編制的程序和用子情境6.1填制和審核原始憑證原始憑證的概念和分類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求原始憑證的審核子情境6.1填制和審核原始憑證原始憑證的概念和分類原始憑證原始憑證（SourceDocument）概念

一、原始憑證的概念和分類在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的進行會計核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù)是會計資料中最具有法律效力的一種書面證明文件原始憑證（SourceDocument）概念

一、原始憑證原始憑證實例：購貨發(fā)票原始憑證實例：購貨發(fā)票原始憑證一次憑證按來源按填制方法和手續(xù)按格式自制原始憑證外來原始憑證累計憑證匯總憑證專用憑證通用憑證原始憑證的分類原始按按填制方法和手續(xù)按原始憑證的分類二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱接受單位名稱填制日期編號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容填制單位的名稱、印章經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額填制人簽章二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱接受單位名稱填制日期編號經(jīng)三、原始憑證的填制要求填制要求記錄真實內(nèi)容完整計算準確填制及時手續(xù)完備書寫清晰

原始憑證是記賬的原始依據(jù)，為了保證原始憑證能夠正確、及時、清晰地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的真實情況，提高會計工作質(zhì)量，原始憑證的填制必須符合下列基本要求：三、原始憑證的填制要求填制要求記錄真實內(nèi)容完整計算準確填制及

規(guī)定墨水書寫大小寫符合規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改刮擦挖補書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求規(guī)定墨水書寫大小寫符合規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改刮擦挖補書任何原始憑證都必須經(jīng)過嚴格審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。這既是會計的基礎工作，也是會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

（一）合法性和合理性審核；

（二）完整性審核；

（三）真實性和正確性審核；

（四）及時性審核。四、原始憑證的審核任何原始憑證都必須經(jīng)過嚴格審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。這審核后原始憑證的處理：四、原始憑證的審核（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；但原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。審核后原始憑證的處理：四、原始憑證的審核（1）對于完全符合子情境6.2填制和審核記賬憑證記賬憑證的概念和分類記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法記賬憑證的審核54321子情境6.2填制和審核記賬憑證記賬憑證的概念和分類記賬憑證一、記賬憑證的概念和分類（一）記賬憑證的概念

記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會計憑證。介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言登記日記賬、明細分類賬和總分類賬的直接依據(jù)一、記賬憑證的概念和分類（一）記賬憑證的概念

記賬原始憑證和記賬憑證的區(qū)別填制方式記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成依據(jù)會計科目對已發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行初步歸類、整理編制作用記賬憑證的附件和填制記賬憑證依據(jù)登記會計賬簿的依據(jù)填制依據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務審核后的原始憑證填制人員經(jīng)辦人員會計人員會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證和記賬憑證的區(qū)別填制方式記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的經(jīng)濟業(yè)務轉(zhuǎn)賬憑證記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。收款憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同記賬憑證分類（一）付款憑證不涉及現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務，分為現(xiàn)金收款憑證和收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的每個會計科目，分別填制的記賬憑證，即一張憑證上只填制一個會計科目的記賬憑證。包括借項憑證和貸項憑證兩類。優(yōu)點便于分工記賬、編制科目匯總表缺點填制憑證的工作量較大，不能在一張憑證上完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于查賬記賬憑證分類（二）記賬憑證單式復式按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的每個會計科目，分別填單式記賬憑證單式記賬憑證憑證名稱填制日期憑證編號借方會計科目業(yè)務說明貸方會計科目所附原始憑證數(shù)量已記賬標志有關(guān)人員簽章記賬憑證基本內(nèi)容憑證名稱填制日期憑證編號借方會計科目業(yè)務說明貸方會計科目記賬憑證填列的一般內(nèi)容記賬標記記賬憑證填列的一般內(nèi)容記賬標記記賬憑證的填制，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚規(guī)范和手續(xù)完備外，還應符合以下要求：

三、記賬憑證填制的要求（一）正確確定應使用的記賬憑證；

（二）恰當填寫“摘要”欄；

（三）正確確定會計分錄；

（四）記賬憑證必須連續(xù)編號；

（五）不得隨意匯編、拆編記賬憑證；

（六）要注明所附原始憑證的張數(shù)；

（七）要正確處理填錯的記賬憑證；

（八）“金額”欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷；

（九）會計電算化的記賬憑證要規(guī)范。記賬憑證的填制，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整

收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。收款憑證上的日期填寫填制憑證時的日期?！罢睓趦?nèi)應填寫經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明。左上方“借方科目”后應填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！百J方科目”欄應填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。四、記賬憑證的填制方法(一)收款憑證的填制方法收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務的原始憑庫存現(xiàn)金

2017216現(xiàn)收30差旅費剩余款收回其他應收款張峰

340001￥

34000李麗郭云庫存現(xiàn)金2017216現(xiàn)收

付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。左上方“貸方科目”后應填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！敖璺娇颇俊睓趹顚懪c付出現(xiàn)金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。其他內(nèi)容與收款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法(二）付款憑證的填制方法付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務的原始憑銀行存款

2017220銀付66歸還貨款應付賬款江淮公司

23400001￥

2340000郭云李麗銀行存款2017220銀付

轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制?！皶嬁颇俊睓趹謩e填寫應借應貸的一級科目和所屬二級或明細科目。借方科目的應記金額，在與借方科目同一行的“借方金額”欄填記；貸方科目的應記金額，在與貸方科目同一行的“貸方金額”欄填記；“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應相等。其他內(nèi)容的填制方法與收款憑證、付款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法

(三)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)

2017224

88生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料生產(chǎn)成本原材料A產(chǎn)品

126000甲材料

126000

￥

126000

￥126000李麗201722488生產(chǎn)產(chǎn)品五、記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是否完備五、記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是憑證傳遞要求子情境6.3傳遞與保管會計憑證合理規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序合理規(guī)定會計憑證在各處理環(huán)節(jié)的停留時間做好憑證傳遞的銜接手續(xù)協(xié)商確定會計憑證的傳遞程序和傳遞時間傳遞會計憑證1憑證傳遞要求子情境6.3傳遞與保管會計憑證合理規(guī)定各種會計子情境三傳遞與保管會計憑證保管會計憑證21．會計憑證應當及時傳遞，不得積壓；2．會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；3．記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由