項目五填制會計憑證學習目標1.了解會計憑證的概念、作用2.掌握會計憑證的分類3.掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核方法4.學會根據經濟業(yè)務內容選擇和填制相應的會計憑證5.了解傳遞與保管會計憑證的方式方法任務1認知會計憑證1任務2填制與審核會計憑證2任務3傳遞與保管會計憑證3目錄任務1認知會計憑證【任務描述】本任務的目標是明確會計憑證的概念與作用，清楚會計憑證的種類。通過本任務的學習，認知生活中的原始憑證類別和相關信息內容，熟悉各種記賬憑證的用途。經濟業(yè)務的處理程序填制和審核原始憑證敘述經濟業(yè)務內容編制會計分錄填制和審核記賬憑證教學實際工作一、會計憑證概念會計憑證是在會計工作中記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是據以登記賬簿的依據。經濟業(yè)務發(fā)生填制取得審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬記錄經濟業(yè)務，為記賬提供依據二、會計憑證的作用明確經濟責任，強化單位內部的控制發(fā)揮監(jiān)督職能，控制經濟的運行原始憑證會計憑證記賬憑證

三、會計憑證的種類按填制程序與用途

（一）原始憑證：

即原始單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成當時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。

1.按其來源不同分類：

（一）原始憑證：

2.按其填制次數和方法不同分類：

按其填制次數和方法不同一次憑證匯總憑證累計憑證一次憑證是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。累計憑證是指在一定時期內在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的若干同類經濟業(yè)務的原始憑證。匯總原始憑證是將一定時期內若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。自制原始憑證是由本單位經辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成情況的書面證明。外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。外來原始憑證票樣自制原始憑證票樣一次憑證票樣累計憑證票樣匯總原始憑證票樣（二）記賬憑證

是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經濟業(yè)務事項的內容加以分類整理，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。

按其所反映的經濟業(yè)務專用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證用來專門記錄某一類經濟業(yè)務的記賬憑證。

按其所記錄的經濟業(yè)務是否與貨幣資金收付有關收款憑證轉賬憑證付款憑證（1）收款憑證

根據現金及銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制，用來記錄現金及銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。

（2）付款憑證

根據現金及銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制，用來記錄現金及銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。

（3）轉賬憑證

根據與現金、銀行存款收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的原始憑證填制、或根據賬簿記錄數據填制的記賬憑證，是登記相關明細賬和總賬的依據。

（3）轉賬憑證

根據與現金、銀行存款收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的原始憑證填制、或根據賬簿記錄數據填制的記賬憑證，是登記相關明細賬和總賬的依據。

通用記賬憑證

用一種格式來記錄所有經濟業(yè)務的憑證。

小結：會計憑證分類項目五填制會計憑證學習目標1.了解會計憑證的概念、作用2.掌握會計憑證的分類3.掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核方法4.學會根據經濟業(yè)務內容選擇和填制相應的會計憑證5.了解傳遞與保管會計憑證的方式方法任務1認知會計憑證1任務2填制與審核會計憑證2任務3傳遞與保管會計憑證3目錄任務1認知會計憑證【任務描述】本任務的目標是明確會計憑證的概念與作用，清楚會計憑證的種類。通過本任務的學習，認知生活中的原始憑證類別和相關信息內容，熟悉各種記賬憑證的用途。經濟業(yè)務的處理程序填制和審核原始憑證敘述經濟業(yè)務內容編制會計分錄填制和審核記賬憑證教學實際工作一、會計憑證概念會計憑證是在會計工作中記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是據以登記賬簿的依據。經濟業(yè)務發(fā)生填制取得審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬記錄經濟業(yè)務，為記賬提供依據二、會計憑證的作用明確經濟責任，強化單位內部的控制發(fā)揮監(jiān)督職能，控制經濟的運行原始憑證會計憑證記賬憑證

三、會計憑證的種類按填制程序與用途

（一）原始憑證：

即原始單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成當時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。

1.按其來源不同分類：

（一）原始憑證：

2.按其填制次數和方法不同分類：

按其填制次數和方法不同一次憑證匯總憑證累計憑證一次憑證是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。累計憑證是指在一定時期內在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的若干同類經濟業(yè)務的原始憑證。匯總原始憑證是將一定時期內若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。自制原始憑證是由本單位經辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成情況的書面證明。外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。外來原始憑證票樣自制原始憑證票樣一次憑證票樣累計憑證票樣匯總原始憑證票樣（二）記賬憑證

是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經濟業(yè)務事項的內容加以分類整理，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。

按其所反映的經濟業(yè)務專用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證用來專門記錄某一類經濟業(yè)務的記賬憑證。

按其所記錄的經濟業(yè)務是否與貨幣資金收付有關收款憑證轉賬憑證付款憑證（1）收款憑證

根據現金及銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制，用來記錄現金及銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。

（2）付款憑證

根據現金及銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制，用來記錄現金及銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。

（3）轉賬憑證

根據與現金、銀行存款收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的原始憑證填制、或根據賬簿記錄數據填制的記賬憑證，是登記相關明細賬和總賬的依據。

（3）轉賬憑證

根據與現金、銀行存款收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的原始憑證填制、或根據賬簿記錄數據填制的記賬憑證，是登記相關明細賬和總賬的依據。

通用記賬憑證

用一種格式來記錄所有經濟業(yè)務的憑證。

小結：會計憑證分類任務2填制與審核會計憑證【任務描述】本任務的目標是明確原始憑證與記賬憑證的填制要素與填制方法。通過本任務的學習，掌握原始憑證與記賬憑證的填制與審核。。（一）

原始憑證基本內容1、原始憑證的名稱2、原始憑證的填制日期和憑證編號3、填制單位或接受單位名稱3、經濟業(yè)務的內容摘要4、經濟業(yè)務的實物數量、大小寫金額5、經辦人員簽章或單位公章或業(yè)務公章一.填制與審核原始憑證原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證接收單位的名稱經濟業(yè)務的內容、數量、金額等基本內容填制單位簽章原始憑證要素圖經辦人員簽章（二）原始憑證填制要求（三）、原始憑證的審核完整性：格式、內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求真實性、準確性：原始憑證的數字是否真實合理、合法性：原始憑證反映的經濟業(yè)務是否合理合法審核內容發(fā)現偽造公章、涂改單據、虛假冒領款項等行為，及時報告，嚴肅處理違反國家財經政策和制度規(guī)定的收支，應拒絕付款和報銷內容不全、手續(xù)不備、數字差錯以及不符合實際，退回補辦或更正審核結果的處理二、填制和審核記賬憑證（一）、記賬憑證的基本內容（1）填制單位名稱和記賬憑證的名稱（2）填制憑證的日期（3）憑證編號（4）經濟業(yè)務摘要（5）會計科目名稱和金額（6）所附原始憑證張數（7）記賬備注，即已登記賬簿的金額應在“記賬”欄內打“√”或簽章（8）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章轉賬憑證收款憑證付款憑證收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務（二）、記賬憑證的填制方法1、記賬憑證種類的選擇經濟業(yè)務記賬憑證的編號記賬憑證名稱填制憑證的日期相關人員簽名蓋章經濟業(yè)務內容摘要所附原始憑證張數會計分錄（科目、方向、金額）記賬憑證要素圖收款憑證的填制方法付款憑證的填制方法銀行存款和現金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現金存入銀行，或者從銀行提取現金的業(yè)務，為了避免重復記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意轉賬憑證的填制方法通用記賬憑證的填制方法記賬憑證的填寫日期一般是會計人員的填制記賬憑證的當天日期，或根據經濟業(yè)務的發(fā)生日期或者月末日期?，F金收付－－按辦理現金收付的日期填寫銀行付款－－按財會部門開出付款單據的日期或承付日期填寫銀行收款－－按銀行進賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫月末轉賬－－按當月最后一天的日期填制記賬憑證的編號按收款、付款和轉賬憑證三類分別字號編號法。如：收款憑證的編號為收字號；付款憑證的編號為付字號；轉款憑證的編號為轉字號按現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬五類進行編號。如：現收字、現付字、銀收字、銀付字、轉字記賬憑證的編號無論哪一種編號方法，都應該按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。如：某企業(yè)某日發(fā)生第24筆轉賬業(yè)務需要填制三張轉賬憑證，可以編成轉字第24(1/3)、24（2/3）、24（3/3）號。（三）、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內容是否合法，記賬憑證所記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。審核內容任務3傳遞與保管會計憑證【任務描述】本任務的目標是了解會計憑證的傳遞作用，明確會計憑證的保管要求與期限。通過本任務的學習，正確認識保管好會計憑證的重要性。一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從其取得或填制開始，經過審核、記賬、裝訂到歸檔保管的過程中，在單位內部有關部門和有關人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程。

作用：及時傳送會計信息，保證及時完成業(yè)務手續(xù)；及時據以記賬；提高經濟活動的效率。規(guī)定會計憑證的傳遞程序規(guī)定會計憑證的傳遞時間

規(guī)定會計憑證傳遞過程中的交接簽收制度會計憑證的傳遞要求二、會計憑證的保管

會計憑證的保管指的是會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

根據修訂后的自2016年1月1日起施行的《會計檔案管理辦法》規(guī)定,會計憑證、會計賬簿等主要會計檔案的最低保管期