2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)考試題庫卷I一.歷年考點試題黑鉆版(共50題)1.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是______。A.從事修理行業(yè)的人B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位C.將飯店承包給他人經(jīng)營的發(fā)包人D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位2.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是______。A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.教育經(jīng)費(fèi)D.社會保險費(fèi)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是______。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)4.2003年啟動的新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。5.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是______。A.實際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅稅額之和B.實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和C.實際取得的銷售額D.向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用6.政府通過稅收將資源從私人部門轉(zhuǎn)移到政府部門，會產(chǎn)生______效應(yīng)。A.收入效應(yīng)B.彌補(bǔ)效應(yīng)C.替代效應(yīng)D.帕累托效應(yīng)7.間接稅8.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按______加計扣除。A.100%B.70%C.50%D.10%9.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁說法不正確的是______。A.自由的價格機(jī)制是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件B.納稅人通過提高商品價格的方式將所納稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者稱之為“稅負(fù)后轉(zhuǎn)”C.商品的供求彈性是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素D.課稅范圍越廣，越有利于實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁10.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會掌握全國性稅種的立法權(quán)。11.談?wù)勀銓ξ覈Y(jié)構(gòu)性減稅政策的理解。12.累進(jìn)稅率13.試述我國增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的關(guān)系及其改革趨勢。14.下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是______。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天15.按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數(shù)。按照此方法，我國個人所得稅痛苦指數(shù)為45，企業(yè)繳納的社會保險費(fèi)用痛苦指數(shù)為49，個人繳納的社會保險費(fèi)痛苦指數(shù)為23，增值稅的痛苦指數(shù)為17，財產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0，直接加總得出中國內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)159，僅次于法國的167.9，名列全球第二。

根據(jù)你所學(xué)的有關(guān)個人所得稅與增值稅的計稅原理與方法論述這種統(tǒng)計方法的不合理性。16.政府決算17.2016年3月中國公民劉女士被中方企業(yè)派往中國境內(nèi)的中外合資企業(yè)工作，派遣單位每月支付其基本工資5000元；雇用單位每月支付其工資12000元，劉女士當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？18.企業(yè)取得的下列所得可不計入應(yīng)納稅所得額的有______。A.資產(chǎn)重組收入B.轉(zhuǎn)讓國債取得的凈收益C.接受實物捐贈取得的凈收益D.投資非上市公司取得的股息、紅利19.稅收成本20.我國以私有制為基礎(chǔ)的完全意義上的稅收制度正式確定的標(biāo)志是______。A.夏朝的貢B.商朝的助C.周朝的徹D.春秋時期的初稅畝21.按現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅商品銷售收入確認(rèn)，正確的是______。A.銷售商品采用托收承付的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入D.企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為確認(rèn)計稅收入22.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價______以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元23.決定稅制結(jié)構(gòu)模式的因素有哪些?并說明我國現(xiàn)行主體稅種的選擇依據(jù)。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)對久繳稅款的納稅人行使代位權(quán)或撤銷權(quán)后，可以免除納稅人尚未履行的納稅義務(wù)。25.甲國居民有來源于乙國所得100萬、丙國所得40萬，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為50%、40%、30%，在分國限額抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為______。A.70萬B.52萬C.18萬D.0萬26.A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值50萬元的服裝，B公司向A公司提供價值60萬元的布料，貨物價差10萬元由A公司付款補(bǔ)足。A公司受托為C公司加工服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)8萬元，C公司提供價值12萬元的主要材料，A公司提供價值1萬元的輔助材料。求A公司共應(yīng)繳納的印花稅額。(購銷合同印花稅稅率為0.3‰；加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰)27.政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的這種效應(yīng)稱為______。A.替代效應(yīng)B.非中性效應(yīng)C.正效應(yīng)D.收入效應(yīng)28.間接稅29.出口貨物退(免)稅的稅種包括______。A.資源稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅30.關(guān)于契稅，說法不正確的是______。A.契稅由財產(chǎn)的轉(zhuǎn)出方繳納B.契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%31.跨國納稅人進(jìn)行國際避稅和國際逃稅的主要途徑有______。A.逃避稅收管轄權(quán)，使稅收管轄權(quán)落空B.濫用國際稅收協(xié)定C.利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價D.資本弱化32.某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的協(xié)會，2010年8月份取得以下收入：

(1)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。

(2)協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元。

(3)委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。

(4)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。

要求：計算該協(xié)會8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅。33.我國《稅收征管法》規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存______。A.15年B.3年C.5年D.10年34.公民李某是高校教授，2009年取得以下各項收入：

(1)2月中央電視臺“非常6+1!”中獎實物，實物市場價值1200元。

(2)8月份出版專著一本，取得稿酬收入25000元。

(3)9月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報酬35000元。

計算李教授2009年此幾項收入應(yīng)納個人所得稅。35.資料：某國有服裝企業(yè)執(zhí)行國家統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》(非《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)，該企業(yè)資本金已全部到位。2009年度生產(chǎn)經(jīng)營的主要信息如下：

(1)2009年度企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入800萬元，當(dāng)年發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本550萬元。

(2)出售材料的收入200萬元已計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其對應(yīng)的成本為100萬元。

(3)國債利息收入2萬元。

(4)從國內(nèi)某企業(yè)分回的投資收益10萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生的銷售費(fèi)用60萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。

(6)當(dāng)年發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用30萬元(其中：向本企業(yè)職工全年集資發(fā)生的年利息支出20萬，集資款總額200萬，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率最高為7%)。

(7)當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用80萬元(其中包括符合規(guī)定的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用30萬元，與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元)。

(8)當(dāng)年發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加20萬元，繳納增值稅50萬元。

假定無其他納稅調(diào)整項目。企業(yè)所得稅稅率為25%。

根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。36.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有______。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例37.關(guān)于我國員工股票期權(quán)征收個人所得稅說法不正確的是______。A.員工接受企業(yè)授權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不做為應(yīng)稅所得征稅B.員工行權(quán)時，施權(quán)價低于購買日市場公平市價的差額，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅C.員工行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓，獲得價差收入按“工資、薪金所得”適用征免規(guī)定計算繳納個人所得稅D.員工行權(quán)后持股獲得企業(yè)稅后利潤分配收入，按“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅38.需要在我國進(jìn)行個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人包括______。A.年所得超過12萬元，但年應(yīng)納稅所得額未超過12萬元的B.從中國境外取得所得的居民納稅人C.從中國境外取得所得的非居民納稅人D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得勞務(wù)報酬所得的39.某企業(yè)5月份“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額3600元，貸方發(fā)生額3000元，以下會計處理正確的是______。A.不做會計處理B.貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅600C.借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅600D.貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅300040.以下項目需計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是______。A.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費(fèi)D.賣方間接從買方對該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益41.如果按大類劃分，稅收管理權(quán)限可以劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。42.以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類的具體內(nèi)容。43.主體稅是指在整個稅制體系中處于主導(dǎo)地位，占有主要比重的稅種，因此主體稅的選擇就成為確定稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)模式的關(guān)鍵。44.2011年3月份日化廠A將一批原材料委托加工廠B加工成化妝品。委托加工合同上注明原材料成本為60萬元，加工廠B代墊輔助材料8萬元，日化廠A支付加工費(fèi)5萬元。加工收回后，日化廠A將其中的80%用于再加工，生產(chǎn)成W牌高級化妝品，并全部實現(xiàn)銷售，取得含稅收入110萬元；其余的20%直接對外銷售，取得含稅收入20萬元。

(相關(guān)資料：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。)

要求：

(1)加工廠B當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)日化廠A銷售W牌高級化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)日化廠A將委托加工收回的化妝品直接對外銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。45.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2010年9月銷售免稅藥品取得價款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款187200元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專業(yè)發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計為20000元，其中有4000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；10000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；其他進(jìn)項稅額對應(yīng)購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅______元。A.11200B.12400C.13200D.1720046.稅收與行政收費(fèi)的根本區(qū)別在于稅收具有______。A.固定性B.無懲罰性C.無償性D.及時性47.某企業(yè)2010年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本400萬元，營業(yè)稅金及附加55萬元，投資收益50萬元(其中：認(rèn)購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入20萬元)，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出40萬元(包括非廣告性贊助給某單位25萬元，合同違約金支出10萬元，因稅收違法被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5萬元)，管理費(fèi)用230萬元，財務(wù)費(fèi)用120萬元。

假設(shè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅。48.征稅對象49.納稅人辦理下列事項時，無需持稅務(wù)登記證件的是______。A.辦理停業(yè)B.銷售自產(chǎn)貨物C.開立銀行賬戶D.申請退稅50.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營商品內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2015年3月實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。卷I參考答案一.歷年考點試題黑鉆版1.參考答案：D[解析]AB選項屬于增值稅納稅人，C選項，將飯店承包給他人經(jīng)營的承包人為營業(yè)稅納稅人。2.參考答案：C[解析]企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.參考答案：CD[解析]選項AB適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%的稅率。4.參考答案：2003年啟動的新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。

將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的增值稅進(jìn)項稅金。通過這一改革，避免了重復(fù)征稅，增強(qiáng)了企業(yè)擴(kuò)大投資、進(jìn)行技術(shù)更新改造的動力，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

完善消費(fèi)稅，對稅目進(jìn)行有增有減的調(diào)整，將普通消費(fèi)品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。這一“有增有減”式的消費(fèi)稅改革，有利于優(yōu)化稅收制度，平衡各群體之間的利益。

統(tǒng)一企業(yè)稅收制度，包括統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅基的確定標(biāo)準(zhǔn)、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內(nèi)容。隨著這一改革的實施，以前的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅負(fù)不統(tǒng)一的格局將得以打破，在稅收待遇上，內(nèi)外資企業(yè)將一視同仁，不再搞區(qū)別對待。

改進(jìn)個人所得稅，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也需要適當(dāng)調(diào)整。最為關(guān)系老百姓生活的個人所得稅改革有望提上日程，通過合理改革，有望進(jìn)一步強(qiáng)化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，并朝有利于低收入者的方向發(fā)展。

實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。這一改革將著眼于調(diào)整和完善城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)征收格局，借鑒國際上一些國家對房屋財產(chǎn)等不動產(chǎn)按其市場評估價值征稅的經(jīng)驗，在條件具備時開征物業(yè)稅(或叫房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅)，有望做到房屋土地合一，內(nèi)外統(tǒng)一。

完善地方稅制度，結(jié)合稅費(fèi)改革對現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革，并開征和停征一些稅種。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。這一改革有利于進(jìn)一步完善中央和地方分配關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作。

深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；逐步降低農(nóng)業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧農(nóng)民傾斜，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。積極創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。農(nóng)業(yè)稅改革事關(guān)廣大農(nóng)民的切身利益，稅負(fù)減輕自然有利于增加農(nóng)民收入，這一改革對提高農(nóng)民的生活水平具有積極意義。5.參考答案：B[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。6.參考答案：AC[解析]政府通過稅收將資源從私人部門轉(zhuǎn)移到政府部門，只會產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。7.參考答案：間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。8.參考答案：A[解析]企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。9.參考答案：B[解析]A項，自由價格機(jī)制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的客觀條件。在自由價格機(jī)制運(yùn)行條件下，國家征稅后，由于納稅人有自由定價權(quán)，可在商品和要素的市場供求彈性的制約下決定價格變動幅度，進(jìn)而決定是全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，還是部分或無法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。B項，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般方式有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)以及這二者的混合。前轉(zhuǎn)也被稱為“順轉(zhuǎn)”，即納稅人通過提高其所提供商品的價格，將其所應(yīng)交納稅款，向前轉(zhuǎn)移給商品的消費(fèi)者。后轉(zhuǎn)也被稱為“逆轉(zhuǎn)”，即納稅人通過壓低購入商品價格的方式，將其應(yīng)交納的稅收轉(zhuǎn)給商品或生產(chǎn)要素供給者。C項，商品供給彈性影響稅負(fù)歸宿，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素。D項，課稅范圍越是寬廣，越不易對商品或生產(chǎn)要素的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，從而需求也就越缺乏彈性，有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。10.參考答案：A[解析]全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會(簡稱全國人大)及其常務(wù)委員會(簡稱常委會)。11.參考答案：結(jié)構(gòu)性減稅是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議中提出，是金融危機(jī)發(fā)生后我國積極財政政策中的重要一環(huán)。

結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇地減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。其所牽涉的稅種是有選擇的，并非不加區(qū)分地針對所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”式削減。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)的步伐，相對更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。雖然始自2004年的稅制改革的主要方式就是減稅，但“結(jié)構(gòu)性減稅”一詞卻是首次被中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出。結(jié)構(gòu)性減稅的核心內(nèi)容固然是減稅，但將“結(jié)構(gòu)性”與“減稅”聯(lián)系在一起，提法相對較新，其背后有特殊含義。此外，結(jié)構(gòu)性減稅也有別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整。盡管在稅收政策上同樣會有增有減，但結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實質(zhì)稅負(fù)水平的下降?？梢?，結(jié)構(gòu)性減稅意在從量上削減稅負(fù)水平，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。12.參考答案：累進(jìn)稅率是隨征稅對象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)量越大，稅率越高；累進(jìn)稅率稅額與征稅對象數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。累進(jìn)稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入有著特殊的作用，所以各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。13.參考答案：(1)增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅是指對消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是流轉(zhuǎn)稅里最主要的三種稅種。

增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系為：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費(fèi)稅納稅人同時是增值稅納稅人；可以出口退稅。從征稅對象看：流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額；增值稅、消費(fèi)稅以商品銷售額為主要課稅對象，營業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對象；

從三者關(guān)系來看，首先，有消費(fèi)稅行為同時也要繳納增值稅，但是有增值稅行為的不一定要繳納消費(fèi)稅，出于環(huán)境、資源、消費(fèi)行為、財政等因素，消費(fèi)稅的應(yīng)稅品是從增值稅應(yīng)稅品中選擇一部分出來，再額外征收消費(fèi)稅，以達(dá)到國家的一定目的。

其次，現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，增值稅的征稅范圍與營業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的。營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)(征增值稅)之外的其他資產(chǎn)，即有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配(征增值稅)之外的所有勞務(wù)，稅率設(shè)計的總體水品一般較低，實際稅負(fù)設(shè)計中，往往采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行統(tǒng)一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率。

(2)目前我國的流轉(zhuǎn)稅的改革趨勢：

①增值稅的改革。目前增值稅是我國第一大稅種，首先，我國目前正在全國范圍內(nèi)推進(jìn)金稅工程，加強(qiáng)增值稅的抵扣管理，減少稅收漏洞，減少偷、漏的行為；其次，推進(jìn)增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的改革，我國已完成；第三，是擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

②消費(fèi)稅的改革。由于消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用，我國在消費(fèi)稅改革方面主要體現(xiàn)在應(yīng)稅消費(fèi)品的改革和稅率的改革。隨著社會的發(fā)展，原有的奢侈品也已經(jīng)變成一般生活用品，如輪胎，而收入的增加也出現(xiàn)了新的奢侈品，如私人飛機(jī)，我國要重新審視現(xiàn)有的消費(fèi)品目錄和稅率，增加新興的奢侈品，減少或降低部分消費(fèi)品的稅率。

③營業(yè)稅的改革。增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。14.參考答案：B[解析]A選項，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。15.參考答案：第一，個人所得稅計稅原理與方法。根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了3種不同的稅率：(1)工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。(3)比例稅率。對個人的稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

第二，增值稅計稅原理與方法。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于增值稅一般納稅人，其稅率有三檔：17%、13%、0%。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人，其征收率為3%。

第三，(1)指數(shù)選取的名義稅率不等于實際稅率，實際稅率往往比名義稅率低。因為在個人所得稅有費(fèi)用扣除，會降低納稅人的應(yīng)納稅額，增值稅里有低稅13%，而且這兩個稅種都有大量的稅收優(yōu)惠規(guī)定，都在很大程度上減輕了納稅人的名義稅負(fù)。(2)最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負(fù)狀況。像在個人所得稅里適用45%的稅率的納稅人只有極少數(shù)。(3)簡單相加的假設(shè)前提是對每個稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實際情況相差很大。增值稅在我國稅收體系里是第一大稅種，而個人所得稅在整體稅收總額中比重不大，這樣將兩者放在一起簡單相加，不能反映我國稅收制度的真實情況。16.參考答案：政府決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是各級政府在年度內(nèi)的預(yù)算收入和支出的最終結(jié)果，是預(yù)算管理中一個必不可少的、十分重要的階段。

政府決算由決算報表和文字說明兩部分構(gòu)成，通常按照我國統(tǒng)一的決算體系匯編而成，包括中央級決算和地方總決算。根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，各級政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度后，應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算，以便及時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。

政府決算與政府預(yù)算體系構(gòu)成一樣，都是按照國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域來劃分的。根據(jù)我國憲法和國家預(yù)算管理體系的具體規(guī)定，一級政權(quán)建立一級預(yù)算，凡是編制預(yù)算的地區(qū)、部門和單位都要編制預(yù)算。行政單位由執(zhí)行單位預(yù)算的國家機(jī)關(guān)編制；事業(yè)單位決算由執(zhí)行單位預(yù)算的事業(yè)單位編制。參加組合組織預(yù)算、經(jīng)辦預(yù)算資金收納和撥款的機(jī)構(gòu)，如國庫、稅務(wù)部門、國有企業(yè)利潤監(jiān)繳機(jī)關(guān)也要編制年報和決算。17.參考答案：在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，由支付單位按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

因此，雇傭單位應(yīng)扣繳個人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)

派遣公司應(yīng)扣繳個人所得稅=5000×20%-555=445(元)

劉女士實際應(yīng)繳的個人所得稅=(12000+5000-3500)×25%-1005=2370(元)，無需補(bǔ)繳。18.參考答案：D[解析]不征稅收人主要有三大類：一是財政撥款；二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金：三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(4)符合條件的非營利組織的收入。19.參考答案：稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過程(該過程開始于稅收政策的制定，結(jié)束于稅款的全額入庫)中所付出的一切代價(包括有形的和無形的)的總和，具體包括征稅成本、納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本。

(1)征稅成本指政府為取得稅收收入而支付的各種費(fèi)用，包括直接成本和間接成本。直接成本是指稅務(wù)部門的稅務(wù)設(shè)計成本(包括稅法及相關(guān)政策的設(shè)計和宣傳等)、稅收的征收成本和開展納稅檢查并處理違規(guī)案件的查處成本這三個部分；間接成本則是指社會各相關(guān)部門及團(tuán)體、組織等為政府組織稅收收入而承擔(dān)的各項費(fèi)用。

(2)納稅成本指納稅人為履行納稅義務(wù)所付出的耗費(fèi)。納稅成本主要包括以下幾個方面：按稅法要求進(jìn)行稅務(wù)登記、建立賬冊及進(jìn)行收入與成本的記錄和核算等的支出；因申報納稅而聘請會計師或稅務(wù)顧問所花費(fèi)的時間、精力和貨幣支出；繳納稅款時所投入的人力、物力、財力及耗費(fèi)的時間和精力；為合理避稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃及發(fā)生稅務(wù)糾紛時聘請律師發(fā)生的支出；因了解稅制而發(fā)生的學(xué)習(xí)成本。一般而言，納稅成本要比政府的征稅成本大得多。

(3)課稅負(fù)效應(yīng)主要指政府課稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和納稅主體決策會產(chǎn)生不可避免的扭曲，從而造成超過政府稅收收入的額外經(jīng)濟(jì)損失。如我國目前實行的生產(chǎn)型的增值稅，規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)投資不能抵扣進(jìn)項稅額，則企業(yè)會因資本有機(jī)構(gòu)成不同、材料投入和勞務(wù)投入比例的不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，從而造成資源配置的扭曲，阻礙企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級。20.參考答案：D[解析]私有制為基礎(chǔ)的完全意義上的稅收制度正式確定的標(biāo)志是春秋時期的初稅畝，標(biāo)志著我國稅收從雛形階段進(jìn)入了成熟時期，且是第一次以稅的名義出現(xiàn)。21.參考答案：C[解析]A項，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；B項，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；C項，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入；D項，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。C項正確，ABD三項錯誤。22.參考答案：C[解析]個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。23.參考答案：決定制結(jié)構(gòu)的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類：一類可在相對較短的時期內(nèi)得到改變，如政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖、國際影響等；另一類在短期內(nèi)改變的可能性則較小，如生產(chǎn)力水平、資源狀況等。各個因素綜合作用構(gòu)成了一國既定的稅制結(jié)構(gòu)。短期內(nèi)無法改變的因素基本上決定了稅制結(jié)構(gòu)，也就是稅制模式的類型；短期內(nèi)可以改變的因素只能在一定范圍內(nèi)影響稅制結(jié)構(gòu)，但無法改變稅制模式。

我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。

流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。

所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20%左右。它為貫徹對內(nèi)搞活對外開放政策發(fā)揮了積極的作用，有利于以法律形式處理國家與企業(yè)的分配關(guān)系，使國有企業(yè)成為真正的商品生產(chǎn)者，充滿生機(jī)和活力；有利于體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟(jì)成分的收入水平；有利于通過稅收政策，維護(hù)國家權(quán)益，吸引外資。

其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財產(chǎn)稅，這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個稅制體系中的輔助作用還是很重要的，特別是一些特定行為類的稅種，是國家為了達(dá)到某一目的而設(shè)置的稅種，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實現(xiàn)國家的宏觀控制。

我國現(xiàn)在大力發(fā)展的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)。在宏觀調(diào)控方面，既強(qiáng)調(diào)市場對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，又重視宏觀調(diào)控對各種流弊的作用，實現(xiàn)市場與國家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這種具有我國特色的社會主義制度，從根本上決定了我國的稅制結(jié)構(gòu)只能實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式。這是因為：一方面對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策、消費(fèi)政策的執(zhí)行。而流轉(zhuǎn)稅的特點在于，它可以實行行業(yè)差別稅率和差別稅種，有力配合國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。而另一方面，社會主義市場經(jīng)濟(jì)又要求稅收分配有助于實現(xiàn)公平、平等、按能負(fù)稅等原則，否則，企業(yè)之間難以展開公平的競爭，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會因此而失去動力。因此，適合市場競爭需要，符合納稅者負(fù)稅能力的所得稅也就成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的重要稅種。

決定我國現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的又一重要原因是我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。實行統(tǒng)一、公平的稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)對于我們這樣一個擁有特殊國情的大國來說，不僅有技術(shù)上的難度，而且有眾多現(xiàn)實的困難。因此，應(yīng)該把流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)作為重要的稅源產(chǎn)生地，把流轉(zhuǎn)稅作為主要稅種。流轉(zhuǎn)稅還有助于指導(dǎo)企業(yè)按照國家宏觀目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強(qiáng)企業(yè)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。而所得稅的征收，與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則，有利于調(diào)節(jié)納稅人之間的收入水平。24.參考答案：B[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)或撤銷權(quán)后，不免除納稅人尚未履行的納稅義務(wù)。25.參考答案：C[解析](1)計算各國抵免限額。乙國抵免限額：(100+40)×50%×(100/140)=100×50%=50萬，丙國抵免限額：(100+40)×50%×(40/140)=40×50%=20萬

(2)計算實際抵免額。乙國實際繳納：100×40%=40萬，小于于抵免限額，故40萬全額抵免掉。丙國實際繳納：40×30%=12萬，小于抵免限額，故20萬全額抵免掉。計算甲國實際征收了多少稅：(100+40)×50%-40-12=18萬，實際上就是丙國所得在甲國所補(bǔ)繳的稅款。26.參考答案：A公司共應(yīng)繳納的印花稅額=60×0.3‰+8×0.5‰=0.22(萬元)27.參考答案：D[解析]非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了個人對消費(fèi)品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進(jìn)而影響到資源配置、收入分配和公共抉擇等。28.參考答案：間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。29.參考答案：BCD[解析]城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的稅額減免而減免；對于因“三稅”減免稅而需進(jìn)行退稅的，城建稅也可同時退稅。30.參考答案：A[解析]契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。31.參考答案：BC[解析]國際逃稅的方式：(1)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅資料；(2)偽報所得和虛構(gòu)扣除；(3)偽造賬冊和收付憑證；(4)從事地下經(jīng)營，完全逃避稅務(wù)監(jiān)管。國際避稅主要方式：(1)轉(zhuǎn)讓定價避稅；(2)利用國際避稅地避稅；(3)濫用國際稅收協(xié)定避稅；(4)利用電子商務(wù)避稅；(5)改變居民身份。資本弱化，是指企業(yè)和企業(yè)的投資者為了最大化自身利益或其它目的，在融資和投資方式的選擇上，降低股本的比重，提高貸款的比重而造成的企業(yè)負(fù)債與所有者權(quán)益的比率超過一定限額的現(xiàn)象。32.參考答案：該協(xié)會8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×5%+28000×5%+60000×5%+(120000+8000)×5%=7825(元)33.參考答案：D[解析]賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。34.參考答案：中獎所得應(yīng)納個人所得稅=1200×20%=240(元)

稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2800(元)

營銷籌劃應(yīng)納個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

共應(yīng)納個人所得稅=240+2800+6400=9440(元)35.參考答案：該廠2009年度的會計利潤總額=(800-550)+(200-100)+2+10-60-30-80-20=172(元)

國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減額2萬元；

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，應(yīng)納稅調(diào)減額10萬元；

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(800+200)×15%=150(萬元)，實際發(fā)生30萬元，沒超過扣除限額，可全額扣除。

財務(wù)費(fèi)用扣除限額=200×7%=14(萬元)，實際利息支出14萬元，應(yīng)納稅調(diào)增6萬元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)＜10×60%=6(萬元)，所以可扣除5萬元，實際發(fā)生10萬元，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元；

符合條件的新技術(shù)研究費(fèi)可加計扣除50%，因此應(yīng)納稅調(diào)減30×50%=15(萬元)

因此，該企業(yè)應(yīng)納稅調(diào)減=2+10+15=27(萬元)

應(yīng)納稅調(diào)增=6+5=11(萬元)

因此，該企業(yè)當(dāng)年度的應(yīng)納所得額=172+11-27=156(萬元)

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=156×25%=39(萬元)36.參考答案：BC[解析]B屬于法律；C屬于行政法規(guī)；我國現(xiàn)在沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例。37.參考答案：C[解析]員工行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅。38.參考答案：ABCD[解析]個人所得稅自行納稅申報情形：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。39.參考答案：B[解析]“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。40.參考答案：D[解析]需要計入完稅價格的項目：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。AC兩項，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用不得計入完稅價格；B項，進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收不得計入完稅價格。41.參考答案：A[解析]稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。稅收管理體制的實質(zhì)是稅權(quán)的劃分。42.參考答案：按征稅對象分類，我國現(xiàn)行稅種可以分為五大類：對流轉(zhuǎn)額的征稅；對所得額的征