財產(chǎn)清查成果處理

單位：永昌職中講課人：段玉霞2023年4月6日1/24復(fù)習(xí)提問提問：什么是財產(chǎn)清查？2/24財產(chǎn)清查成果基本含義財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)＞3/24財產(chǎn)清查成果處理程序第三節(jié)財產(chǎn)清查成果處理財產(chǎn)清查成果處理辦法4/24財產(chǎn)清查成果處理辦法鈔票長短款賬務(wù)處理財產(chǎn)物資實物清查成果賬務(wù)處理財產(chǎn)清查成果處理應(yīng)設(shè)置主要賬戶5/24鈔票長短款賬務(wù)處理鈔票發(fā)生長款賬務(wù)處理鈔票發(fā)生短款賬務(wù)處理6/24分析、查清產(chǎn)生問題原因，按要求進行處理積極處理多出物資和清理長期不清債權(quán)債務(wù)建立健全各項財產(chǎn)物資管理制度進行財產(chǎn)清查成果賬務(wù)處理核準金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿統(tǒng)計，做到賬實相符。報經(jīng)同意后，登記入賬，給予核銷。財產(chǎn)清查成果處理程序7/24財產(chǎn)清查成果處理應(yīng)設(shè)置主要賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”(核實如存貨等盈虧)和“待處理固定資產(chǎn)損溢”(核實如機器、設(shè)備等盈虧)兩個明細賬戶。8/24待處理財產(chǎn)損溢借方貸方發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已同意核銷財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）大發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已同意核銷財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）剛才9/24公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款14.80元，根據(jù)“庫存鈔票盤點表”編制分錄。

借：庫存鈔票14.80貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢14.80例教師分析例題：公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款14.80元，賬務(wù)處理為：10/24經(jīng)查明，是由找零造成長款，審批后，轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢14.80貸：營業(yè)外收入14.8011/24學(xué)生分析典型模式：公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款借：庫存鈔票×××貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××

經(jīng)上報審批后，轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××貸：營業(yè)外收入×××經(jīng)上報審批后，用來沖減“管理費用”

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××貸：管理費用×××12/24公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票短缺11.70元，賬務(wù)處理為：例公司在財產(chǎn)清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺11.7元，根據(jù)“庫存鈔票盤點表”編制會計分錄。

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢11.70貸：庫存鈔票11.70(2)經(jīng)查明，屬于出納人員責(zé)任心不強，由出納員賠償，交來鈔票。教師分析例題：13/24

經(jīng)查明，屬于非常損失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

借：營業(yè)外支出11.70貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢11.70

借：庫存鈔票11.70貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢11.7014/24學(xué)生分析典型模式：公司在財產(chǎn)清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××貸：庫存鈔票×××經(jīng)查明，屬于出納人員責(zé)任心不強，由出納員賠償，未交來鈔票借：其他應(yīng)收款──××××××貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××15/24交來賠償款借：庫存鈔票×××貸：其他應(yīng)收款──××××××經(jīng)查明，屬于非常損失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶

借：營業(yè)外支出×××貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢×××

16/24練習(xí)：公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款300元，根據(jù)“庫存鈔票盤點表”編制分錄。借：庫存鈔票300貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢300

經(jīng)上報審批后，轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理

1.公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款300元，賬務(wù)處理為：17/24借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：營業(yè)外收入300經(jīng)上報審批后，用來沖減“管理費用”借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：管理費用30018/24(1)公司在財產(chǎn)清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺6000元，根據(jù)“庫存鈔票盤點表”編制會計分錄。

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢6000貸：庫存鈔票6000(2)經(jīng)查明，屬于出納人員責(zé)任心不強，由出納員賠償，未交來鈔票。

2.公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票短缺6000元，賬務(wù)處理為：19/24借：其他應(yīng)收款──×××6000貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢6000第二天交來賠償款。

借：庫存鈔票6000貸：其他應(yīng)收款──×××600020/24

(3)經(jīng)查明，屬于非常損失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

借：營業(yè)外支出6000貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢6