盈余管理研究回顧及其對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的啟示盈余管理研究回顧及其對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的啟示

一、引言

盈余管理是企業(yè)管理中的重要議題，也是學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)之一。盈余管理指的是企業(yè)通過選擇會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)和應(yīng)用會(huì)計(jì)處理方法等手段，以達(dá)到管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所期望的結(jié)果。雖然在一定范圍內(nèi)的盈余管理是合理的，但過度的盈余管理卻可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的失真，損害投資者的利益以及對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定造成不利影響。

本文旨在回顧盈余管理研究的發(fā)展歷程，分析盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的啟示，并提出對(duì)盈余管理的規(guī)范化建議，以期促進(jìn)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

二、盈余管理研究的發(fā)展歷程

1.早期研究

早期對(duì)盈余管理現(xiàn)象的研究以描述性和實(shí)證性研究為主，試圖揭示盈余管理行為的基本特征和存在的原因。研究者主要采用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析的方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在盈余平滑、盈余操縱等現(xiàn)象，并認(rèn)為這些行為主要?dú)w因于企業(yè)經(jīng)營動(dòng)機(jī)和激勵(lì)機(jī)制。

2.學(xué)術(shù)界爭議

然而，對(duì)于盈余管理是否合法和適當(dāng)?shù)膯栴}，學(xué)術(shù)界存在較大爭議。一方面，一些學(xué)者認(rèn)為盈余管理是企業(yè)正常的經(jīng)營行為，可以通過合理的會(huì)計(jì)政策來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和決策支持的目的；另一方面，也有學(xué)者認(rèn)為過度的盈余管理會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的失真，損害投資者的利益，影響信息透明度和市場(chǎng)的正常運(yùn)行。

三、盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的啟示

1.加強(qiáng)信息披露

盈余管理的存在凸顯了信息披露的重要性。通過提高信息披露的透明度和質(zhì)量，可以降低企業(yè)進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，減少投資者的信息不對(duì)稱，提升市場(chǎng)的效率和穩(wěn)定性。因此，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵信息的披露要求，特別是對(duì)經(jīng)營績效和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息。

2.簡化會(huì)計(jì)規(guī)則

復(fù)雜的會(huì)計(jì)規(guī)則可能會(huì)為企業(yè)提供進(jìn)行盈余管理的隱蔽渠道。因此，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)中，應(yīng)盡量減少不必要的復(fù)雜性，簡化會(huì)計(jì)規(guī)則，降低盈余管理的成本和效果，使企業(yè)更加專注于真實(shí)經(jīng)營業(yè)績的提升。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制

盈余管理常常依賴于企業(yè)內(nèi)部控制的松弛或缺失。因此，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)中，應(yīng)注重強(qiáng)化內(nèi)部控制的要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的功能，防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈余管理行為。

四、盈余管理的規(guī)范化建議

1.建立監(jiān)管機(jī)制

建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)和監(jiān)管，防止企業(yè)進(jìn)行過度盈余管理行為，維護(hù)投資者的利益和市場(chǎng)的穩(wěn)定。

2.提高法治意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)和管理層的法律教育與培訓(xùn)，提升其法治意識(shí)，提倡依法經(jīng)營和誠信經(jīng)營的理念，減少企業(yè)進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。

3.夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)通過提高經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)核心競爭力、打造良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等措施，夯實(shí)自身的經(jīng)營基礎(chǔ)，減少對(duì)盈余管理的依賴。

五、結(jié)論

盈余管理作為企業(yè)管理中的重要議題，不僅引起了學(xué)術(shù)界的關(guān)注，也對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)提出了一定的啟示。通過加強(qiáng)信息披露、簡化會(huì)計(jì)規(guī)則、強(qiáng)化內(nèi)部控制等方式，可以規(guī)范和減少企業(yè)的盈余管理行為。同時(shí)，建立監(jiān)管機(jī)制、提高法治意識(shí)和夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)等措施也是規(guī)范盈余管理的重要手段。未來，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)需要不斷探索和完善，以更好地應(yīng)對(duì)盈余管理帶來的挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)的穩(wěn)定六、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的未來發(fā)展方向

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)需要不斷探索和完善，以更好地應(yīng)對(duì)盈余管理帶來的挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)的穩(wěn)定。以下是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的未來發(fā)展方向的建議：

1.加強(qiáng)信息披露的透明度和準(zhǔn)確性

為了避免企業(yè)進(jìn)行盈余管理行為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)應(yīng)注重強(qiáng)化信息披露的要求，尤其是對(duì)于盈余管理相關(guān)的信息。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)制定更為詳細(xì)和準(zhǔn)確的信息披露指引，確保企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的披露真實(shí)、準(zhǔn)確并有利于投資者的決策。

2.簡化和統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)則

當(dāng)前，不同國家和地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異，這給企業(yè)和投資者帶來了困擾。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)應(yīng)推動(dòng)各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，簡化會(huì)計(jì)規(guī)則，減少會(huì)計(jì)計(jì)量的主觀性。通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性和可理解性，減少企業(yè)利用會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行盈余管理的空間。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈余管理行為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)應(yīng)注重強(qiáng)化內(nèi)部控制的要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的功能。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

4.建立監(jiān)管機(jī)制和加大執(zhí)法力度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)應(yīng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)緊密配合，建立健全的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)和監(jiān)管。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加大執(zhí)法力度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處罰盈余管理行為，維護(hù)投資者的利益和市場(chǎng)的穩(wěn)定。

5.提高法治意識(shí)和道德約束

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)和管理層的法律教育與培訓(xùn)，提升其法治意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)依法經(jīng)營和誠信經(jīng)營的理念。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)道德約束，建立健全的職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)和會(huì)計(jì)師等從業(yè)人員遵循道德規(guī)范，減少企業(yè)進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。

七、總結(jié)

盈余管理作為企業(yè)管理中的重要議題，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)提出了一定的啟示。通過加強(qiáng)信息披露、簡化會(huì)計(jì)規(guī)則、強(qiáng)化內(nèi)部控制、建立監(jiān)管機(jī)制、提高法治意識(shí)和夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)等方式，可以規(guī)范和減少企業(yè)的盈余管理行為，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)的穩(wěn)定。

未來，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)需要不斷探索和完善，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)需求。只有建立更加透明、準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和可信度，提升投資者的信心，推動(dòng)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員也應(yīng)提高專業(yè)素養(yǎng)和道德意識(shí)，履行好職責(zé)，共同維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序和投資者的利益綜上所述，盈余管理是企業(yè)管理中的重要議題，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)提出了一定的啟示。為了規(guī)范和減少盈余管理行為，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)的穩(wěn)定，需要采取一系列措施。

首先，信息披露是規(guī)范盈余管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部投資者的信息披露，尤其是對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和盈余管理行為的披露，以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和可信度，減少投資者的信息不對(duì)稱和誤導(dǎo)。

其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)應(yīng)注重簡化會(huì)計(jì)規(guī)則，減少會(huì)計(jì)技術(shù)性規(guī)定的復(fù)雜性，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可理解性和執(zhí)行性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，防范和發(fā)現(xiàn)盈余管理行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第三，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)和監(jiān)管方面扮演著至關(guān)重要的角色。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加大執(zhí)法力度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處罰盈余管理行為，維護(hù)投資者的利益和市場(chǎng)的穩(wěn)定。

此外，提高法治意識(shí)和道德約束也是規(guī)范盈余管理的重要方面。企業(yè)和管理層應(yīng)加強(qiáng)法律教育與培訓(xùn)，提升其法治意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)依法經(jīng)營和誠信經(jīng)營的理念。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)道德約束，建立健全的職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)和會(huì)計(jì)師等從業(yè)人員遵循道德規(guī)范，減少企業(yè)進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。

綜上所述，通過加強(qiáng)信息披露、簡化會(huì)計(jì)規(guī)則、強(qiáng)化內(nèi)部控制、建立監(jiān)管機(jī)制、提高法治意識(shí)和夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)等方式，可以規(guī)范和減少企業(yè)的盈余管理行為，促進(jìn)企業(yè)