PAGE銀行會計基本制度目錄TOC\o"1-2"\h\z第一章總則 1第二章會計機構(gòu)、人員管理 4第一節(jié)會計機構(gòu) 4第二節(jié)會計人員及崗位管理 5第三章會計確認(rèn) 9第一節(jié)資產(chǎn)的確認(rèn) 9第二節(jié)負(fù)債的確認(rèn) 12第三節(jié)所有者權(quán)益的確認(rèn) 15第四節(jié)收入的確認(rèn) 16第五節(jié)費用的確認(rèn) 18第六節(jié)利潤的確認(rèn) 20第四章會計計量 21第一節(jié)計量屬性 21第二節(jié)資產(chǎn)的計量 22第三節(jié)負(fù)債的計量 24第五章會計記錄 25第一節(jié)會計科目與賬戶 25第二節(jié)會計憑證 26第三節(jié)會計賬簿 29第四節(jié)記賬規(guī)則 30第五節(jié)差錯更正 32第六節(jié)有價單證與重要空白憑證 34第七節(jié)會計印章 35第六章會計報告 36第一節(jié)編報規(guī)則 36第二節(jié)會計報表 39第三節(jié)合并會計報表 40第四節(jié)報表附注 40第五節(jié)會計決算 41第六節(jié)會計調(diào)整 41第七章會計檔案管理 44第一節(jié)會計檔案歸檔 44第二節(jié)會計檔案保管 44第三節(jié)會計檔案調(diào)閱、移交及銷毀 45第八章會計監(jiān)督 46第一節(jié)會計內(nèi)部控制 46第二節(jié)會計監(jiān)督體系 48第三節(jié)會計監(jiān)督活動 49第九章會計信息化 50第十章考核與獎懲 52第十一章附則 53總則為適應(yīng)銀行經(jīng)營管理需要，規(guī)范銀行會計行為，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《銀行章程》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合銀行實際，制定本制度。本制度是銀行會計工作必須遵循的基本規(guī)則，是制定其他會計規(guī)范的基本依據(jù)。本制度適用于銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各級機構(gòu)。境內(nèi)外子公司、境外分支機構(gòu)參照執(zhí)行。駐在國/地會計標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范與本制度有差異且必須執(zhí)行的，可以駐在國/地規(guī)定為準(zhǔn)，但應(yīng)向總行報備差異的內(nèi)容，同時向總行報送的會計報表按本制度及其他相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行調(diào)整。銀行的會計目標(biāo)是向投資者及更廣泛的會計信息使用者提供與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會計信息使用者作出經(jīng)濟決策；根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要提供真實、完整的會計信息，支持銀行的經(jīng)營管理決策。銀行會計具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。會計核算職能指對銀行各項交易和事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，向會計信息使用者提供與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。會計監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會計機構(gòu)及會計人員，以會計法規(guī)為依據(jù)，對會計核算反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護財產(chǎn)和資金的安全。決策支持職能指向銀行管理層提供客觀、公允、相關(guān)的會計信息，為決策提供支持，以改善銀行的經(jīng)營管理。銀行的會計主體是總行及規(guī)定級次以上的管理、營業(yè)機構(gòu)。銀行編制合并會計報表時，銀行與納入合并范圍的被投資單位構(gòu)成的集團為會計主體。銀行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。銀行會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度為公歷每年1月1日至12月31日。資產(chǎn)負(fù)債表日是指編制會計報告的日期。銀行的資產(chǎn)負(fù)債表日包括年度末、半年末、季末和月末。銀行會計核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣，對不同幣種的業(yè)務(wù)采用分賬制進(jìn)行日常核算。銀行各項業(yè)務(wù)的會計核算均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。銀行各項業(yè)務(wù)的會計核算均采用借貸記賬法。銀行的會計信息質(zhì)量應(yīng)滿足以下要求：（一）可靠性。應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性。會計信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于會計報告使用者對銀行過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。（三）可理解性。會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計報告使用者理解和使用。（四）可比性。不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。對于同業(yè)間相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。（五）實質(zhì)重于形式。應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。（六）重要性。會計信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（七）謹(jǐn)慎性。對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。（八）及時性。對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。銀行各項會計工作在董事會（黨委會）及行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計機構(gòu)具體實施。銀行法定代表人對全行會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。各級機構(gòu)的負(fù)責(zé)人對轄內(nèi)會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。會計機構(gòu)、人員管理第一節(jié)會計機構(gòu)銀行應(yīng)根據(jù)會計核算和管理要求設(shè)置會計機構(gòu)，指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。二級分行及以上機構(gòu)必須設(shè)立會計管理部門，負(fù)責(zé)會計管理和業(yè)務(wù)核算等各項工作。支行及以下機構(gòu)不具備設(shè)置會計管理部門條件的，應(yīng)在本機構(gòu)中設(shè)置會計主管負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)會計工作的組織和管理?？傂胸攧?wù)會計部門是銀行會計業(yè)務(wù)的專業(yè)管理部門，按照“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的原則，集中行使會計管理職能。負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定全行會計制度辦法；組織全行會計核算工作；履行對全行經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的職責(zé)；組織全行會計系統(tǒng)建設(shè)；管理、控制會計信息；制定會計內(nèi)控制度，并組織實施。各級會計機構(gòu)對本單位的會計業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一核算管理，對下級會計機構(gòu)或負(fù)責(zé)會計工作的組織進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各級會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動，應(yīng)經(jīng)上級行會計部門同意。上級行會計部門有權(quán)對下級行不稱職的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人提出調(diào)換建議。各級會計機構(gòu)的設(shè)立必須報經(jīng)上級行審批。會計機構(gòu)的裁撤、合并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系時，除應(yīng)報經(jīng)上級部門審批外，還應(yīng)全面核對各項賬務(wù)，清查資金財產(chǎn)，處理遺留懸案，妥善處理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第二節(jié)會計人員及崗位管理銀行從事會計工作的人員包括但不限于下述人員：財會部門負(fù)責(zé)人、會計制度編寫和管理人員、編制會計報表和財務(wù)報告人員、會計監(jiān)督和檢查人員、會計系統(tǒng)管理人員、會計核算參數(shù)管理人員、會計記賬人員、出納人員、會計檔案管理人員。各級行根據(jù)工作需要配備會計人員，并按規(guī)定配備相應(yīng)的會計主管人員，杜絕空崗現(xiàn)象，保證會計工作正常進(jìn)行。對于未按照規(guī)定配備會計人員，從而導(dǎo)致會計管理混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究其上級管理行負(fù)責(zé)人的責(zé)任。會計人員職責(zé)。（一）根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和銀行的制度規(guī)范，以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）堅持原則，廉潔奉公，維護國家財經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會計制度的行為。（三）保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會計檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。銀行會計人員實行崗位資格管理。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須符合任職資格條件，一般會計人員必須取得相應(yīng)的崗位資格。銀行任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。各級行應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。會計人員上崗前必須經(jīng)過崗位培訓(xùn)，未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗。會計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各級會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。會計人員調(diào)動工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。各級行應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會計人員所在崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。會計工作崗位的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的要求，嚴(yán)格實行不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)包括：授權(quán)、審批、會計記錄、財產(chǎn)保管、復(fù)核檢查。出納人員不得兼管復(fù)核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會計電算化維護工作；出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；成本費用使用人員不得兼管成本費用會計核算工作，成本費用會計核算人員不得辦理本人使用成本費用的相關(guān)業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)采購與處置人員不得兼管固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計核算等。會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，不得從事以下行為：（一）未經(jīng)授權(quán)，私自向外界提供或者泄露銀行會計信息；（二）偽造、變更會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；（三）違反相關(guān)會計制度規(guī)定，隨意變更會計處理方法；（四）在規(guī)定賬冊之外私設(shè)賬簿或者保留賬外資產(chǎn)；（五）貪污、挪用公款;（六）利用職務(wù)上的便利，將銀行財物非法占為己有等職務(wù)侵占行為；（七）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告；（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；（九）其他會計違法違規(guī)行為。會計人員如有違反國家法律法規(guī)和本行規(guī)章制度行為的，應(yīng)分別情況給予通報批評、經(jīng)濟處罰或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。1.情節(jié)輕微的，依據(jù)《銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》和《銀行員工違規(guī)行為積分管理辦法（試行）》給予通報批評、經(jīng)濟處罰或積分處理；2.情節(jié)嚴(yán)重的，依據(jù)《銀行員工違反規(guī)章制度處理辦法》給予紀(jì)律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關(guān)依法處理。銀行各級行應(yīng)建立健全崗位輪換制度，會計人員工作崗位必須有計劃有步驟地實行輪換。會計確認(rèn)銀行應(yīng)根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征對會計對象進(jìn)行分類，確定會計要素。會計要素應(yīng)按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。第一節(jié)資產(chǎn)的確認(rèn)資產(chǎn)是指銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益的資源。將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入銀行；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。銀行的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等等?，F(xiàn)金是指銀行持有的庫存現(xiàn)金和其他現(xiàn)金資產(chǎn)。存放款項是指銀行存入中央銀行的法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金、備付金等款項，以及存放同業(yè)的款項。拆出資金是指銀行拆借給境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的各種款項。衍生金融資產(chǎn)是指公允價值為正值的衍生金融工具。買入返售金融資產(chǎn)是指銀行按買入返售協(xié)議約定融出的資金。貸款及墊款是指銀行按照規(guī)定日常經(jīng)營產(chǎn)生的各類信貸資產(chǎn)。主要包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的貼現(xiàn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支以及墊款等。銀行成為相關(guān)合同的一方時，確認(rèn)現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款。應(yīng)收利息是指銀行按照合同約定應(yīng)收取的利息。應(yīng)收利息于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的收息日以及生息資產(chǎn)處置日確認(rèn)。應(yīng)收股利是指銀行按照合同約定或被投資單位股東大會（或類似機構(gòu)）決議，應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。應(yīng)收股利于合同約定的支付日或宣告發(fā)放股利時確認(rèn)。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。應(yīng)收款類投資是指具有固定或可確定的回收金額，但在活躍市場中沒有報價的金融資產(chǎn)。持有至到期投資是指銀行明確計劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場中存在報價的投資?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指銀行持有的、不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資的金融資產(chǎn)。主要包括劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)性有價證券投資和權(quán)益性投資。銀行成為債權(quán)性有價證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項投資確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。長期股權(quán)投資是指銀行持有的對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，以及持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。銀行取得相關(guān)股權(quán)時確認(rèn)長期股權(quán)投資。抵債資產(chǎn)是指債務(wù)人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務(wù)時，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非貨幣性資產(chǎn)。銀行于債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給銀行之日確認(rèn)抵債資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指銀行為提供服務(wù)或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入銀行；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。無形資產(chǎn)，是指銀行擁有或者控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)(含銀行自行開發(fā)的軟件)、土地使用權(quán)等。外購的無形資產(chǎn)應(yīng)于購入日確認(rèn)，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)于符合資本化條件時確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)是指銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，確認(rèn)可抵扣暫時性差異、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損、稅款抵減產(chǎn)生的資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)于每季度末確認(rèn)。第二節(jié)負(fù)債的確認(rèn)負(fù)債是指銀行過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。將一項現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出銀行；（二）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。銀行的負(fù)債主要包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等。向中央銀行借款是指銀行向中央銀行借入的各類款項。同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項是指其他銀行、非銀行金融機構(gòu)在銀行存放的款項。拆入資金是指銀行向其他銀行、非銀行金融機構(gòu)拆入的款項。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。衍生金融負(fù)債是指公允價值為負(fù)值的衍生金融工具。賣出回購金融資產(chǎn)款是指銀行按賣出回購協(xié)議所融入的資金。吸收存款是指銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款和財政性存款等。銀行成為相關(guān)合同的一方時，確認(rèn)向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款。應(yīng)付職工薪酬是指銀行為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的薪酬，包括應(yīng)付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利。銀行應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計期間，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)交稅費是指銀行按照稅法等規(guī)定計算的應(yīng)交納的各項稅費。應(yīng)交稅費應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時確認(rèn)。應(yīng)付利息是指銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認(rèn)。預(yù)計負(fù)債是指銀行承擔(dān)的與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)。將與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：（一）該義務(wù)是銀行承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出銀行；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。應(yīng)付債券是指銀行為籌集資金而發(fā)行的公司債券。銀行成為發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換公司債券）合同的一方時，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)分別確認(rèn)應(yīng)付債券及權(quán)益。遞延所得稅負(fù)債是指銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)于每季度末確認(rèn)。第三節(jié)所有者權(quán)益的確認(rèn)所有者權(quán)益是指銀行的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的確認(rèn)主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等其他會計要素的確認(rèn)。銀行的所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和未分配利潤等。實收資本（或股本）是指銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實收資本（或股本）于辦理相關(guān)手續(xù)后予以確認(rèn)。資本公積是指銀行收到的投資者出資超過其在注冊資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。盈余公積是指銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本的累計盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。一般風(fēng)險準(zhǔn)備是指銀行運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。未分配利潤是指銀行進(jìn)行利潤分配后剩余的利潤。第四節(jié)收入的確認(rèn)收入是指銀行在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。將一項經(jīng)濟利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：（一）該經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；（二）該經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。銀行的收入主要包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收入等。利息收入是指銀行取得的存放款項利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。手續(xù)費及傭金收入是指銀行辦理各項業(yè)務(wù)時所取得的手續(xù)費收入，包括匯款、結(jié)算及賬戶管理手續(xù)費收入、銀行卡手續(xù)費收入、電子銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、擔(dān)保和承諾業(yè)務(wù)收入、信息咨詢業(yè)務(wù)收入、托管業(yè)務(wù)收入等。投資收益（或損失）是指銀行進(jìn)行各項投資取得的長期股權(quán)投資權(quán)益法收益（或損失）、買賣差價收入（或損失）、股利收入等。公允價值變動損益是指銀行持有的衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債等公允價值變動產(chǎn)生的收入或損失。匯兌損益是指銀行各類外幣交易因匯率變動產(chǎn)生的收入或損失。銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日以及資產(chǎn)、負(fù)債的處置日，確認(rèn)各項收入。第五節(jié)費用的確認(rèn)費用是指銀行在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。將一項經(jīng)濟利益流出確認(rèn)為費用，需要符合費用的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：（一）該經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；（二）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。銀行在確認(rèn)費用時，必須嚴(yán)格劃分營業(yè)成本和營業(yè)費用、本期費用和下期費用的界限。銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的支出，包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、資產(chǎn)減值損失等。銀行的營業(yè)費用，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營不直接相關(guān)的各項費用，包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、其他業(yè)務(wù)支出等。利息支出是指銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。手續(xù)費及傭金支出是指銀行發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。資產(chǎn)減值損失是指銀行持有的可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。營業(yè)稅金及附加是指銀行經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費。業(yè)務(wù)及管理費是指銀行在辦理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費用。包括：人員費用、業(yè)務(wù)管理費用、折舊費用等。其他業(yè)務(wù)成本是指銀行除利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失以外發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費用配比原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日、費用發(fā)生時，確認(rèn)各項成本費用。第六節(jié)利潤的確認(rèn)利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn)。利潤包括：收入減去費用后的凈額；直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。銀行的利潤項目主要包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、凈利潤等。營業(yè)利潤是指銀行各項收入減去費用后的凈額。營業(yè)外收入是指與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益、出納長款收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、罰沒收入等。營業(yè)外支出是指與銀行正常經(jīng)營管理活動不存在直接關(guān)系的各項支出，包括出納短款支出、固定資產(chǎn)清理凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。會計計量第一節(jié)計量屬性銀行對各項資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計量及后續(xù)計量時，應(yīng)按照規(guī)定的計量屬性及計量方法確定其金額。銀行的會計計量屬性主要包括：（一）歷史成本。在歷史成本計量方法下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。（二）重置成本。在重置成本計量方法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量方法下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量方法下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。（五）公允價值。在公允價值計量方法下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。第二節(jié)資產(chǎn)的計量銀行的存放款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公允價值進(jìn)行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)合同利率和實際利率相差很小時，可采用合同利率代替實際利率。實際利率法，是指按資產(chǎn)或負(fù)債的實際利率計算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。實際利率，是指將資產(chǎn)或負(fù)債在預(yù)計存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)期賬面價值所使用的利率。資產(chǎn)或負(fù)債的攤余成本，是指該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：（一）扣除償還的本金；（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；（三）扣除已發(fā)生的減值損失。銀行的衍生金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照公允價值計量，公允價值的變動記入當(dāng)期損益。銀行的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量，公允價值的變動記入權(quán)益。銀行的長期股權(quán)投資根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用成本法或權(quán)益法核算，并定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值?？墒栈亟痤~是指以下兩者的較高者：資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額；資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。銀行的抵債資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行初始計量，并定期進(jìn)行減值測試，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的金額計提減值。銀行的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，并按期計提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。銀行的無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。銀行的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時性差異、稅款抵減、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及適當(dāng)?shù)亩惵视嬎愦_定，并定期復(fù)核。第三節(jié)負(fù)債的計量銀行的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券按照公允價值進(jìn)行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)合同利率和實際利率相差很小時，可采用合同利率代替實際利率。銀行的衍生金融負(fù)債、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價值計量，公允價值的變動記入當(dāng)期損益。銀行的預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計負(fù)債的賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。銀行的遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異及適當(dāng)?shù)亩惵视嬎愦_定。會計記錄第一節(jié)會計科目與賬戶銀行根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、財政部和中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合銀行實際設(shè)置會計科目。會計科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類科目。表外科目核算或有事項以及需要備忘或控制的業(yè)務(wù)事項，主要包括：或有事項類科目、備查登記類科目及其他。會計科目為本、外幣業(yè)務(wù)共用，特別說明的除外。會計科目由銀行總行統(tǒng)一制定和修改。會計科目的制定應(yīng)遵循如下原則：（一）會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、核算和經(jīng)營管理要求設(shè)置。（二）依據(jù)重要性原則對需要單獨反映的業(yè)務(wù)事項單設(shè)科目反映，對非重要業(yè)務(wù)事項予以合并反映。（三）會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性，以保證會計信息的可比性、一貫性及可理解性。各核算單位必須嚴(yán)格按照會計科目使用說明使用會計科目，真實、完整地反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及事項。會計科目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在年度終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。銀行在會計科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會計核算，賬戶是對會計科目的細(xì)化，按照核算對象賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶?？蛻糍~戶與客戶債權(quán)債務(wù)相關(guān)，且能標(biāo)識客戶產(chǎn)品信息；內(nèi)部賬戶與內(nèi)部資產(chǎn)、內(nèi)部負(fù)債、損益及權(quán)益相關(guān)。會計賬戶的設(shè)置原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會計部門統(tǒng)一確定，各級行必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。各級行業(yè)務(wù)部門如有新增或調(diào)整賬戶核算內(nèi)容的需求，應(yīng)先向總行對口業(yè)務(wù)部門提交需求，再由總行對口業(yè)務(wù)部門向總行會計部門提交需求，經(jīng)審核通過后進(jìn)行新增或調(diào)整，其中對于客戶賬戶生成規(guī)則必須按照業(yè)務(wù)部門與會計部門雙方的約定產(chǎn)生，在變更生成規(guī)則之前，必須取得會計部門的同意。第二節(jié)會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動或事項的原始記錄和記賬依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。原始憑證的基本要求：（一）原始憑證至少應(yīng)包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發(fā)票專用章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發(fā)票專用章。應(yīng)由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。（三）職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（四）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。（五）原始憑證中涉及附件的，應(yīng)當(dāng)確定其附件是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。各級行在填制原始憑證的附件張數(shù)時，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證至少應(yīng)包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核人員。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。（二）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（四）對于記賬憑證涉及計算、分配等事項，應(yīng)當(dāng)將計算、分配結(jié)果填寫原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（五）各級機構(gòu)在填制記賬憑證的附件張數(shù)時，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。其中，記賬憑證的附件不應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)在原始憑證中統(tǒng)計過的附件。即記賬憑證中的附件應(yīng)當(dāng)以直接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附件。（六）記賬憑證復(fù)核時應(yīng)主要關(guān)注以下方面：1、會計科目號是否正確；2、會計分錄是否正確；3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；4、摘要及業(yè)務(wù)編號有無遺漏；5、附件是否齊全；6、記賬日期是否正確。（七）機制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計算機無法打印時，應(yīng)經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)及簽章后，采用手工方式填制機制憑證。憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關(guān)系統(tǒng)生成的機制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質(zhì)憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進(jìn)行電子化保管。電子憑證可采用電子介質(zhì)形式儲存、檢索和調(diào)用。電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號、業(yè)務(wù)編號和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對應(yīng)關(guān)系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調(diào)閱。全行統(tǒng)一使用的會計憑證格式由總行設(shè)計，一級分行可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要自行制定會計憑證，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。當(dāng)日對外營業(yè)時間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。會計憑證應(yīng)按日以業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應(yīng)在憑證封面上編寫號碼，并及時登記入庫保管。第三節(jié)會計賬簿銀行應(yīng)依法設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。會計賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：（一）會計賬簿登記，必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為對象，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（二）會計賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明。（三）凡以計算機輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。（四）計算機不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。會計賬簿可以采用電子介質(zhì)存儲，根據(jù)內(nèi)部管理、內(nèi)外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會計賬簿必須進(jìn)行編號，經(jīng)審核無誤后，按照本行會計檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。各級機構(gòu)應(yīng)于每日、定期或不定期進(jìn)行賬賬、賬實、賬證、賬表核對，每月進(jìn)行內(nèi)外賬的核對。第四節(jié)記賬規(guī)則會計憑證、賬、折、報表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。會計憑證、賬、折、報表的各種代用符號和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：（一）各種代用符號：第×號為“＃”；每個為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日0/000”。外幣符號遵循國際慣例。（二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有“￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無角分的，應(yīng)以“0”補足，或者用“—”代替。（三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。民族自治區(qū)，在區(qū)內(nèi)使用的憑證、賬、折、報表中，可使用本民族的文字。（四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。手工進(jìn)行賬務(wù)處理時，記賬應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水、紅色復(fù)寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。（四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“—0—”表示。（五）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。運用計算機記賬時，應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）計算機的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要的非金融性業(yè)務(wù)處理后，應(yīng)生成符合要求的會計憑證或賬簿。（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時。（三）記賬時應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。第五節(jié)差錯更正差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對會計報告造成省略或錯報。（一）編報會計報告時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）會計報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。發(fā)現(xiàn)會計差錯需要進(jìn)行更正的，應(yīng)該經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后進(jìn)行處理，并保留更改記錄。（一）沒有登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤時應(yīng)當(dāng)重新填制。（二）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號憑證”。（三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤不涉及損益的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達(dá)不到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，填制藍(lán)字憑證通過以前年度損益損整處理。（四）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按以下方法處理：1、登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2、由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對會計報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。第六節(jié)有價單證與重要空白憑證有價單證是指印有固定面額的特定憑證，其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價單證等。有價單證應(yīng)視同現(xiàn)金管理。重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應(yīng)由總行統(tǒng)一確定。各級行要將有價單證與重要空白憑證納入會計管理范圍，定期或不定期進(jìn)行檢查。有價單證必須通過表外科目核算，采用復(fù)式記賬法，按票面金額記賬。重要空白憑證必須通過表外科目核算。均用假定價格每份1元記賬，并登記憑證起訖號碼。第七節(jié)會計印章會計印章是指總行及一級支行（含）以上機構(gòu)財務(wù)會計部門以“銀行”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請開立存款賬戶時的預(yù)留財務(wù)專用章。會計印章統(tǒng)一由總行和一級（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規(guī)定的除外。會計印章由一級分行或其授權(quán)機構(gòu)在總行的統(tǒng)一管理下刻制頒發(fā)，其他機構(gòu)不得自行刻制。會計印章的領(lǐng)取實行雙人簽領(lǐng)制度，并出具本機構(gòu)介紹信或有效證明文件和個人身份證件，在相關(guān)登記簿上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。會計印章實行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)，固定存放；臨時離崗，人離章收；不得私自授受會計印章。非經(jīng)辦人員不得動用會計印章，非營業(yè)時間必須入庫或保險箱、柜保管。會計印章停止使用后應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會計印章的停用和銷毀必須登記造冊，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。會計簽章是本行在會計憑證和會計資料上表明并確認(rèn)自己真實身份及交易合法性的標(biāo)識，包括印章、簽名或者簽名加印章。會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料應(yīng)按規(guī)定簽章。采用計算機系統(tǒng)處理的會計資料，可以通過系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核的人員印章；法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。各級行應(yīng)建立健全會計印章管理的制度辦法，嚴(yán)格會計印章的保管和使用手續(xù)。會計印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用，不得錯用、串用、提前或過期使用。嚴(yán)禁超范圍使用會計印章，嚴(yán)禁在空白會計憑證、賬簿上預(yù)先留蓋會計印章和個人名章。會計人員的個人名章、操作密碼等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保管。會計報告第一節(jié)編報規(guī)則銀行的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、業(yè)務(wù)狀況表及其他輔助會計報表等。銀行的報表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報表項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。銀行各級機構(gòu)編制會計報表及報表附注，應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿紀(jì)錄等資料，并按照本制度及其他相關(guān)會計規(guī)范規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。銀行的會計報表及報表附注要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。會計報表與報表附注之間、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。銀行的會計報表及報表附注根據(jù)報送對象及用途分為內(nèi)部會計報表和會計報告。銀行內(nèi)部管理用途的會計報表統(tǒng)稱為內(nèi)部會計報表。內(nèi)部會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、業(yè)務(wù)狀況變動表和其他輔助會計報表?？傂锌筛鶕?jù)內(nèi)部管理的需要和監(jiān)管部門的要求，設(shè)計、規(guī)范業(yè)務(wù)狀況變動表及其他輔助會計報表。各級行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制內(nèi)部會計報表，并逐級上報匯總。各級機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計部門負(fù)責(zé)人對轄內(nèi)內(nèi)部會計報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)?？傂懈鳂I(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，編制條線內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)的輔助會計報表，并提供給總行會計部門。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對輔助會計報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)。銀行總行對外提供的、反映全行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的會計報表及報表附注統(tǒng)稱為會計報告。銀行的會計報告包括年度、半年度、季度和月度會計報告。年度會計報告是指以一個完整的會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報告。銀行的年度會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及報表附注。半年度會計報告是指以每個會計年度的前六個月為基礎(chǔ)編制的會計報告。銀行的半年度會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及報表附注。季度、月度會計報告是指以季度或月度為基礎(chǔ)編制的會計報告。銀行的季度、月度會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。銀行的會計報告應(yīng)當(dāng)由總行會計部門統(tǒng)一編制，由法定代表人、主管會計工作的行長及會計部門負(fù)責(zé)人簽署，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外報送或披露。銀行的法定代表人對會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第二節(jié)會計報表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表日，符合確認(rèn)條件的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均應(yīng)按照規(guī)定的計量方法及格式，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。利潤表是反映銀行在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。某一會計期間，符合確認(rèn)條件的各項收入、費用、利得、損失均應(yīng)按照規(guī)定的計量方法及格式，在利潤表中列示?，F(xiàn)金流量表是反映銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。某一會計期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在現(xiàn)金流量表中列示。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。某一會計期間，所有者權(quán)益各組成部分的增減變動均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在所有者權(quán)益變動表中列示。第三節(jié)合并會計報表合并會計報表是指綜合反映銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表以及報表附注。合并會計報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指銀行能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。納入銀行合并范圍的被投資單位所采用的會計政策與銀行不一致的，應(yīng)按照銀行規(guī)定的會計政策對其會計報表進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定向銀行報送會計報表及編制合并會計報表所需要的其他資料。第四節(jié)報表附注銀行的報表附注披露如下內(nèi)容：（一）銀行的基本情況。（二）會計報表的編制基礎(chǔ)。（三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。（四）重要會計政策的說明，包括會計報表各項目的確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。（五）重要會計估計的說明。（六）會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。（七）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明。（八）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。（九）分部報告。（十）各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況。（十一）其他需要在報表附注中披露的信息。第五節(jié)會計決算銀行應(yīng)在會計年度終了辦理年度決算。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為銀行的年度決算日。年度決算前，各級行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實賬務(wù)及各項財產(chǎn)。年度決算日，各級行應(yīng)核對賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報表及決算說明。年度決算日后，各級行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級報送并匯總決算報表、決算說明等決算文件。第六節(jié)會計調(diào)整銀行發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項時，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。會計政策，是指銀行在會計確認(rèn)、計量中所采用的原則和會計處理方法。銀行采用的會計政策，由總行統(tǒng)一確定。會計政策在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。（二）由于會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，總行統(tǒng)一變更會計政策。銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定的方法處理。銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而做出的會計政策變更，原則上應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。追溯調(diào)整法，是指變更某項交易或事項的會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對會計報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。會計估計是指銀行對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。未來適用法，是指在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。會計報告批準(zhǔn)報出日，是指銀行董事會（或黨委會）批準(zhǔn)會計報告報出的日期。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視同該事項在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理，同時調(diào)整相關(guān)報表項目。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的會計報表，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、內(nèi)容，對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。會計檔案管理第一節(jié)會計檔案歸檔會計檔案是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中形成的重要史料和證據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料等。紙質(zhì)會計檔案是以紙為介質(zhì)保存的會計檔案。電子會計檔案是以磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等介質(zhì)為載體保存的會計檔案。電子會計檔案應(yīng)能滿足查詢或打印的需要。銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會計檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。第二節(jié)會計檔案保管會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次年度1月1日算起。會計檔案可采用紙介質(zhì)、磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等形式保存。同一會計檔案同時采用紙介質(zhì)和電子介質(zhì)保存的，應(yīng)至少確保一種形式的檔案滿足保管期限的要求。各級行應(yīng)建立會計檔案保管庫（柜）。對會計檔案應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。機構(gòu)分設(shè)后，原機構(gòu)保留的，會計檔案繼續(xù)由原機構(gòu)保管；不保留原機構(gòu)的，會計檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管；機構(gòu)撤并的，會計檔案應(yīng)移交賬務(wù)接收機構(gòu)保管。第三節(jié)會計檔案調(diào)閱、移交及銷毀會計檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會計檔案均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)登記。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)會計部門主管人員和會計檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員核準(zhǔn)。移交會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會計檔案管理部門的，還應(yīng)由有權(quán)人簽署意見，移交雙方都應(yīng)簽字蓋章。會計檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應(yīng)由縣級以上分支行檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制“會計檔案銷毀清冊”，報一級分行會計主管部門批準(zhǔn)，方可銷毀。已滿保管期的會計檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷毀。各級行對會計檔案的管理情況應(yīng)定期檢查，重點檢查會計檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。會計監(jiān)督第一節(jié)會計內(nèi)部控制銀行應(yīng)建立健全會計監(jiān)督機制，確保各項業(yè)務(wù)核算的真實性、正確性。會計內(nèi)部控制，是指銀行董事會（黨委會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：財務(wù)會計報告的真實、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。銀行應(yīng)按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立健全會計內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)會計監(jiān)督職能。建立和實施會計內(nèi)部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則。銀行應(yīng)當(dāng)建立目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的風(fēng)險評估程序，使其成為會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。銀行應(yīng)當(dāng)綜合運用控制措施，以實現(xiàn)會計內(nèi)部控制?？刂拼胧┌氊?zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等。銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保會計信息的全面完整，保證會計信息在信息使用者之間有效溝通，為實施會計內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。銀行應(yīng)當(dāng)加強對會計內(nèi)部控制及其實施情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的方式主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查等。銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對會計內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評估，形成書面評估報告。監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進(jìn)行報告。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向行長和會計主管部門匯報。銀行通過