第8章會(huì)計(jì)核算組織程序本章學(xué)習(xí)目標(biāo)理解賬務(wù)處理程序的基本概念掌握記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序

掌握科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序了解其他會(huì)計(jì)處理程序第8章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念和意義(一）會(huì)計(jì)核算組織程序概念又稱賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)核算形式，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。記賬程序是指運(yùn)用一定的記賬方法，從填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序。也是將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)利用會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行反映的步驟與過程。第8章賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證(種類)總

賬(格式)細(xì)賬明(日記賬(格式)格式)利潤表資產(chǎn)負(fù)債表

(格式)圖8—1對(duì)會(huì)計(jì)核算組織程序基本含義的理解圖示記賬憑證(種類)記賬憑證(種類)（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

1、有利于科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算組織工作。2、有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。3、有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率。4、有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本。5、有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)原則和種類（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)原則

1、應(yīng)從本單位的實(shí)際情況出發(fā)。2、應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量為立足點(diǎn)。3、應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本。4、應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制。（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

1.記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序日記總賬核算組織程序各種賬務(wù)處理程序差異——登記總賬的依據(jù)不同第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

1、記賬憑證核算組織程序的定義記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成的。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，基本上沿用這種賬務(wù)處理程序。第8章賬務(wù)處理程序2、記賬憑證核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式格式一般為借、貸、余三欄式）（格式一般為收、付、余三欄式）（收款憑證付款憑證格式有借、貸、余三欄式，量金額式和多欄式三種）（數(shù)圖8—2記賬憑證核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿種類圖示轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證種類記賬憑證專用記賬憑證種類

會(huì)計(jì)賬簿日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證賬務(wù)處理程序的處理步驟①根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。②根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)收付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或原始憑證或原始憑證匯總表或登記明細(xì)分類賬。④根據(jù)收付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。⑤期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。⑥期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制本期的會(huì)計(jì)報(bào)表。第8章賬務(wù)處理程序第8章賬務(wù)處理程序定期或期末①收款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證付款憑證銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證圖8—3記賬憑證核算組織程序圖優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡(jiǎn)明易懂，使用方便；總分類賬的記錄能較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于利用賬簿資料為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)，也便于查賬。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量比較大。所以，記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容1、匯總記賬憑證核算組織程序的定義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑

證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證是對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中所填制的專用記賬憑證，按照憑證的種類，采用一定的方法定期進(jìn)行匯總而重新填制

的一種記賬憑證。2、匯總記賬憑證核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類與格式格式一般為借、貸、余三欄式）（格式一般為收、付、余三欄式）（格式有借、貸、余三欄，數(shù)量金額式和多欄式種）（式三圖8—4記賬憑證核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿種類圖匯總記賬憑證種類記賬憑證專用記賬憑證種類會(huì)計(jì)賬簿日記賬總賬明細(xì)賬收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總3、匯總記賬憑證的編制方法（P144）匯總收款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法4、匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總 表填制各種專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑 證）；根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬；根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登 記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類賬；月末，將日記賬、明細(xì)分類賬的余額與總分類賬中相應(yīng)賬 戶的余額進(jìn)行核對(duì)；月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。①收款憑證②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬原始憑證原始憑證付款憑證銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證圖8—11

匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理基本程序圖示匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證⑦會(huì)計(jì)報(bào)表總賬⑥明細(xì)賬原始憑證原始憑證二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以克服記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式登記總分類賬工作量過大的缺點(diǎn)，這就大大簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目，從而克服了科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式所存在的缺點(diǎn)。缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作量也較大。適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的單位。第五節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容

1、科目匯總表核算組織程序的定義科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來的。第8章賬務(wù)處理程序2、科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類與格式（格式一般為借、貸、余三欄式）（格式一般為收、付、余三欄式）（格式有借、貸、余三欄式，數(shù)量金額式和多欄式三種）圖8—12科目匯總表核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿種類科目匯總表種類記賬憑證專用記賬憑證種類會(huì)計(jì)賬簿日記賬總賬明細(xì)賬收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表通用記賬憑證3、科目匯總表的編制方法

(1)編制科目匯總表的基本方法科目匯總表也是根據(jù)專用記賬憑證匯總編制而成的?；镜木幹品椒ㄊ牵焊鶕?jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（每10天或15天，或每月一次）分別匯總每一個(gè)賬戶的借、貸雙方的發(fā)生額，并將其填列在科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，借以反映全部賬戶的借、貸方發(fā)生額。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬時(shí)，只需要將該表中匯總起來的各科目的本期借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，分次或月末一次記入相應(yīng)總分類賬的借方或貸方即可。(2)科目匯總表的編制舉例P149第8章賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的工作步驟①根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。②根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)收付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或原始憑證或原始憑證匯總表或登記明細(xì)分類賬。④根據(jù)收付憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期或期末編制科目匯總表。⑤根據(jù)科目匯總表定期或期末登記總分類賬。⑥期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。⑦期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制本期的會(huì)計(jì)報(bào)表。第8章賬務(wù)處理程序第8章賬務(wù)處理程序①收款憑證②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬原始憑證原始憑證付款憑證銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理基本程序圖⑦會(huì)計(jì)報(bào)表總賬⑥明細(xì)賬原始憑證原始憑證科目匯總表優(yōu)點(diǎn)： 可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡，保證賬簿的正確性。可以大大減輕登記總賬的工作量。適用性比較強(qiáng)缺點(diǎn)：編制科目匯總表的工作量比較大。不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用范圍由于科目匯總表核算組織程序賬務(wù)處理程序清楚，又具有能夠進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡，減輕總分類賬登記的工作量等優(yōu)點(diǎn)，因而，不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。第四節(jié)其他賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是將現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬改成多欄式賬頁，使日記 賬具有分類匯總的功能，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行 存款日記賬的匯總記錄登記總賬。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一般適用于業(yè)務(wù) 量比較大，特別是銀行存款和現(xiàn)金交易比較 頻繁的企事業(yè)單位。第8章