支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

一、支付結(jié)算的意義

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

加速資金周轉(zhuǎn)速度節(jié)約社會流通費用第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則

1、恪守信用，履約付款

2、誰的錢進誰的賬，由誰支配

3、銀行不墊款三、支付結(jié)算紀律

1、單位和個人的結(jié)算紀律

2、銀行的結(jié)算紀律按貨幣支付方式現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算方式——匯兌、托收承付、委托收款票據(jù)結(jié)算——匯票、本票、支票銀行卡三、支付結(jié)算的種類

票據(jù)匯票銀行匯票商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票本票

不定額本票

定額本票支票現(xiàn)金支票

轉(zhuǎn)賬支票普通支票結(jié)算方式匯兌信匯電匯委托收款托收承付

銀行卡按對象單位卡個人卡按信譽等級金卡普通卡一、支票結(jié)算

（一）概念和種類

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）支票的基本規(guī)定

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）支票的核算

現(xiàn)金支票（已講），本節(jié)主要說明轉(zhuǎn)賬支票的核算。出票人開戶銀行（付款人）收款人1提示支票付款3收妥入賬通知1、持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶的處理（1）銀行受理持票人送交支票的處理2、審核、轉(zhuǎn)賬借：活期存款——出票人存款戶貸：活期存款——持票人存款戶出票人開戶銀行（付款人）收款人1、持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶的處理（2）銀行受理出票人送交支票的處理3、審核、轉(zhuǎn)賬借：活期存款——出票人存款戶貸：活期存款——收款人存款戶1支票2提示支票進賬出票人出票人開戶行收款人（持票人）收款人開戶行1支票

2進賬3清算2、持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理出票人出票人開戶行收款人（持票人）收款人開戶行1提示支票付款2銀行之間清算3收妥入賬、通知收款人2、持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶的處理（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理二、銀行本票的結(jié)算（一）概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。（二）有關(guān)規(guī)定申請人申請人開戶行出票人（付款人）收款人（持票人）收款人開戶銀行（持票人）代理付款人1申請簽發(fā)2出票3交付票據(jù)4提示本票5代理付款入賬6銀行之間清算資金銀行本票的基本流程

（三）銀行本票的處理

1、出票行簽發(fā)銀行本票的處理

2、代理付款行辦理銀行本票付款的處理持票人在銀行開有賬戶的處理出票行接到“現(xiàn)金”本票的核算

3、出票行結(jié)清本票的核算

4、銀行本票退款、超過付款期限付款的處理

5、本票掛失及其后退款或付款的處理二、銀行匯票的結(jié)算（一）概念

出票行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定銀行匯票的基本流程申請人收款人（持票人）被背書人/持票人開戶銀行/出票人收款人、持票人∕代理付款人開戶行①申請簽發(fā)②出票⑦退回多余款③異地結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓④提示票據(jù)⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金⑤代理付款入賬④提示票據(jù)（三）銀行匯票的核算1、銀行匯票的出票2、銀行匯票的兌付（1）直接收賬的處理（2）不直接收賬的處理3、銀行匯票的結(jié)清（1）匯票全額付款的處理（2）匯票有多余款的處理4、銀行匯票退款、超過付款期限付款的處理5、掛失及其后付款或退款的處理

四、商業(yè)匯票結(jié)算

（一）概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票

銀行承兌匯票1、持票人開戶行受理匯票的處理2、付款人開戶行收到匯票的處理3、收款人開戶行收到劃回票款的處理

（三）商業(yè)承兌匯票的核算承兌人(付款人)付款人開戶行代理付款人收款人（持票人）收款人開戶行（持票人）1出票2委托收款3發(fā)出委托收款4通知付款5付款6劃回票款7收妥入賬商業(yè)承兌匯票流程（四）銀行承兌匯票的核算1、承兌銀行辦理匯票承兌的處理

2、持票人開戶行受理匯票的處理

3、承兌銀行對匯票到期收取匯票款的處理

4、承兌銀行支付到期票款的的處理

5、持票人開戶行收到匯票款項的處理

付款人購貨單位開戶行承兌人收款人（持票人）開戶行代理付款人1申請承兌2承兌5交存票款3交付匯票4提示票據(jù)6代理付款入賬7銀行清算銀行承兌匯票流程（五）商業(yè)匯票的掛失和付款掛失

商業(yè)銀行承兌匯票的喪失，失票人應(yīng)向承兌人掛失。銀行承兌匯票喪失，失票人應(yīng)到承兌銀行掛失。付款第三節(jié)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算一、匯兌結(jié)算（一）概念

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。適用于單位和個人的各種款項結(jié)算。按憑證寄遞方式不同分為：信匯、電匯（二）基本規(guī)定匯款人收款人匯出行匯入行1、委托匯款3、劃轉(zhuǎn)款項5、通知入賬或領(lǐng)款2.審核收款iv.收到退匯4、審核支付

A直接收賬

B不直接收賬匯兌結(jié)算的基本流程（三）匯兌結(jié)算的核算1、匯出行的處理手續(xù)（1）轉(zhuǎn)賬匯款（2）現(xiàn)金匯款2、匯入行的處理手續(xù)（1）直接收賬的處理（2）不直接收賬的處理（四）退匯的處理手續(xù)1.匯款人申請退匯的處理（1）匯出行受理（2）匯入行處理（3）匯出行退匯2.匯入行主動退匯的處理

二、托收承付結(jié)算

（一）概念

托收承付也稱異地托收承付。是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。

（二）基本規(guī)定

收款單位付款單位收款人開戶銀行付款人開戶銀行1、發(fā)出商品2委托銀行收款3銀行受理后退回托收憑證回單8通知貨款已收妥入賬4、傳遞憑證7、劃轉(zhuǎn)款項5通知付款6同意付款托收承付的基本流程（三）托收承付的核算1、收款人開戶行受理托收承付的處理2、付款人開戶行的處理（1）全額付款的處理（2）提前承付的處理（3）多承付的處理（4）逾期付款的處理（5）部分付款的處理（6）全部拒絕付款的處理（7）部分拒絕付款的處理收款人開戶行收款結(jié)賬的處理三、委托收款結(jié)算（一）概念

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（二）基本規(guī)定收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行1、委托銀行收款6、通知款項已收妥入賬2、傳遞委托收款憑證5、劃轉(zhuǎn)款項3、通知付款4、付款

委托收款基本流程（三）委托收款的核算1、收款人開戶行受理委托收款的處理2、付款人開戶行的處理（1）銀行作為付款人付款的處理（2）付款人為單位付款的處理（3）付款人拒絕付款的處理第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的核算一、銀行卡的概念與種類（一）概念

銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)，下同）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。（二）銀行卡的種類

1、借記卡

2、信用卡二、銀行卡的基本規(guī)定

用戶商戶銀行1用戶申請，銀行審查并發(fā)卡2用戶存入款項3用戶向銀行（柜面或柜員機）取款4