企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性.作用及開(kāi)展目標(biāo)［摘耍］針對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中無(wú)視管理，特殊是財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象及造成的結(jié)果，闡述了財(cái)務(wù)管理在搞好國(guó)企改革中的重要性，作用，開(kāi)展方向并提出一些建議。［關(guān)鍵詞］重要性.開(kāi)展.作用.企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)具有根本性的影響，人們一度把企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要表述為“企業(yè)利潤(rùn)最大化〃O這種觀點(diǎn)認(rèn)為:利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多，企業(yè)的財(cái)富越多，越接近于企業(yè)的目標(biāo)。事實(shí)上，這種觀點(diǎn)片面地將利潤(rùn)理解為企業(yè)的財(cái)富，具有一定的局限性。至少表現(xiàn)在三個(gè)方面:①?zèng)]有考慮利潤(rùn)取得的時(shí)間;②沒(méi)有考慮所獲利潤(rùn)與投入資本額的關(guān)系;③沒(méi)有考慮獲取利潤(rùn)所承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成局部，企'也財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富，企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化〃或者“股東財(cái)富最大化〃。這種觀點(diǎn)既反映了利潤(rùn)取得的時(shí)間，也反映了資本和獲得之間的關(guān)系，還反映了受風(fēng)險(xiǎn)影響的程度。在改革上.我覺(jué)得有下面幾點(diǎn)是比較重要的.1在改革中強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理國(guó)企改革給困境中的國(guó)有企業(yè)注入了新的活力，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了巨大的變化，許多國(guó)企通過(guò)調(diào)整管理機(jī)構(gòu)、職工構(gòu)成,建立現(xiàn)代企業(yè)制度等，使企業(yè)走出困境，取得了長(zhǎng)足開(kāi)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也取得了較大發(fā)展,但是與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的要求相比，還有不少企業(yè)內(nèi)部管理顯得相對(duì)落后,滯后于改革的步伐。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期方案經(jīng)濟(jì)條件下形成的“等、靠、要〃的依賴思想尚未鏟除，商品經(jīng)濟(jì)觀念和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)困難與挑戰(zhàn)較多考慮外部因素，加強(qiáng)內(nèi)部管理的觀念淡薄。當(dāng)前企業(yè)管理存在的主要問(wèn)題有：11缺乏企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略可持續(xù)開(kāi)展是現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展的主題，而局部企業(yè)卻不注重競(jìng)爭(zhēng)策略的研究，缺乏系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的開(kāi)展思量;對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)辟、質(zhì)量的保證、市場(chǎng)的定位等影響企業(yè)開(kāi)展的實(shí)質(zhì)問(wèn)題重視不夠;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重任期內(nèi)的功績(jī)政績(jī)，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的短視行為。這都與劇烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境極不相稱。無(wú)視基礎(chǔ)管理厚實(shí)的基礎(chǔ)是企業(yè)開(kāi)展的根本保證。目前許多企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)管理席視不夠，主要表現(xiàn)在規(guī)章制度不健全，內(nèi)容陳舊，脫離企業(yè)的實(shí)際;信息資料管理混亂,利用效果差;定額不全或者水平落后，班組管理的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。管理人員的概念技能不強(qiáng)概念技能是一個(gè)管理人員特別是較高高層管理人員對(duì)包括理解事物的相互關(guān)系性從而找出關(guān)鍵影響因素，確定和協(xié)調(diào)各方面關(guān)系權(quán)衡不同方案優(yōu)劣和內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行戰(zhàn)略決策等等方面能力的根本素質(zhì)要求?，F(xiàn)在相當(dāng)一局部高層管理人員缺乏這方面的能力，這必然影響管理效能的發(fā)揮。資金運(yùn)用效率低當(dāng)前企業(yè)資金管理存在許多問(wèn)題，由此引起的諸如貪污、挪用資金等問(wèn)題制約了企業(yè)的開(kāi)展。人力資源開(kāi)辟不夠目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)人材流失嚴(yán)重，特殊是一些效益不好的企業(yè)。一個(gè)企業(yè)的興衰成敗，關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和企業(yè)員工的素質(zhì)。從企業(yè)的人員構(gòu)成情況,就可以看出這個(gè)企業(yè)的開(kāi)展前景。當(dāng)前不少國(guó)有企業(yè)一方面在喊著“缺乏人材，需要人材〃的口號(hào)，另一方面,本身企業(yè)的人材卻在不斷的流出。造成這種奇怪現(xiàn)象的根本原因在于，企業(yè)并不能真正給他們一個(gè)發(fā)揮的空間，不能讓他們表達(dá)出自己的價(jià)值。企業(yè)在深化改革過(guò)程中必須認(rèn)識(shí)到這些問(wèn)題，并花大力氣解決這些問(wèn)題，正確處理好改革與管理的關(guān)系。一方面改革促進(jìn)管理，為企業(yè)管理創(chuàng)新創(chuàng)造了良好的機(jī)制;另一方面，通過(guò)加強(qiáng)和改善企業(yè)管理，又能夠?yàn)槠髽I(yè)改革創(chuàng)造良好的條件,實(shí)際上企業(yè)管理本身也包含著豐富的改革內(nèi)容。這就要求企業(yè)在堅(jiān)持原有那些行之有效的管理制度、管理方法的同時(shí)，要努力按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展規(guī)律的要求，賦予企業(yè)內(nèi)部管理以新內(nèi)容、方式和手段，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新和管理嘗新并重。必須把深化改革與加強(qiáng)企業(yè)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。2企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心在方案經(jīng)濟(jì)的高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)務(wù)體制中,企業(yè)政企不分，沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)自主權(quán),企業(yè)的管理運(yùn)作只是執(zhí)行國(guó)家制定好的幾條規(guī)章制度,企業(yè)財(cái)務(wù)成果的好壞，與經(jīng)營(yíng)者、職工沒(méi)有多大的厲害關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，因此更要重視財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)合理有效地組織、控制和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng),正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列工作的總稱。財(cái)務(wù)管理就是要使企業(yè)到達(dá)利潤(rùn)最大化，所有者權(quán)益最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的上下，直接表達(dá)了企業(yè)理財(cái)能力、資金運(yùn)籌能力。黨的“十四大〃以后，我國(guó)進(jìn)行了根本性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的擴(kuò)大,特殊是現(xiàn)代制度的建立將使得企業(yè)終于擁有徹底的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，企業(yè)要自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，成為資金運(yùn)籌的主體，通過(guò)資金的籌集、使用和分配等，使企業(yè)的價(jià)值和財(cái)富到達(dá)最大。在商品經(jīng)濟(jì)下，財(cái)務(wù)管理歷來(lái)是企業(yè)的一項(xiàng)根本經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的社會(huì)化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高，財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理也由單一到復(fù)雜，由低級(jí)到高級(jí)，在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來(lái)并被人們所認(rèn)識(shí)接受。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)合理有效地利用資金，提高資金利用效果;有利于企業(yè)精打細(xì)算，努力降低本錢費(fèi)用;有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，減少財(cái)務(wù)損失;有利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平;有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前企業(yè)資金短缺問(wèn)題已成為困擾許多企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要障礙，這說(shuō)明了加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)管理水平的重要性和緊迫性。企業(yè)理財(cái)能力，資金運(yùn)籌能力,直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞。財(cái)務(wù)管理在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，首先表達(dá)在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理。包括方案管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、銷售收入管理等，都應(yīng)樹立財(cái)務(wù)觀念，即效益觀念、本錢觀念和資金觀念。⑴方案管理。企業(yè)制定方案，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進(jìn)行效益分析，就會(huì)造成方案半途而廢，造成資源浪費(fèi);如果方案只以產(chǎn)量為中心,不講經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)造成產(chǎn)品積壓，資金沉淀。(2)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和無(wú)形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)管理。在資產(chǎn)管理中要破除只講滿足需要,不講采購(gòu)本錢和資金占用的觀念。要樹立低價(jià)少儲(chǔ)的觀念，使得儲(chǔ)藏的物資既能滿足生產(chǎn)的需要，又要節(jié)約占用資金;要抓好固定資產(chǎn)的管理，防止資產(chǎn)的閑置與流失，同時(shí)盤活閑置資產(chǎn)，使其保值增值，給企業(yè)帶來(lái)效益;要重視企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)的形象與信譽(yù)，是給企業(yè)帶來(lái)效益的重要保障;要樹立極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意識(shí),讓企業(yè)的資產(chǎn)活起來(lái)，流動(dòng)起來(lái)。(3)生產(chǎn)管理。包括產(chǎn)品開(kāi)辟、生產(chǎn)組織、質(zhì)量管理和設(shè)備管理等。這些部門容易浮現(xiàn)重技術(shù)，輕效益的現(xiàn)象，更應(yīng)樹立財(cái)務(wù)觀念:產(chǎn)品開(kāi)辟要適銷對(duì)路;工藝安排和原料配比上不能只講質(zhì)量不講本錢;工序配合不能只講速度，不講半成品資金占用;質(zhì)量管理上要謀求質(zhì)量收入大于質(zhì)量本錢。(4)銷售收入管理。銷售是經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)，是生產(chǎn)消耗的補(bǔ)償，是資金周轉(zhuǎn)的結(jié)束。銷售收入管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成局部。方案經(jīng)濟(jì)條件下,產(chǎn)品是“皇帝的女兒不愁嫁〃，步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，產(chǎn)品的銷售工作遇到了難題，于是，銷售工作浮現(xiàn)了只管產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，不考慮產(chǎn)品本錢、售價(jià)和貨款回收，結(jié)果是產(chǎn)品銷售出去了,企業(yè)資金卻難以周轉(zhuǎn)，效益并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)。所以在銷售工作中一定要把銷貨和收款結(jié)合起來(lái)，樹立效益觀念。財(cái)務(wù)管理在制度上制約各專業(yè)管理所謂制度上制約就是建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，在制度中明確要求各項(xiàng)專業(yè)管理在具體工作中必須樹立效益觀念、本錢觀念和資金觀念。比方可以要求重大決策必須有財(cái)務(wù)分析，否則無(wú)效。要形成制度上的約束，一方面領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持。另一方面要制定企業(yè)自己的財(cái)務(wù)制度體系，并監(jiān)督執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理在利益上獎(jiǎng)懲各專業(yè)管理財(cái)務(wù)管理對(duì)各專業(yè)管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最終是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示出來(lái)的，即最終通過(guò)各專業(yè)部門制訂的責(zé)任指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)利益上獎(jiǎng)懲各專業(yè)管理部門，來(lái)促進(jìn)各專業(yè)管理水平的提高。其根本形式就是建立和實(shí)施管理會(huì)計(jì)制度。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響因素及對(duì)策企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不僅要受到企業(yè)本身管理決策各因素的影響，同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。因此，確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理措施、戰(zhàn)略決策等方面聯(lián)系起來(lái)考慮，企業(yè)也正是通過(guò)提高管理決策和改善外部環(huán)境這兩大因素來(lái)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。(一)管理決策因素1工程投資和資本結(jié)構(gòu)。這是決定企業(yè)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。任何投資都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)實(shí)施科學(xué)嚴(yán)密的投資方案將會(huì)大大減少工程的風(fēng)險(xiǎn)。多年來(lái)，不少企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)倒閉，大多是由于投資失誤所致。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立嚴(yán)格的投資決策審議制度，標(biāo)準(zhǔn)和約束投資行為,對(duì)投資決策的主體、內(nèi)容、程序、原則、責(zé)任、監(jiān)督等作出明確規(guī)定，以盡可能地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。具體操作時(shí)還應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面:一是在確定工程方面，實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃、民主集中和專家評(píng)審〃的可行性論證方法;二是在使用資金方面，實(shí)行“投資預(yù)算，總量控制和封閉追蹤〃的?？顚Ｓ梅椒?。資本結(jié)構(gòu)是所有者權(quán)益和負(fù)債之間的比例關(guān)系，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債/總資產(chǎn)xlOO%或者權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)/總資產(chǎn)■負(fù)債越高，意味著財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)越大，即企業(yè)在相同的息稅前贏余(EBIT)水平上，每股凈收益(EPS)越大。反之，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入虧損時(shí)，所有者權(quán)益將遭到更大的損失。因此資本結(jié)構(gòu)決策表達(dá)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡。在確定企'業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，籌資本錢、未來(lái)增長(zhǎng)率和銷售的穩(wěn)定性、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、管理當(dāng)局控制能力和金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的態(tài)度應(yīng)一并考慮。2投資報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的盈利總額不能全面反映股東財(cái)富，在風(fēng)險(xiǎn)相同的前提下,股東財(cái)富的大小要看投資報(bào)酬率。需要運(yùn)用“貨幣的時(shí)間價(jià)值〃觀念，將工程投資和收益期間所有各項(xiàng)相關(guān)本錢與收益貼現(xiàn)，采用凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等,進(jìn)行計(jì)算分析和比較，從而提高財(cái)務(wù)管理決策質(zhì)量。收益和風(fēng)險(xiǎn)是直接相關(guān)的，投資的主要目的是獲得收益，收益面向未來(lái)，或者多或者少地存在著風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策時(shí)，要在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間作出權(quán)衡，研究風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率取決于投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)程度（可用變異系數(shù)計(jì)量），因此，企業(yè)可采用多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，多經(jīng)營(yíng)兒個(gè)品種,多種渠道籌資，把投資的風(fēng)險(xiǎn)（固然也包含局部報(bào)酬）不同程度地分散給債權(quán)人，以求最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)財(cái)富。3股利決策。股利決策的重要性是基于以下主要原因:一是影響融資方案和財(cái)務(wù)預(yù)算;二是股利分配減少了留存贏余,影響債務(wù)權(quán)益比率。普通來(lái)說(shuō),企業(yè)的股利決策一方面應(yīng)使所有者的財(cái)富最大化，另一方面要為企業(yè)提供充足的內(nèi)部融資。當(dāng)企業(yè)的獲利能力增強(qiáng)時(shí)，采用“低正常股利加額外股利〃的決策；當(dāng)企業(yè)的收益超過(guò)投資者投資于別處所能獲得的收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)保存贏余而不是分配，以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。（二）外部環(huán)境因素1法律環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，法律手段日益增多，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將受到法律的具體標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論是籌資、投資還是利潤(rùn)分配，都要與企業(yè)外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。目前與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)密切相關(guān)的法律法規(guī)有：企業(yè)組織法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)政稅務(wù)法規(guī)等等。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該了解、熟悉并掌握這些法律知識(shí)，做到有法可依，在守法的前提下完成企業(yè)理財(cái)?shù)穆毮?，?shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。2經(jīng)濟(jì)環(huán)境。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展規(guī)劃，體制改革的相關(guān)措施也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。企業(yè)能夠正確地預(yù)見(jiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，對(duì)理財(cái)決策大有好處,國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠、鼓勵(lì)和有利傾斜,企業(yè)如果認(rèn)真加以研究,按照政策行事，就能趨利防弊。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、通貨膨脹和利率波動(dòng)等外部因素，都將對(duì)企業(yè)的銷售收入、存貨庫(kù)存、設(shè)備添置、證券投資等方面產(chǎn)生嚴(yán)重影響。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),企業(yè)必須及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，以迅速提高應(yīng)變能力。相關(guān)問(wèn)題的考慮從以上分析可以看到，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受到多種因素的影響，但目標(biāo)定位都可歸結(jié)為“企業(yè)價(jià)值最大化〃。概括起來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確實(shí)定還應(yīng)綜合考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：1密切配合企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)方案。企業(yè)管理中，戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施是企業(yè)的根本利益所在,戰(zhàn)略的需要高于一切。財(cái)務(wù)管理首先要根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)方案。方案并非一個(gè)資金問(wèn)題，還要對(duì)未來(lái)可能浮現(xiàn)的各種情況加以思量，以提高企業(yè)對(duì)不確定事件的反應(yīng)能力，增加有利時(shí)機(jī)帶來(lái)的收益。財(cái)務(wù)方案確定后，要將方案具體化,進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化各種現(xiàn)金收支、長(zhǎng)期資金籌措、短期資金信貸等預(yù)算，使財(cái)務(wù)方案成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化中發(fā)揮重要作用。2促使企業(yè)最大限度地提高投資報(bào)酬率。本錢控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，但單純以本錢最低為標(biāo)準(zhǔn)，只局限于降低本錢本身。企業(yè)在投資管理、流動(dòng)資金管理、證券管理、籌資管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一方面要最大限度地降低本錢獲得利潤(rùn)，使企業(yè)總體邊際收益最大，另一方面要以利潤(rùn)換效率，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,以求到達(dá)投資報(bào)酬率最大。3合理提高資產(chǎn)的利潤(rùn)效率。企業(yè)的資產(chǎn)不是無(wú)限的，企業(yè)獲得的利潤(rùn)不僅僅表現(xiàn)在降低本錢和降低資產(chǎn)消耗方面，還表現(xiàn)在提高資產(chǎn)利用率。改變資產(chǎn)用途，利用有限的資產(chǎn)多生產(chǎn)盈利水平更高的產(chǎn)品也是一種現(xiàn)實(shí)的選擇。對(duì)于存在有資產(chǎn)閑置的企業(yè)，提高資產(chǎn)利用率即是降低本錢提高盈利水平的關(guān)鍵之一。盤活存量資產(chǎn)、增加產(chǎn)品產(chǎn)量、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售更多的社會(huì)需要的商品來(lái)增加收益，不僅是一種市場(chǎng)策略，也是一種本錢利潤(rùn)策略。從企業(yè)戰(zhàn)略意義上講，提高資產(chǎn)利用率也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑。4正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。為改善企業(yè)內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)管理往往要對(duì)企業(yè)的盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)分配進(jìn)行分析，以評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì),匡助企業(yè)改善決策。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題，以此來(lái)提高資產(chǎn)收益率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并為決策提供實(shí)用信息，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是以資金活動(dòng)貫通始終的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過(guò)投入、產(chǎn)出、消費(fèi)和所得等四個(gè)方面比較全面反映出來(lái)的，這些內(nèi)容都需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)表達(dá)，綜觀歷史與國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理得好，企業(yè)就能健康開(kāi)展，否則就經(jīng)營(yíng)萎縮與倒閉。目前，國(guó)企面臨著各種機(jī)制的企業(yè)與其競(jìng)爭(zhēng)，在我國(guó)已參加WTO后，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加劇烈,管好用好資金，保證企業(yè)健康開(kāi)展特別重要。本文從以下九個(gè)方面就企業(yè)如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行論述。1編制資金使用方案，加強(qiáng)資金平衡工作，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用首先，為了保證生產(chǎn)正常運(yùn)行，企業(yè)必須把有限資金合理分配、使用。企業(yè)應(yīng)采取有效措施實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一安排,嚴(yán)格用款方案，每周召開(kāi)一次資金平衡調(diào)度會(huì)，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度情況，著重安排重點(diǎn)工程、緊急工程的資金落實(shí)工作。其次，各業(yè)務(wù)部門每月必須向調(diào)度會(huì)呈報(bào)月用款方案，由調(diào)度會(huì)根據(jù)輕重緩急安排資金，企業(yè)的資金由調(diào)度會(huì)統(tǒng)一管理,由資金調(diào)度員根據(jù)會(huì)議商榷結(jié)果統(tǒng)一安排，確保資金的有效運(yùn)用。同時(shí)，為了解決企業(yè)內(nèi)部集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，可實(shí)行內(nèi)部銀行結(jié)算方法，保證資金的合理使用。把局部原輔助生產(chǎn)車間從“母公司〃中剝離出來(lái)，組成一批經(jīng)營(yíng)性事業(yè)部、實(shí)行獨(dú)立核算，歸口管理;建立內(nèi)部銀行，摹擬國(guó)家銀行的控制、監(jiān)督、結(jié)算等職能，按價(jià)值規(guī)律的客觀耍求，加強(qiáng)資金的核算和管理，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一條好的途徑。2積極處理沉淀資金,盤活存量資產(chǎn)，加快資金流動(dòng)性工業(yè)企業(yè)存貨資金閑置現(xiàn)象較為普遍，企業(yè)一方面背著沉重的貸款，一方面又存在著許多年不用的材料與設(shè)備，資金運(yùn)用存在不良的問(wèn)題，如何能夠把這局部呆滯資金靈便運(yùn)用起來(lái)是企業(yè)需要解決的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門針對(duì)物資設(shè)備各部門的儲(chǔ)藏資金占用過(guò)大，積壓物資較為嚴(yán)重的問(wèn)題，每年必須集中一個(gè)月份進(jìn)行調(diào)查摸底,提出積壓清單，明確處理物資和處理積壓的審批手續(xù)，辦理報(bào)廢或者變賣成為貨幣資金，對(duì)庫(kù)存物資，財(cái)務(wù)部門對(duì)每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)都下達(dá)庫(kù)存資金定額,超過(guò)或者降低局部按銀行同期利率獎(jiǎng)罰。3加強(qiáng)貨款回籠，減少費(fèi)用支出當(dāng)前，局部工業(yè)企業(yè)存在著應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款逐年逐月增加的問(wèn)題，使流動(dòng)資產(chǎn)失去應(yīng)有的流動(dòng)性。對(duì)應(yīng)收帳款及其他對(duì)付款的管理，首先應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的方法進(jìn)行清欠工作，對(duì)普通欠款戶通過(guò)電話、信函等方式催還，對(duì)重點(diǎn)戶列出帳目清單，集中清欠,如清欠工作遇到艱難應(yīng)即將上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)討論研究采取相應(yīng)整治措施，嚴(yán)禁資金流失。其次,對(duì)清欠遇到的艱難要積極動(dòng)腦去積極尋覓債務(wù)鏈，采用實(shí)物抵債法或者多家抹帳方式找到解脫債務(wù)鏈途徑，防止或者減少壞帳的發(fā)生，必要時(shí)，可通過(guò)訴訟程序來(lái)挽回?fù)p失。對(duì)于貨款回收問(wèn)題，要確定一套清欠工作獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性，使其應(yīng)收帳款恢復(fù)其流動(dòng)性，減少貸款極其利息，由于受到“三角債〃的影響,我公司應(yīng)收帳款年初已高達(dá)兒億元，因此需要建立一套鼓勵(lì)與約束機(jī)制,建立銷售部門和銷售人員的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。公司應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約，明確責(zé)、權(quán)、利，并實(shí)行嚴(yán)格考核?？己说闹饕獌?nèi)容包括:資金回籠額、回籠率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、差旅費(fèi)等，其中，資金回籠額以上年實(shí)際為基數(shù)，每年增加額將按一定比例賦予銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)，每年減少額將適當(dāng)扣減銷售人員資金與工資，同時(shí)，銷售人員崗位采用“末位淘汰制〃。4加強(qiáng)購(gòu)進(jìn)材料與購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)格管理企業(yè)的資金使用大局部用于購(gòu)進(jìn)材料與設(shè)備上，因此，原材料的價(jià)格直接影響到企業(yè)本錢的上下，一個(gè)大型企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料品種繁多，購(gòu)進(jìn)量大，因此合理采用采購(gòu)資金，降低采購(gòu)費(fèi)用是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。首先，要在采購(gòu)部門設(shè)立比價(jià)采購(gòu)小組，在保證其質(zhì)量的前提下，要貨比三家，采購(gòu)組長(zhǎng)由采購(gòu)業(yè)務(wù)部門主管擔(dān)任，明確采購(gòu)小組的指責(zé)、權(quán)限及采購(gòu)程序,比價(jià)小組要對(duì)采購(gòu)的物資向供給商詢價(jià)、壓價(jià),列表比較，篩選后選擇供給商，并把確定的供給商及其報(bào)價(jià)填在申請(qǐng)表上，證明詢價(jià).工作已經(jīng)完畢，等待企業(yè)價(jià)格管理辦公室的審批，企業(yè)的價(jià)格管理辦公室（簡(jiǎn)稱價(jià)管辦）直接受公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的價(jià)格管理工作，由比價(jià)小組呈報(bào)“物資采購(gòu)價(jià)格審批單〃，價(jià)管辦人員進(jìn)行繼續(xù)詢價(jià)、壓價(jià)，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和信息采集等，確實(shí)做到貨比三家，核實(shí)無(wú)誤后下批價(jià)格審批單，將比價(jià)工作落到實(shí)處，如果是大宗貨物、批量貨物要采用競(jìng)價(jià)招標(biāo)方式進(jìn)行，這種采購(gòu)方式往往能通過(guò)供給商之間的劇烈競(jìng)爭(zhēng)，最終得到其底線的供給價(jià)格,大大降低了企業(yè)采購(gòu)本錢。在購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸上，在合同簽訂時(shí)要求采購(gòu)員原則上采用鐵路運(yùn)輸方式，因?yàn)楸阋说蔫F路運(yùn)輸費(fèi)用是公路運(yùn)輸和空運(yùn)所不能及的，如有特殊要求，需報(bào)批價(jià)管辦審批。近兩年的比價(jià)工作，我公司把采購(gòu)本錢壓縮近20%,節(jié)約了大量資金，為企業(yè)提高了經(jīng)濟(jì)效益。5加強(qiáng)生產(chǎn)資金、產(chǎn)成品資金管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須熟悉生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)過(guò)程，與生產(chǎn)部門一起制訂合理的制品方案，并作為對(duì)分廠考核的一項(xiàng)內(nèi)容，并與生產(chǎn)、技術(shù)部門一起研究生產(chǎn)物流的合理性，要合理布局，盡可能縮短工藝流程，使在制品降低到最低程度，生產(chǎn)部門要按單件小批生產(chǎn)，用以銷代產(chǎn)的原則嚴(yán)格控制資金的占用，防止在產(chǎn)品資金占用過(guò)長(zhǎng)而增加資金的投入量。同時(shí)，要加強(qiáng)質(zhì)量本錢管理,減少?gòu)U品損失，減少或者防止資金的積壓和浪費(fèi)。對(duì)產(chǎn)成品資金要加強(qiáng)管理，對(duì)產(chǎn)成品庫(kù)存量應(yīng)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一旦超過(guò)標(biāo)準(zhǔn),及時(shí)分析原因，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)采取措施。6調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)借款合同管理目前，大型工業(yè)企業(yè)普遍存在著負(fù)債額較高的情況，國(guó)家為支持大中型企業(yè)的開(kāi)展，推行了系列債轉(zhuǎn)股措施，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，改善了企業(yè)生產(chǎn)條件及資金結(jié)構(gòu)，但企業(yè)仍然有較高的長(zhǎng)期借款與短期借款的存在，其數(shù)目仍然很大，資產(chǎn)負(fù)債率較高，約占70%,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率和國(guó)際上用來(lái)測(cè)算工業(yè)化國(guó)家企業(yè)債務(wù)與資本金合理比率的經(jīng)驗(yàn),以自有資本占50%—60%,負(fù)債占40%—50%是比較合理的，因此，要積極采取措施，到達(dá)資產(chǎn)負(fù)債率60%以內(nèi)，在現(xiàn)有負(fù)債總量前提下，向社會(huì)發(fā)行募集股分，以求增加資本金及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。減少負(fù)債是比較艱難的,但在長(zhǎng)期貸款與短期貸款的利息支出上每年利息費(fèi)用支出不