交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報辦法

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第32號一般納稅人增值稅納稅申報辦法納稅申報必報資料1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）；4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)項目扣除明細(xì)）（發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)項目扣除銷售額的納稅人填報）；5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

6.《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》（發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的納稅人填報）如納稅人有減免事項、即征即退以及差額征稅，請及時到稅務(wù)機關(guān)辦理備案和相關(guān)的資格認(rèn)定。申報征收申報方式一體化辦稅平臺總局電子申報軟件

初始密碼為：05511740稅號1000中國工商銀行中國工商銀行10001、一體化平臺是否收費？答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶無論安裝或是使用，不收取任何費用。2、如申報時遇到問題，找誰解決？答：小規(guī)模納稅人及純所得稅戶納稅人在使用辦稅一體化平臺時遇到問題，可撥打965432或直接向我局工作人員咨詢。。3、網(wǎng)上辦稅一體化平臺有什么便利之處？答：使用網(wǎng)上辦稅一體化平臺辦理申報等涉稅事項，納稅人直接在線填報，在線提交，申報結(jié)束后可實時看到申報結(jié)果，如開通稅庫銀扣款，還可進行實時扣款，所有操作，納稅人無需再到稅務(wù)機關(guān)辦理。一體化申報注意事項1、一體化平臺只限于在征期之內(nèi)申報，如超過征期，則只能使用電子申報軟件進行申報。2、納稅人在查詢歷史報表時，只能查詢到在本機填寫申報的報表，因此，請在申報成功后，及時打印申報表留存。3、如開通稅庫銀三方協(xié)議,請確保賬戶余額充足，申報同時即可扣款，并及時到銀行查詢確認(rèn)扣款情況。4、未開通稅庫銀三方協(xié)議的納稅人,如有稅款則需到辦稅大廳前臺開具紙質(zhì)繳款書到銀行繳納。5、所有通過一體化平臺申報的納稅人,申報數(shù)據(jù)直接進入我局征管系統(tǒng)?？偩蛛娮由陥筌浖绻{稅人在一體化已經(jīng)申報成功，但申報有誤請使用國家稅務(wù)總局電子申報軟件將正確完整的申報信息帶至辦稅服務(wù)廳申報。營業(yè)稅改征增值稅試點

有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定參考文件：財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會[2012]13號）一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯?yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財稅[2012]15號為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額