目錄TOC\o"1-3"\t"標題6,6,標題7,7,標題8,8,標題9,9"\h\u18614實訓項目一納稅工作流程認知、稅額計算與申報 1114341納稅工作流程認知 48722實訓1.1稅務登記 44738實訓1.2發(fā)票領購 429160實訓1.3涉稅票證填制 1565352增值稅計算與申報 2524093消費稅計算與申報 8274144企業(yè)所得稅計算與申報 128129035個人所得稅計算與申報 150216906其他稅費計算與申報 15727301實訓項目二稅務代理認知訓練 174223671.草擬委托代理協(xié)議書 實訓項目三稅務籌劃（下列題中紅色數(shù)字尾數(shù)改為學號的尾數(shù)）1.資料：某商場商品銷售利潤率為43%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：

（1）將商品以7折銷售；

（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）

（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。

（以上價格均為含稅價格，紅色數(shù)字尾數(shù)改為學號的尾數(shù)）要求：為該商場做出促銷方式的決策，并從稅務籌劃的角度解答出充分的理由。分析如下：1.7折銷售，價值100元的商品售價70元應繳增值稅額＝70÷（1＋17％）×17％－57／（1＋17％）×17％＝1.89（元）利潤額＝70÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）＝11.11（元）應繳所得稅額＝11.11×25％＝2.78（元）稅后凈利潤＝11.11－2.78＝8.33（元）。2.購物滿100元，贈送價值30元的商品銷售100元商品應繳增值稅＝100÷（1＋17％）×17％－57÷（1＋17％）×17％＝6.25（元）。贈送30元商品視同銷售：應繳增值稅＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。合計應繳增值稅＝6.25＋1.74＝7.99（元）稅法規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客30元，商場贈送的價值30元的商品應不含個人所得稅額，該稅應由商場承擔，因此，贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。利潤額＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝13.87（元）由于贈送的商品成本及代顧客繳納的個人所得稅款不允許稅前扣除，因此應納企業(yè)所得稅額＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×25％＝9.19（元）。稅后利潤＝13.87－9.19＝4.68（元）。3.購物滿100元返還現(xiàn)金30元應繳增值稅稅額＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×17％＝6.25（元）。應代顧客繳納個人所得稅7.5（同上）。利潤額＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－30－7.5＝－0.75（元）。應納所得稅額9.19元（同上）。稅后利潤＝－0.75－9.19＝－9.94（元）。上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。但如果前提條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會隨之改變。從以上分析可以看出，顧客購買價值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對于商家來說稅負和利潤卻大不相同。因此，當您在制訂每一項經(jīng)營決策時，不要忘記先要進行相關的稅務問題籌劃，以便降低稅收成本，獲取最大的經(jīng)濟效益。2.資料：利寧廚具公司(增值稅一般納稅人)，外購原材料——鋼材時，若從北方鋼鐵廠（一般納稅人，增值稅稅率為17%）處購入，則每噸的價格為50043元（含稅）。若從得平鋼鐵廠（小規(guī)模納稅人）處購買，則可取得由稅務局代開的征收率為3%的專用發(fā)票，含稅價格為44043元。要求：試作出該企業(yè)是否應從小規(guī)模納稅人購貨的決策，并說明理由。（已知城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）

分析如下：設：從一般納稅人處購進貨物金額（含稅）為A，從小規(guī)模納稅人處購進貨物金額（含稅）為B，則：從一般納稅人處購進貨物的利潤為：凈利潤額=銷售額-購進成本-城建稅及教育費附加-所得稅={銷售額-A/（1+增值稅稅率）-【銷售額×增值稅稅率-A/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率】×（城建稅稅率+教育費附加征收率）}×（1-所得稅稅率）①從小規(guī)模納稅人處購進貨物的利潤為：凈利潤額=銷售額-購進成本-城建稅及教育費附加-所得稅={銷售額-B/（1+征收率）-【銷售額×增值稅稅率-B/（1+征收率）×征收率】×（城建稅稅率+教育費附加征收率）}×（1-所得稅稅率）②令①式=②式，則有：A/（1+增值稅稅率）×【1-增值稅稅率×（城建稅稅率+教育費附加征收率）】=B/（1+征收率）×【1-征收率×（城建稅稅率+教育費附加征收率）】當增值稅稅率=17%，征收率=3%時，則有：B=【（1+3%）×（1-17%）×10%】/【（1+17%）×（1-3%）×10%】×A=A×86.8%當小規(guī)模納稅人的價格為一般納稅人的86.8%時，無論是從一般納稅人處還是從小規(guī)模納稅人處采購取得收益相等。同理可得出增值稅稅率為13%，由稅務部門代開發(fā)票及取得普通發(fā)票時的價格折扣臨界點。見下表一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率價格折扣臨界點17%3%86.80%17%084.02%13%3%90.24%13%087.35%由上面的計算分析可知，利寧廚具公司供貨方價格折扣臨界點為86.8%，即臨界點時的價格為43437.324元（50043×86.8%），而小規(guī)模納稅人的實際價格為44043元，大于臨界點價格，因此應選擇從一般納稅人處采購原材料。3.資料：B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：

飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。要求：解答該公司應如果降低稅負？說明理由及具體運作過程。分析如下：籌劃分析：為了取得更高的利潤，公司除了需加強企業(yè)管理外，還必須努力把稅負降下來。從公司的客觀情況來看，稅負高的原因在于公司的進項稅額太低。因此，公司進行稅收籌劃的關鍵在于如何增加進項稅。圍繞進項稅額，公司可以采取以下籌劃方案：公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣10%的進項稅額。籌劃方案實施前，假定2000年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購人的草料金額100萬元，允許抵扣的進項稅額lO萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額8萬元，全年奶制品銷售收入500萬元，則應納增值稅額=銷項稅額－進項稅額=500×17%－（10+8）=85－18=67（萬元）稅負率=67÷500×100%=13.4%而實施后，飼料場免征增值稅，假定飼料場銷售給制品廠的鮮奶售價為350萬元，其他不變。則應納增值稅=銷項稅額－進項稅額=500×17%－（350×10%+8）=85－43=42（萬元）稅負率=42÷500×100%=8.4%籌劃結果：可見，籌劃方案的實施取得了良好的收益，方案實施后比實施前節(jié)省增值稅額25萬元（67－42），節(jié)省城市維護建設稅和教育費附加合計2.5萬元[25×（7%+3%）]，稅收負擔下降了5%（13.4%－8.4%）。4.資料：某內(nèi)資企業(yè)準備與某外國企業(yè)聯(lián)合投資設立中外合資企業(yè)，投資總額為6000萬元，注冊資本為3000萬元，中方1200萬元，占40%，外方1800萬元，占60%。中方準備以自已使用過的機器設備1200萬元和房屋建筑物1200萬元投入，投入方式有兩種：

（1）以機器設備作價1200萬元作為注冊資本投入，房屋、建筑物作價1200萬元作為其他投入。

（2）以房屋、建筑物作價1200萬元作為注冊資本投入，機器設備作價1200萬元作為其他投入。要求：為中方企業(yè)做出投資方式的選擇？說明理由。分析如下：上述兩種方案看似字面上的交換，但事實上蘊含著豐富的稅收內(nèi)涵，最終結果也大相徑庭。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔投資風險，不征增值稅和相關稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負債，不共享利潤、共擔風險，應視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要解繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及契稅，具體數(shù)據(jù)為：營業(yè)稅＝1200×5%＝60（萬元）城建稅、教育費附加＝60×（7%+4%）＝6.6（萬元）契稅＝1200×3%＝36（萬元）（由受讓方繳納）方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規(guī)定，可以不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征增值稅。方案二中，企業(yè)把自己使用過的機器設備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達不到設備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征增