竣工財務決算審計工作實施方案竣工財務決算審計工作方案

1、審計目標

為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題，進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監(jiān)督在

健全制度、強化監(jiān)督、促進管理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：

（1）竣工決算編制的依據是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是

否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。

（2）經批準的項目計劃和設計概算的執(zhí)行情況，查明有關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設。

（3）交付使用的資產是否真實、完整，成本計算是否正確，移

交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。

（4）轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據是否充分，手續(xù)是否完整，內容是否真實，核算是否合規(guī)。

（5）按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。

（6）核實結余資金（即庫存物資、結算資金和貨幣資金）的真

實性，結余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權債務未能及時清理的原因。

（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。

（8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。

2、審計范圍

基本建設竣工項目概況表、基本建設項目財務決算表、基本建設項目年度財務決算表、基本建設竣工項目投資分析表、基本建設竣工項目成本表、基本建設竣工項目預計未完工程及費用表、基本建設項目待核銷基建支出表、基本建設竣工項目轉出投資表、基本建設竣工項目交付使用資產表的編制的真實性、完整性和合法性。具體內容為：①竣工決算編制依據：②項目建設及概（預）算執(zhí)行情況：③建設成本：④交付使用資產：⑤尾工工程：⑥結余資金；⑦基建收入：⑧投資包干結余：

⑨投資效益評價。

3、審計依據

（1）法規(guī)依據

?財政部〈基本建設財務管理規(guī)定》財建394號）；

?財政部關于印發(fā)國有建設單位會計制度補充規(guī)定〉和企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法〉的通知》（財會字17號）；

?財政部〈關于修改重印國有建設單位會計制度〉的通知》（財會字45號）；

?財政部關于解釋基本建設財務管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關問題的通知》財建724號）；

?湖北省人民政府關于公布湖北省征地統(tǒng)一年產值標準和區(qū)片綜合地價的通知》鄂政發(fā)46號）。

（2）行為依據

?項目法人財務資料；

?工程結算咨詢報告；

?其他與竣工決算相關的資料。

4、審計主要內容

(1)項目預(概)算和竣工決(結)算的真實性、準確性、完整性和時效性等審核；

(2)項目基本建設程序合規(guī)性和基本建設管理制度執(zhí)行情況審

核；

(3)項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規(guī)性審核；

(4)工程建設各項支付的合理性、準確性審核；

(5)項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；

(6)項目政府采購情況審核；

(7)項目預(概)算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設計變更及索賠情況審核；

(8)實行代建制項目的管理及建設情況審核；

(9)項目建成運行情況或效益情況審核；

(10)專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設計概算的審核；

(11)對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。

5、審計具體目標及程序

(1)了解被審計項目的基本情況并收集相關資料

（2）對項目發(fā)生的征地拆遷資金進行重點審核的目標與程序

工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進行核實，審核土地、房產面積的四方確認表，核對征地拆遷補償標準是否符合湖北省人民政府關于公布湖北省征地統(tǒng)一年產值標準和區(qū)片綜合地價的通知》鄂政發(fā)46號）規(guī)定最低補償標準，核實征拆資金是否補償到戶，核實征拆資金是否被擠占、挪用；核實征拆資金是否有克扣、侵占。

（3）對財務決算表的重點項目進行審核的目標與程序

①基建撥款審核目標與程序

基建撥款包括預算撥款、基建基金撥款、進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。

目標：發(fā)生、完整、及時、披露

程序：A.獲取或編制撥款明細表，復核其加計是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內容，確認其真實性；C.驗明撥款是否在竣工決算財務報表上恰當披露。

②項目資本審核目標與程序

項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本

目標：記錄完整性、變動合規(guī)性、余額正確性、披露恰當性。

程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應審查匯率折算是否正確；C.項目資本發(fā)生變動的，應查清變動原因、變動數額；D.驗證報表披露是否恰當

③項目資本公積審核目標與程序

目標：變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.檢查項目資本公積增減變動的內容及依據，查閱會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同

類資產的市場價或根據所提供的有關憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產；E.驗證項目資本公積是否在財務決算報表上恰當反映。

④基建借款審核目標與程序

目標：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制基建借款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權人函證重大的基建借款；C.復核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；

D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；

E.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。

⑤上級撥入借款審核