文檔來源網(wǎng)絡(luò)整理侵權(quán)刪除PAGE利潤和利潤分配類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）

（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)

1、期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的貸方：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的借方：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

3、期末將"公允價值變動損益"、"投資收益"科目的凈收益轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目：

借：投資收益

公允價值變動損益

貸：本年利潤

4、期末將"投資收益"科目的凈損失轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目：

借：本年利潤

貸：投資收益

（二）利潤分配

1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧

2、提取盈余公積：

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余公積

3、應(yīng)分配給股東的庫現(xiàn)金股利或利潤：

借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利

4、外商投資企業(yè)利用利潤歸還投資：

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資

5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金：

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

6、經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利：

借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本（股票面值）

資本公積-股本溢價（實際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額）

7、根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，調(diào)整批準(zhǔn)年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)：調(diào)整增加的利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積

調(diào)整減少的利潤分配

借：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

8、按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款：

借：利潤分配-歸還借款的利潤

貸：盈余公積-任意盈余公積

9、按規(guī)定留給企業(yè)的單項留利：

借：利潤分配-單項留用的利潤貸：盈余公積-任意盈余公積

（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）

1、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配"科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

如為凈虧損，作相反的會計分錄。

2、年末，將"利潤分配"科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入"未分配利潤"明細(xì)科目：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取儲備基金（-提取企業(yè)發(fā)展基金-提取職工獎勵及福利基金-利潤歸還投資）

-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

-轉(zhuǎn)作股本的股利

-利潤歸還借款

-單項留用的利潤

借：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入

貸：利潤分配-未分配利潤

（四）以前年度損益調(diào)整

1、調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損：

借：有關(guān)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：有關(guān)科目

3、由于調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

4、由于調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)余額：

如為貸方余額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

如為借方余額：

借：投資收益

公允價值變動損益

貸：本年利潤

6、期末將"投資收益"科目的凈損失轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目：

借：本年利潤

貸：投資收益所有者權(quán)益類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）

本帖最后由zhaoqianhui于2010-1-3012:48編輯所有者權(quán)益類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）一）實收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積-股本溢價

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實收資本（股本）

資本公積

3、境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款

借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積-股本溢價

外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣

借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）

4、按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利

借：利潤分配

貸：股本

經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積-股本溢價

貸：實收資本（股本）

5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積-其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積-股本（資本）溢價（差額）

6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積-資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（差額）

7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

借：資本公積-其他資本公積（根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積-股本溢價（差額）

8、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本

借：實收資本（股本）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）

資本公積-股本溢價

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

銀行存款

庫存現(xiàn)金

10、購回股票支付的價款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價）（差額）

11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實收資本-已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資"

中外合作經(jīng)營清算

借：實收資本

資本公積

盈余公積

利潤分配-未分配利潤等

貸：實收資本-已歸還投資

銀行存款等

（二）資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）

2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款等（實際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）

資本公積-股本溢價（溢價部分）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

借：資本公積-股本溢價

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積-其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積-股本（資本）溢價（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）

貸：實收資本（股本）

資本公積-資本溢價或股本溢價

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積-資本溢價或股本溢價

貸：實收資本（股本）

7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對價的賬面價值）

貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）

資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：

借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

資本公積-資本溢價或股本溢價

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對價的賬面價值）

8、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借或貸：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動（按持股比例計算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動

處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

借或貸：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）學(xué)會計

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

（1）權(quán)益工具授予日

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積-其他資本公積

（2）行權(quán)日

借：資本公積-其他資本公積

貸：股本

資本公積-股本溢價

10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）

處置該項投資性房地產(chǎn)時

借：資本公積-其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

11、將持有至到期投資重分類為可供***金融資產(chǎn)

借：可供***金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積-其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

12、將可供***金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額

借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時

借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益

13、可供***金融資產(chǎn)公允價值變動

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供***金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額

借：可供***金融資產(chǎn)

貸：資本公積-其他資本公積

可供***金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額

借：資本公積-其他資本公積

貸：可供***金融資產(chǎn)

（2）可供***金融資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積-其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（3）已確認(rèn)減值損失的可供***權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升

借：可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回

借：資本公積-其他資本公積

貸：資產(chǎn)減值損失

借：銀行存款

貸：資本公積-其他資本公積

14、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸或借：資本公積-其他資本公積

屬于無效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸：公允價值變動損益

15、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本

資本公積

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

16、購回股票支付的價款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

資本公積

（三）盈余公積

1、提取盈余公積

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余公積

2、用盈余公積補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

4、用盈余公積派送新股

借：盈余公積（派送金額）

貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額）

資本公積-股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）

5、用盈余公積分派現(xiàn)金股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

6、外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金

借：利潤分配-提取儲備基金

-提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積-儲備基金

-企業(yè)發(fā)展基金

7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積-儲備基金

貸：實收資本

8、外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)用儲備基金彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積-儲備基金

貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入

9、外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金

貸：實收資本

10、中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，

借：實收資本-已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積（利潤歸還投資）

負(fù)債類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）

本帖最后由zhaoqianhui于2010-1-3012:47編輯負(fù)債類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）（一）短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）交易性金融負(fù)債

1、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負(fù)債（本金）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于其賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融負(fù)債（公允價值變動）

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值低于其賬面余額

借：交易性金融負(fù)債（公允價值變動）

貸：公允價值變動損益

4、***時

借：交易性金融負(fù)債（本金）

交易性金融負(fù)債（公允價值變動）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時，按原記入"公允價值變動"科目的金額

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

或

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

5、支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

勞務(wù)成本

研發(fā)支出

工程施工

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計提時

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日

借：管理費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值發(fā)生變動

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后

借：公允價值變動損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金

借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資

借：材料采購

原材料

庫存商品

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

委托加工物資

銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款

（4）進(jìn)口物資

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（5）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額）

庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

應(yīng)付股利等

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（7）實行"免、抵、退"辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）未實行"免、抵、退"辦法的公司物資出口銷售時借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）

其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅）

主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

長期股權(quán)投資

營業(yè)外支出

應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（10）同商品***但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、未交增值稅

（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品***但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款學(xué)會計論壇

銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項物資的成本

借：固定資產(chǎn)

材料采購

原材料

庫存商品等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）

其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅）

主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

長期股權(quán)投資

營業(yè)外支出

應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（10）同商品***但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、未交增值稅

（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品***但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項物資的成本

借：固定資產(chǎn)

材料采購

原材料

庫存商品等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費(fèi)稅委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計算消費(fèi)稅時

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時

借：其他應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）交納的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）

（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

（1）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于"遞延所得稅負(fù)債"科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于"遞延所得稅負(fù)債"科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在"無形資產(chǎn)"科目核算的

借：銀行存款（實際收到金額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個人所得稅

（1）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

（2）交納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項

借：營業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加等

（2）交納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

（五）遞延收益

1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的***補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的***補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

5、返還***補(bǔ)助

借：遞延收益

營業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長期借款

1、借入長期借款

借：銀行存款

長期借款（利息調(diào)整）

貸：長期借款（本金）

2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

財務(wù)費(fèi)用等

貸：長期借款（應(yīng)計利息）

應(yīng)付利息

長期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長期借款

借：長期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

財務(wù)費(fèi)用等

4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）

5、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于長期借款的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：長期借款（長期借款的賬面余額）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供***金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長期借款的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長期借款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計攤銷

營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長期借款的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：長期借款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會計處理。

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積-股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額

借：長期借款

貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）

9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款

借：長期借款（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入-確實無法支付應(yīng)付款項

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

制造費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券-應(yīng)計利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積-資本（或股本）溢價

（八）長期應(yīng)付款

1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款

2、按期支付價款

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價值

借：在建工程

油氣開發(fā)支出

固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費(fèi)用）

4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款（九）未確認(rèn)融資費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，對未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實際利率法進(jìn)行攤銷

借：財務(wù)費(fèi)用

在建工程

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

（十）專項應(yīng)付款

1、實際收到資本性專項撥款

借：銀行存款等

貸：專項應(yīng)付款

2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長期資產(chǎn)

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積-資本溢價

4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)

借：長期應(yīng)付款

貸：在建工程

油氣資產(chǎn)開發(fā)

研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）預(yù)計負(fù)債

1、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債

借：營業(yè)外支出

貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）

2、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計虧損合同損失）

4、確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計棄置費(fèi)用）

在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計棄置費(fèi)用）

5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在"長期股權(quán)投資"科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計負(fù)債（承擔(dān)額外投資損失）

6、實際償付的負(fù)債

借：預(yù)計負(fù)債

貸：銀行存款

7、對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計負(fù)債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

資本公積-其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

資本公積-其他資本公積

2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債非流動資產(chǎn)類會計分錄（新會計準(zhǔn)則）一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資-債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

-債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見"應(yīng)收賬款"科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資-應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

貸：投資收益

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

7、***或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

投資收益

貸：持有至到期投資-債券投資（成本）

-債券投資（應(yīng)計利息）

-債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供***金融資產(chǎn)的

借：可供***金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積-其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

貸：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供***金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值

借：持有至到期投資

貸：可供***金融資產(chǎn)

10、***或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資-債券投資（成本）

-債券投資（應(yīng)計利息）

-債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的

借：減產(chǎn)減值損失-持有至到期投資減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長期股權(quán)投資-股票投資

庫存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）

-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）

（二）可供***金融資產(chǎn)

1、可供***債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息，比照"持有至到期投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供***股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的"長期股權(quán)投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供***金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供***金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：可供***金融資產(chǎn)

貸：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供***金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供***金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸：可供***金融資產(chǎn)

4、將可供***金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供***金融資產(chǎn)的公允價值

借：持有至到期投資

貸：可供***金融資產(chǎn)

對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額

借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時

借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益

5、確定可供***金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對于已確認(rèn)減值損失的可供***金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)

借：可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供***股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額

借：可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

6、***可供***的金融資產(chǎn)

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

投資收益

貸：可供***的金融資產(chǎn)-成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

投資收益

（三）長期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積-資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積-資本溢價（股本溢價）

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益-處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

投資收益-處置收益

同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

同時

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供***金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資收益-處置收益

貸：持有至到期投資

可供***金融資產(chǎn)

長期股權(quán)投資

投資收益-處置收益

同時，按作為對價的可供***金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供***金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

累計折舊

累計折耗

累計攤銷

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）

貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（實際支付的價款）

貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（已計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供***金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供***金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供***金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的"長期應(yīng)收款"等的賬面價值減記至零為限

借：投資收益

貸：長期應(yīng)收款

在"長期股權(quán)投資"科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動

貸：資本公積-其他資本公積（其他權(quán)益變動）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時

借：長期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）

貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）

借：長期股權(quán)投資

貸：長期股權(quán)投資-成本

-損益調(diào)整

-其他權(quán)益變動

12、提取長期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-長期股權(quán)投資減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-長期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時

借：銀行存款（實際取得的價款）

長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽(yù)

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值）

商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值）

相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失-商譽(yù)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）

累計折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）

（3）按月計提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價值模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

累計折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

資本公積-其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價值變動

同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積-其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)***工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積-資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：營業(yè)外收入-接受捐贈利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見"應(yīng)收賬款"科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計攤銷

營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供***金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供***金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供***金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價的，收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（"固定資產(chǎn)清理"科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價的，同時進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

一次計入費(fèi)用時

借：研發(fā)支出

貸：累計折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見"長期股權(quán)投資"科目

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營業(yè)外支出-捐贈支出（"固定資產(chǎn)清理"科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見"應(yīng)付賬款"科目

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

固定資產(chǎn)折舊

按月計提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、***、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回***固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理