內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員“華信經(jīng)管創(chuàng)新系列內(nèi)部審計(jì)學(xué)（第二版）第二章01內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)0102030406(一)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式(二)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式(三)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式(五)雙重領(lǐng)導(dǎo)模式一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式(四)董事會或董事會下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式這種模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織治理結(jié)構(gòu)中的層次較低，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，獨(dú)立性較差。通常只能開展針對各個(gè)職能部門的日常檢查工作，很難針對高級管理層實(shí)施監(jiān)督職能，也不能直接為高級管理層的經(jīng)營決策提供服務(wù)。這種模式一般僅適合于組織規(guī)模較小、股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單的組織。(一)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式(二)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式這種模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)部的地位要高于財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向總經(jīng)理報(bào)告，除履行日常的審查職責(zé)之外，也可以直接為管理層提供日常經(jīng)營決策服務(wù)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高經(jīng)營管理水平方面的作用。但是這種模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還難以對包括總經(jīng)理在內(nèi)的高級管理層受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式在現(xiàn)代組織治理結(jié)構(gòu)中，股東大會及各利益相關(guān)方作為委托人，分別將各自的資源交由董事會代為管理，并委托與董事會平行的監(jiān)事會對其進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會進(jìn)行報(bào)告。這種模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位較高，具有較好的獨(dú)立性，有利于履行內(nèi)部審計(jì)的檢查、評價(jià)和鑒證職能。同時(shí)，這種模式也可以確保監(jiān)事會能夠更好地利用內(nèi)部審計(jì)工作成果履行其自身職能。(三)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式(三)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式但是，由于監(jiān)事會屬于組織高層制約機(jī)制的組成部分，并不參與組織的日常經(jīng)營管理，致使隸屬于監(jiān)事會的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難直接服務(wù)于組織的經(jīng)營決策，組織也難以通過內(nèi)部審計(jì)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的職能很難實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式董事會是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)決策等重大事項(xiàng)，在公司治理結(jié)構(gòu)中地位較高。審計(jì)委員會作為董事會下設(shè)的一個(gè)專門委員會，代表董事會對管理層進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)制衡董事會的內(nèi)部董事。(四)董事會或董事會下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式010203（1)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，以保證公司對外公布的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，避免對公眾產(chǎn)生誤導(dǎo)。（2)選擇并審核公司的首席審計(jì)執(zhí)行官，審批內(nèi)部審計(jì)章程，審查內(nèi)部審計(jì)的范圍、適用性和審計(jì)結(jié)果等，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、規(guī)范性和可操作性。(3)審查公司的財(cái)務(wù)政策、運(yùn)營及控制系統(tǒng)的狀況，保證公司監(jiān)控的充分和完整。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式審計(jì)委員會的職責(zé)主要包括以下內(nèi)容：040506(4)負(fù)責(zé)聘請并監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，作為協(xié)調(diào)與溝通外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和董事會的渠道。(5)參加董事會會議，對董事會的決策提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，以保證決策的有效性。(6)監(jiān)督公司文件、財(cái)務(wù)、責(zé)任、法律方面有無違規(guī)之舉，檢查公司的方針、政策及審計(jì)原則，為創(chuàng)建良好的企業(yè)文化環(huán)境做出積極的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式(五)雙重領(lǐng)導(dǎo)模式上述內(nèi)部審計(jì)設(shè)置模式都很難同時(shí)平衡并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能與保持獨(dú)立性要求之間的關(guān)系，因此應(yīng)運(yùn)而生了一種新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，即雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。在雙重領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在職能上向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告業(yè)績，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。目前來看，雙重領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置模式是一種最優(yōu)的設(shè)置模式，也是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會最為推崇的一種設(shè)置模式。但是，在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式會直接受到企業(yè)管理理念、企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、人員水平和勝任能力等各方面因素的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式010203國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)管理內(nèi)部審計(jì)工作。我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求國家審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第11號令)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：010203企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：中國銀行監(jiān)督管理委員會頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：(1)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系；沒有設(shè)立董事會的，由高級管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。(2)董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會；審計(jì)委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事；審計(jì)委員會主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。沒有設(shè)立董事會的，審計(jì)委員會組成及委員會負(fù)責(zé)人由高級管理層確定。(3)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可設(shè)立一名首席審計(jì)官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計(jì)工作；首席審計(jì)官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，首席審計(jì)官崗位變動(dòng)要事前向中國銀監(jiān)會報(bào)告。我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求（4)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系；審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定；內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。(5)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求中國銀行監(jiān)督管理委員會頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)并相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系；應(yīng)當(dāng)設(shè)立對董事會和高管層雙重負(fù)責(zé)的審計(jì)責(zé)任人職位，審計(jì)責(zé)任人的聘解應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)會報(bào)告。(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響；鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的集中化或者垂直化管理。中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會頒布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求(3)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員，專職內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)當(dāng)不低于公司員工人數(shù)的千分之五；保險(xiǎn)公司員工人數(shù)不足一百人的，至少應(yīng)當(dāng)有一名專職內(nèi)部審計(jì)人員，專職內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有大專以上學(xué)歷，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作能力。中國保險(xiǎn)監(jiān)督委員會頒布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求0102公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，配備專職審計(jì)人員，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施，審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。除證監(jiān)會外，深圳證券交易所對其上市的公司內(nèi)部審計(jì)工作也做出了規(guī)定：要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計(jì)委員會提名，董事會任免。我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的《上市公司章程指引(2019年修訂)》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與組織的目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會或最高管理層，接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助其工作，向其報(bào)告。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《與董事會或最高管理層的關(guān)系》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了如下要求：我國對設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(1)對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；(2)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；(3)對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)；(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；(5)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；(6)對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(7)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；(8)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；(9)對本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)；(10)協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的整改工作；(11)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；(12)國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料(含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同),以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；(2)參加單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；(4)檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；(5)檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限(6)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；(7)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意做出臨時(shí)制止決定；(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；(10)對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議；(11)對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)提出表彰建議。(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限(一)與治理層的關(guān)系管理內(nèi)部審計(jì)與治理層的關(guān)系管理主要是指與審計(jì)委員會的關(guān)系管理。審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)有著共同的目標(biāo)，建立良好的工作關(guān)系，不僅有助于審計(jì)委員會更好地完成其職責(zé)，同時(shí)審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與支持，也能夠提高內(nèi)部審計(jì)的地位，有利于內(nèi)部審計(jì)工作更好地開展。內(nèi)部審計(jì)必須明確定位，處理好與審計(jì)委員會的關(guān)系，接受審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，為審計(jì)委員會提供有價(jià)值的信息，共同促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他治理主體的關(guān)系(二)與執(zhí)行管理層的關(guān)系管理內(nèi)部審計(jì)是組織管理控制機(jī)制的組成部分，一方面要為執(zhí)行管理層提供監(jiān)督與評價(jià)，幫助執(zhí)行管理層發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，保障政策和程序順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。另一方面，在某種情況下又要為治理層提供有關(guān)執(zhí)行管理層行為的信息，具有對管理部門的行為進(jìn)行監(jiān)督的職能。內(nèi)部審計(jì)處理好與執(zhí)行管理層的關(guān)系，對審計(jì)工作有效開展十分重要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他治理主體的關(guān)系(三)與外部審計(jì)的關(guān)系管理隨著對組織治理問題的重視，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系也越來越受到關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作，可以提高工作能力和獨(dú)立性，并在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)在處理與外部審計(jì)的關(guān)系時(shí)，既要協(xié)助外部審計(jì)工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計(jì)吸取有效經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的提升。但需要注意，在為外部審計(jì)提供協(xié)助服務(wù)時(shí)應(yīng)防止泄露商業(yè)秘密。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他治理主體的關(guān)系(四)與被審計(jì)單位的關(guān)系管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的接觸最多，需要實(shí)施的溝通和協(xié)調(diào)也最多，因此必須重點(diǎn)關(guān)注與被審計(jì)單位的關(guān)系管理。處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，首先要注意應(yīng)在尊重對方的情況下開展審計(jì)工作，其次也要防止審計(jì)小組成員與被審計(jì)單位之間關(guān)系過于密切，獨(dú)立性受到威脅，影響審計(jì)工作的效果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他治理主體的關(guān)系02內(nèi)部審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)勝任能力二、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的獲取、保持和提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一)國外組織對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求（二)國內(nèi)法律法規(guī)對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求(一)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育(二)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與激勵(lì)03內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理1.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)2.促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用3.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)4.促使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的目標(biāo)(二)內(nèi)部審計(jì)章程(1)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的關(guān)鍵目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)途徑。(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，組織在確定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)時(shí)，應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)相匹配。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在職責(zé)范圍內(nèi)開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，組織應(yīng)該賦予其免受干預(yù)，能夠完全、自由和不受限制地接觸組織所有活動(dòng)、記錄、財(cái)產(chǎn)和人員的權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理(二)內(nèi)部審計(jì)章程(3)內(nèi)部審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，就必須不斷開拓內(nèi)部審計(jì)范圍，通過廣泛的確認(rèn)和咨詢服務(wù)充分履行其職能。(4)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過制定內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法來明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理和審計(jì)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)工作得到控制和規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。但是，從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目二者之間并沒有本質(zhì)的區(qū)別，在部門管理中包含著項(xiàng)目管理，在項(xiàng)目管理中也包含著部門管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理010203它是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制、協(xié)調(diào)、調(diào)整、檢查和考核等一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)的總稱。(一)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理1.內(nèi)部審計(jì)人員的聘用2.內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)3.內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排4.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析5.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制(二)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理1.內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量2.內(nèi)部審計(jì)工作的安排3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng)4.內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求5.內(nèi)部審計(jì)工作的研究和發(fā)展(三)內(nèi)部審計(jì)部門預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)部門管理內(nèi)部審計(jì)部門管理04051.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明4.主要審計(jì)工作流程5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法6.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施7.內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)(四)編制內(nèi)部審計(jì)工作手冊1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制3.內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制4.與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)(五)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)部門管理內(nèi)部審計(jì)部門管理(一)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中的職責(zé)劃分審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：(1)編制項(xiàng)目審計(jì)方案；(2)組織審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施；(3)對項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；(4)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展及重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)；(5)組織編制審計(jì)報(bào)告；(6)組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)；(7)其他有關(guān)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：(1)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；(2)審定項(xiàng)目審計(jì)方案；(3)督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；(4)協(xié)調(diào)、溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(5)審定審計(jì)報(bào)告；(6)督促被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；(7)其他有關(guān)事項(xiàng)。1.審計(jì)工作授權(quán)表審計(jì)工作授權(quán)表列示了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的基本內(nèi)容，將審計(jì)項(xiàng)目中所有需要實(shí)施的審計(jì)工作以文件的形式正式予以確認(rèn)。2.審計(jì)任務(wù)清單審計(jì)任務(wù)清單是反映每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)完成的所有任務(wù)的細(xì)節(jié)內(nèi)容的清單。3.審計(jì)工作底稿檢查表審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員記錄審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要手段。4.審計(jì)文書跟蹤表內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)文書跟蹤表，用來實(shí)時(shí)查證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的書面文件及事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理(二)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。審計(jì)組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料。組織的檔案管理部門必須嚴(yán)格限制無關(guān)人員對審計(jì)檔案的接觸。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理(三)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的檔案管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立檢查和客觀評價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的目標(biāo)是幫助組織改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提升內(nèi)部審計(jì)水平，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化和制度化建設(shè)。組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度，定