商業(yè)銀行成本管理研究

除了外部影響和內(nèi)部管理緩慢外，從金融控制的角度來看，銀行的低成本管理意識(shí)和水平是不容忽視的。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,成本管理與成本控制手段落后、控制不力等因素日益成為制約商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的桎梏。成本管理的基本內(nèi)容涉及成本習(xí)性分析、量本利分析、邊際成本分析和現(xiàn)金流量分析。根據(jù)目前基層行業(yè)務(wù)發(fā)展情況來看,現(xiàn)金流量分析對(duì)成本管理的貢獻(xiàn)不大?；鶎有型料嚓P(guān)利率與活期存款利率的關(guān)系分析成本習(xí)性是指各成本與業(yè)務(wù)量變動(dòng)之間的依存關(guān)系,儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的成本主要由三部分組成:①存款利息支出;②業(yè)務(wù)經(jīng)營的各種耗費(fèi),包括財(cái)產(chǎn)耗費(fèi)、業(yè)務(wù)支出及公共費(fèi)用等支出;③業(yè)務(wù)發(fā)展所耗費(fèi)的活勞動(dòng)(工資、福利等)。按照成本額與業(yè)務(wù)量之間變動(dòng)關(guān)系,銀行成本可分為固定成本、變動(dòng)成本、混合成本。一、固定成本是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),不受業(yè)務(wù)量增減變化影響而固定不變的成本。如管理人員工資、福利、租金、折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等,現(xiàn)設(shè)固定成本為C固。二、變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)成正比例變化的成本,如利息支出。作為基層行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù),其決定成本的量是存款額。存款一般分為活期存款和定期存款,現(xiàn)設(shè)活期存款為Q活,定期存款額為Q定,那么活期存款占全部存款比重q活=Q活/(Q活-Q定)。活期存款比重是一個(gè)不斷變化的量,除政策、經(jīng)濟(jì)等外部因素外,主要受利率影響,現(xiàn)設(shè)活期存款利率為i,因一年定期存款在基層行定期存款所占比重較大,我們不妨以一年定期利率代表定期利率設(shè)為i定。年均付息率設(shè)為I。根據(jù)某基層行業(yè)務(wù)發(fā)展情況及人民銀行調(diào)整利率情況,我們可選從1996年至2000年幾個(gè)時(shí)間點(diǎn),進(jìn)行相關(guān)統(tǒng)計(jì)。上述所選時(shí)間點(diǎn),為理論分析方便,可假設(shè)利率調(diào)整后存款結(jié)構(gòu)已達(dá)穩(wěn)定變化狀態(tài),首先分析活期存款比重與活期利率的關(guān)系,根據(jù)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行描點(diǎn)如下:從上圖可見其關(guān)系成反相關(guān)系,若剔除政策干擾可假設(shè)其為線性關(guān)系,現(xiàn)選A(1.98%,22.5%)、B(0.99%,37.1%)兩點(diǎn)可算出線性議程:q活=0.517-14.751,根據(jù)方程可得活期存款利率與活期存款比重成反相變化,且i值應(yīng)取(0,3.5%)范圍內(nèi)。其次,分析定期與活期利率比和活期存款利率的關(guān)系,現(xiàn)設(shè)定期與活期利率比為r定,同樣可根據(jù)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行描點(diǎn)如下:從上圖可見其關(guān)系基本成正相關(guān)系,若在經(jīng)濟(jì)模式下,可假設(shè)其為線性關(guān)系,現(xiàn)選A(1.71%,3.3)、B(0.99%,2.3)可算出線性方程。r定=0.925+139i,根據(jù)方程可知活期存款利率和定期與活期利率比成正相變化,當(dāng)活期利率降低時(shí),體現(xiàn)國家鼓勵(lì)消費(fèi)政策,當(dāng)活期存款利率上升時(shí),體現(xiàn)國家鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄政策,且i值同樣應(yīng)取值(0,3.5%)范圍內(nèi)。平均負(fù)息率I=i+i定(1-q活),根據(jù)上述推論,可推算出:I=1.45i+67.14i2+2050.25i3。(取值在(0,3.5%)范圍內(nèi))根據(jù)上述方程可做圖如下:從上圖可見平均負(fù)息率與活期存款利率成正相變化,而且隨活期利率的上升,平均負(fù)債息上升幅度要高于活期存款利率的上升幅度。因此當(dāng)活期存款利率上調(diào)時(shí),銀行變動(dòng)成本將大幅增長。三、混合成本兼有固定和變動(dòng)成本性質(zhì)的項(xiàng)目?？煞譃榘胱儎?dòng)成本和階梯型成本。半變動(dòng)成本通常有一個(gè)基數(shù),一般不變,但在基數(shù)上隨著業(yè)務(wù)量的增加,成本也相應(yīng)成比例增加,設(shè)其為C半,一般基層行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)半變動(dòng)成本包括公雜費(fèi)、印刷費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。階梯型成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定不變,但當(dāng)業(yè)務(wù)量增加到一定限度時(shí),其發(fā)生額增加到一個(gè)新的水平,然后在業(yè)務(wù)量增長的一定限度內(nèi),發(fā)生額保持不變,直到產(chǎn)生另一個(gè)新的階梯為止。設(shè)其為C階,一般基層行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)階梯型成本包括取暖費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)職工工資、福利、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、修理費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、其它費(fèi)用等。從基層行目前業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)來看,難在短期內(nèi)發(fā)生質(zhì)的變化,在此階段其階梯型成本可視為固定成本。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中的活期存款越大,相應(yīng)所耗費(fèi)支出越大,其變動(dòng)性耗費(fèi)支出就是混合成本中的半變動(dòng)成本。因某基層行采用集中費(fèi)用管理模式,為分析方便,將費(fèi)用按人員編制數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?分?jǐn)偤髢?chǔ)蓄業(yè)務(wù)占5/7比重,儲(chǔ)蓄活期存款取全年月平均數(shù)。現(xiàn)將1999年某基層行活期存款與相應(yīng)半變動(dòng)成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。從上述數(shù)據(jù)可見1997年至1999年隨活期儲(chǔ)蓄存款增大,其半變動(dòng)成本也逐步增大,而1996年由于費(fèi)用管理不嚴(yán),且當(dāng)年經(jīng)營也發(fā)生了異常波動(dòng),導(dǎo)致費(fèi)用支出異常。根據(jù)上述數(shù)據(jù)可進(jìn)行描點(diǎn)。通過上圖可見除1996年費(fèi)用支出異常外,其余各年費(fèi)用支出均與活期儲(chǔ)蓄存款成正相變化,若剔除費(fèi)用支出政策性因素外,假設(shè)半變成本與活期儲(chǔ)蓄存款成線性關(guān)系,選A(9934、98418),B(22260、114537)兩點(diǎn)推算出線性議程:C半=85427+0.0013Q活。(Q活單位為千元)通過上述成本習(xí)性分析,可得C總=C固+C階+C半+C變,即C總=C固+C階+(85427+0.0013Q活)+IQ存=C固+C階+85427+0.0013Q存q活+(1.45i+67.14i2+2050.25i3)Q存=C固+C階+85427+(0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3)Q存。(Q活單位為元)其中C固隨銀行資產(chǎn)大規(guī)模增加時(shí),方發(fā)生變化,此時(shí)方程應(yīng)予以調(diào)整,C階隨銀行業(yè)務(wù)發(fā)生階段性增長時(shí),才發(fā)生變化,應(yīng)及時(shí)對(duì)方程予以調(diào)整。關(guān)于金融抑制業(yè)務(wù)量本利分析是研究成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間關(guān)系的一種方法,在實(shí)際應(yīng)用中大多采取數(shù)學(xué)模型分析法,進(jìn)行盈虧平衡分析,尋找盈虧平衡點(diǎn)和通過調(diào)整相關(guān)變化量以實(shí)現(xiàn)盈利的目的。一、收入習(xí)性分析。銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè),在我國商業(yè)銀行收入主要來源于信貸業(yè)務(wù)利息收入,現(xiàn)假設(shè)銀行吸收儲(chǔ)蓄存款資金全部用于信貸業(yè)務(wù)的短期流動(dòng)資金貸款,且利率變動(dòng)后存貸款已達(dá)均衡變化狀態(tài)。為理論分析方便,可選擇某基層1996年至2000年幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)的活期存款利率i,人行存款準(zhǔn)備金利率i人,短期流動(dòng)資金貸款利率i短,計(jì)算出人行存款準(zhǔn)備金利率與活期存款利率之比r人和短期流動(dòng)資金貸款利率與活期存款利率比r短。從上述數(shù)據(jù)可見,1997年9月30日和1998年2月28日兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)r人和r短,數(shù)據(jù)值異常,這與我國1997年金融緊縮政策及我國經(jīng)濟(jì)的不成熟有關(guān),其余各時(shí)間點(diǎn)r人與i成正相變化,r短與i成反相變化,這是國家通過金融刺激經(jīng)濟(jì)在利率方面的體現(xiàn)?，F(xiàn)將各時(shí)間i與r短進(jìn)行描點(diǎn)。從上圖可見,r短與i成反相變化,活期存款利率越低,其貸款相對(duì)利差越大,那么社會(huì)信貸資金量相應(yīng)增大,從而經(jīng)濟(jì)增長速度加快。為理論分析方便,現(xiàn)假設(shè)r短與i成線性關(guān)系,選A(0.99%,5.91),B(3.15%,3.83)兩點(diǎn),則可得議程r短=6.86-96.3i,進(jìn)一步可推出i短=r短i=6.86i-96.3i2,那么信貸收入S收=i短Q存=(6.86i-96.3i2)Q存。(I取值在(0,3.5%)之間)二、數(shù)學(xué)模型。在實(shí)際應(yīng)用中,由于混合成本最終要進(jìn)行分割,因此可建立數(shù)學(xué)模型,即收入=固定成本+變動(dòng)成本+利潤。在銀行的貨幣業(yè)務(wù)中可相應(yīng)轉(zhuǎn)化為:利息收入=營運(yùn)費(fèi)用+資金成本+利潤。我們可按上述成本習(xí)性分析和收入習(xí)性分析對(duì)該數(shù)學(xué)模型進(jìn)行替換。S收=C固+C階+C半+C變+P利則:P利=S收-C固-C階-C半-C變P利=(5.43i-163.44i2-2050.25i3-0.00067727)Q存-C固-C階-85427在上述公式推導(dǎo)中,我們只考慮了利率、存款量變化對(duì)成本的影響,其它諸如管理模式,人員素質(zhì)等因素未加考慮,且我國金融政策不成熟性和所選單位的非代表性,因此,該公式不具備定量研究?jī)r(jià)值,充其量只是各變量之間依存關(guān)系的簡(jiǎn)單表述。三、保本點(diǎn)分析,保本點(diǎn)就是盈虧平衡點(diǎn),也就是當(dāng)利潤為零時(shí),其存量應(yīng)達(dá)怎樣的水平。通過上述公式可得當(dāng)P利=0時(shí),Q存=(C固+C階+85427)/(5.43i-163.44i2-2050.25i3-0.00067727)。從上述公式中可見當(dāng)C固和C階增長時(shí),保本時(shí)的存款量應(yīng)增大;當(dāng)利率上調(diào)時(shí),其保本時(shí)的存款量也應(yīng)同樣增大,也就是說當(dāng)利率上調(diào)時(shí),其營利困難增大。存款增量導(dǎo)致銀行成本下降邊際成本是指影響成本的變量的增加量引起的成本變動(dòng)量。C總=C固+C階+85427+0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3)Q存,當(dāng)利率i一定時(shí),可求其偏導(dǎo)?C總/?Q存=0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3,即當(dāng)存款量增加一個(gè)單位時(shí),其成本的變化量也同比例增加一個(gè)單位;當(dāng)Q存一定時(shí),可求其偏導(dǎo)?C總/?i=(1.4306775+134.28i+6150.75i2)Q存,即當(dāng)利率上調(diào)一個(gè)單位時(shí),其成本的變化量成二階冪方程增加,其成本增加幅度快利率上調(diào)幅度。因此,在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中,一方面應(yīng)努力減少固定資產(chǎn)