197年度產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)精算簽證報(bào)告

建議事項(xiàng)說明委託單位：行政院金融監(jiān)督管理委員會保險(xiǎn)局受委辦機(jī)構(gòu)：逢甲大學(xué)覆閱小組：林進(jìn)田教授林秋瑞精算師劉正權(quán)

副研究員唐巧玲鄭玉琪中華民國98年12月16日產(chǎn)險(xiǎn)簽證報(bào)告品質(zhì)提升研討會197年度產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)精算簽證報(bào)告

建議事項(xiàng)說明委託單位：行政院金2說明大綱一、覆閱目的二、覆閱範(fàn)圍三、重要發(fā)現(xiàn)四、建議事項(xiàng)五、Q&A2說明大綱一、覆閱目的3一、覆閱目的配合監(jiān)理需求，採外部獨(dú)立覆閱執(zhí)行簽證精算制度之配套措施彙整覆閱過程所蒐集之精算專業(yè)實(shí)務(wù)資訊提升簽證報(bào)告品質(zhì)，達(dá)精算簽證報(bào)告撰寫的目標(biāo)提出相關(guān)建議事項(xiàng)，以供下列各單位參考之需主管機(jī)關(guān)之相關(guān)監(jiān)理政策擬訂各產(chǎn)險(xiǎn)公司之營運(yùn)管理參考資訊各簽證精算人員之經(jīng)驗(yàn)交流平臺及協(xié)助強(qiáng)化簽證報(bào)告內(nèi)容中華民國精算學(xué)會之研擬修訂實(shí)務(wù)處理準(zhǔn)則3一、覆閱目的配合監(jiān)理需求，採外部獨(dú)立覆閱4二、覆閱範(fàn)圍確認(rèn)簽證精算報(bào)告內(nèi)容是否符合法規(guī)、精算實(shí)務(wù)處理準(zhǔn)則及一般精算原理確認(rèn)簽證精算報(bào)告中，對評估時(shí)所採用的精算假設(shè)和方法、及其產(chǎn)生結(jié)果是否提出適當(dāng)說明確認(rèn)簽證精算報(bào)告之評估結(jié)論有明確設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及具體事項(xiàng)，並對於有必要改善之部份提出具體改善意見確認(rèn)97年度之簽證精算報(bào)告與前一年所提出的簽證報(bào)告內(nèi)容具有一致性，或?qū)Ω淖冏鞣ǔ浞萁衣都霸u估說明影響性準(zhǔn)備金適足性參考標(biāo)準(zhǔn)4二、覆閱範(fàn)圍確認(rèn)簽證精算報(bào)告內(nèi)容是否符合法規(guī)、精算實(shí)務(wù)處理5三、重要發(fā)現(xiàn)前言覆閱(Review)：測定內(nèi)容達(dá)成預(yù)定目標(biāo)之適當(dāng)性、充分性及有效性。目標(biāo)費(fèi)率定期檢視，如其未具公平性、合理性或適足性時(shí)，應(yīng)提出適當(dāng)之修正費(fèi)率或其他可行之處理措施。各種準(zhǔn)備金之核算，除不少於法定最低要求外，並合理確保其數(shù)額足以因應(yīng)其保單未來之給付所需。若有不足，應(yīng)向保險(xiǎn)業(yè)建議相關(guān)之因應(yīng)措施。清償能力評估，每年應(yīng)以不同假設(shè)的經(jīng)濟(jì)條件及環(huán)境，評估保險(xiǎn)業(yè)之財(cái)務(wù)清償能力。其他主管機(jī)關(guān)指定辦理之事項(xiàng):分析說明各險(xiǎn)別股東權(quán)益報(bào)酬率、檢視“保險(xiǎn)業(yè)辦理再保險(xiǎn)分出分入及其他危險(xiǎn)分散機(jī)制管理辦法”第十條規(guī)定及金融機(jī)構(gòu)小額貸款信用保險(xiǎn)費(fèi)率及準(zhǔn)備金適足性。準(zhǔn)則是簽證的參考，但遵守法規(guī)所造成的偏差並未違準(zhǔn)則。5三、重要發(fā)現(xiàn)前言三、重要發(fā)現(xiàn)法令變更及新增要求保險(xiǎn)業(yè)各種準(zhǔn)備金提存辦法(金管保一字第09602505761號96.12.28)除特別準(zhǔn)備金外，應(yīng)計(jì)算承保及再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)、自留業(yè)務(wù)之各種準(zhǔn)備金，（第25條）評估需否提存保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（第7條）重大事故特別準(zhǔn)備金累積超過十五年之收回機(jī)制亦應(yīng)由該等專業(yè)人員併為評估（第9條）將危險(xiǎn)變動特別準(zhǔn)備金提存比率由百分之三十酌降為百分之十五。（第10條）簽證精算人員應(yīng)於簽證精算報(bào)告?zhèn)渫洝焊鞣N準(zhǔn)備金核算情形』項(xiàng)下依附表方式揭露1年2年當(dāng)年準(zhǔn)備金差額之資訊作分析，如有異常值時(shí)，需揭露產(chǎn)生異常值的相關(guān)因素並作說明。(97年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)精算簽證作業(yè)補(bǔ)充說明第11點(diǎn))簽證精算人員97年度對『清償能力評估』簽證項(xiàng)目，應(yīng)依中華民國精算學(xué)會訂定之財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)精算相關(guān)處理準(zhǔn)則辦理。(97年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)精算簽證作業(yè)補(bǔ)充說明第12點(diǎn))6三、重要發(fā)現(xiàn)法令變更及新增要求67三、重要發(fā)現(xiàn)精算簽證報(bào)告格式初步審核

各種準(zhǔn)備金核算情形需修正對於自留/承保及再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)賠款準(zhǔn)備金並未表示「合理確保其數(shù)額足以因應(yīng)其保單未來之給付所需」的意見，其可依照五種精算意見聲明的類型擇一表示意見?；蛑粩⑹鲎粤舨糠帧Ｙr款準(zhǔn)備金追蹤檢測需修正

今年賠款準(zhǔn)備金追蹤表所用會計(jì)年度95年，96年的a.最終賠款b.賠款準(zhǔn)備的總數(shù)資料與年度資料與去年所用的不一致。預(yù)測下一年度RBC比率需修正預(yù)測下一年度RBC比率計(jì)算所用的K值應(yīng)為0.46，而不是0.44。

7三、重要發(fā)現(xiàn)精算簽證報(bào)告格式初步審核8三、重要發(fā)現(xiàn)共同性覆閱意見系統(tǒng)性問題原精算學(xué)會所訂定之相關(guān)實(shí)務(wù)處理準(zhǔn)則是否符合法令要求精算意見書及備忘錄之範(fàn)本是否符合該準(zhǔn)則要求遵循充份性問題各精算簽證報(bào)告之架構(gòu)上雖已符合各項(xiàng)要求，但簽證精算人員所提出之內(nèi)容並未完全遵循充分評估或分析8三、重要發(fā)現(xiàn)共同性覆閱意見9三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題保險(xiǎn)費(fèi)率釐定情形：

保險(xiǎn)費(fèi)率釐定情形是實(shí)際經(jīng)驗(yàn)與商品送審預(yù)期費(fèi)率的比較，如其未具公平性、合理性或適足性時(shí)，應(yīng)提出適當(dāng)之修正費(fèi)率或其他可行之處理措施。未直接針對法令對保險(xiǎn)費(fèi)率釐定簽證目的表達(dá)意見：如保險(xiǎn)費(fèi)率未具公平性、合理性或適足性時(shí)，應(yīng)提出適當(dāng)之修正費(fèi)率或其他可行之處理措施。

絕大部分情況是『敘述計(jì)算結(jié)果如附件。分析說明列出損失率及費(fèi)用率異常之險(xiǎn)別。整體費(fèi)率指標(biāo)對於經(jīng)營績效均呈現(xiàn)正面之成果』9三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題10三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題準(zhǔn)備金核算情形：

簽證精算人員除應(yīng)確定保險(xiǎn)業(yè)提列之各種責(zé)任準(zhǔn)備金不少於法定最低要求外，並合理確保其數(shù)額足以因應(yīng)其保單未來之給付所需。若有不足，簽證精算人員應(yīng)向保險(xiǎn)業(yè)建議相關(guān)之因應(yīng)措施。財(cái)務(wù)報(bào)表賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算結(jié)果與精算報(bào)告上限及下限的決定方法宜精進(jìn)以符合準(zhǔn)備金實(shí)務(wù)處理準(zhǔn)則所定的準(zhǔn)備金期望值估計(jì)值與合理準(zhǔn)備金估計(jì)值的範(fàn)圍的要求。險(xiǎn)別賠款準(zhǔn)備金的IBNR提固定比率者未做適足性測試。

10三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題11三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題準(zhǔn)備金核算情形：（續(xù)1）

IBNR選取值不得小於0宜檢討(或發(fā)展因子不小於1）：因欲估計(jì)的是準(zhǔn)備金的期望值(準(zhǔn)備金實(shí)務(wù)處理準(zhǔn)則p17)，各險(xiǎn)別IBNR選取值不得小於0，將造成正偏差。若IBNR小於0太多(或發(fā)展因子小於1太多）宜檢討準(zhǔn)備金的提存過程。將各險(xiǎn)別的IBNR或賠款準(zhǔn)備金上下限相加作為合計(jì)的IBNR或賠款準(zhǔn)備金上下限所得的範(fàn)圍不會是合理範(fàn)圍，是保守範(fàn)圍。11三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題12三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題準(zhǔn)備金核算情形：（續(xù)2）

對於簽證精算人員擬定精算意見書時(shí)之有些分析（如意見書再保賠款的可攤回性）在精算備忘錄細(xì)項(xiàng)並未載述(或未註明在何處)，宜按保險(xiǎn)業(yè)簽證精算人員簽證作業(yè)應(yīng)注意事項(xiàng)第5點(diǎn)規(guī)定。意見書在其他事項(xiàng)之揭露有寫「賠款準(zhǔn)備金無重大逆偏差」，但備忘錄無資料呼應(yīng)?；蛘咭庖姇幢磉_(dá)。意見書沒說明方法及假設(shè)改變對簽證範(fàn)圍及整體財(cái)務(wù)狀況之影響如危險(xiǎn)變動準(zhǔn)備金及重大事故準(zhǔn)備金法令的改變。未提危險(xiǎn)變動準(zhǔn)備金及重大事故準(zhǔn)備金法令的改變所影響的金額備查的各種準(zhǔn)備金提存方法的文件未當(dāng)附件附上。12三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題13三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題準(zhǔn)備金核算情形：（續(xù)3）

保費(fèi)不足準(zhǔn)備金在預(yù)期損失成本法的計(jì)算內(nèi)容上不夠詳細(xì)（包括損失率及預(yù)期費(fèi)用的估計(jì)），易低估自留業(yè)務(wù)的保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。如保費(fèi)不足準(zhǔn)備金處理釋例中預(yù)期賠款與理賠費(fèi)用，一般費(fèi)用的計(jì)算。賠款準(zhǔn)備金追蹤檢查機(jī)制超過標(biāo)準(zhǔn)者無說明原因或說明原因未做量化的驗(yàn)證，未探討賠款準(zhǔn)備金的提存方法及提出改善方案。13三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題14三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題清償能力評估：

簽證精算人員每年應(yīng)以不同假設(shè)的經(jīng)濟(jì)條件及環(huán)境，評估保險(xiǎn)業(yè)之財(cái)務(wù)清償能力。(保險(xiǎn)業(yè)簽證精算人員管理辦法第6條)。檢視RBC比率，97年底資本適足率為xxx%，遠(yuǎn)高於法令要求之200%下限或符合法令標(biāo)準(zhǔn)，這樣的分析意見，太過簡單。未能說明預(yù)測未來RBC比率所考量因素之依據(jù)：對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目所做的各種假設(shè)包括公司簽單保費(fèi)成長、自留比率變動、準(zhǔn)備金提存金額變動、保險(xiǎn)相關(guān)事業(yè)投資規(guī)劃、金融資產(chǎn)配置(含未實(shí)現(xiàn)評價(jià)損益)變動、資本規(guī)劃，其假設(shè)不管變或不變未說明其依據(jù)。同時(shí)只提供表30-1的各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)資本額，並沒有相關(guān)報(bào)表。

14三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題15三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題清償能力評估：

K=0.5RBC比率分佈情況年度

97S/A959697min0.14965%181%207%Percentile25%0.275419%559%490%median0.353646%703%672%Percentile75%0.431775%1438%955%15三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題K=0.5RBC比率分佈情16三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題（續(xù)）其他主管機(jī)關(guān)指定辦理之事項(xiàng)：『保險(xiǎn)業(yè)辦理再保險(xiǎn)分出分入及其他危險(xiǎn)分散機(jī)制管理辦法』第十條之遵循:對於聲稱『依據(jù)公司所提供之資料及本人分析結(jié)果顯示，該公司並未有不符“保險(xiǎn)業(yè)辦理再保險(xiǎn)分出分入及其他危險(xiǎn)分散機(jī)制管理辦法”第十條之情事?！唬瑐渫洓]有公司所提供之資料，也無法顯示簽證精算人員有做分析。金融機(jī)構(gòu)小額貸款信用保險(xiǎn)費(fèi)率及準(zhǔn)備金適足性:金融機(jī)構(gòu)小額貸款信用保險(xiǎn)準(zhǔn)備金只寫自留部分，除非完全自留，否則按法令規(guī)定還要列出承保及再保險(xiǎn)分入，再保險(xiǎn)分出，意見書範(fàn)本也是如此表示。16三、重要發(fā)現(xiàn)共同系統(tǒng)性問題（續(xù)）17三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題保險(xiǎn)費(fèi)率釐定情形：一年的資訊不夠:簽證精算人員得僅就本學(xué)會精算意見書範(fàn)本附件A所提供一年損失率、費(fèi)用率、綜合率資訊基礎(chǔ)，檢視保險(xiǎn)公司費(fèi)率，是否有違反費(fèi)率之公平性、適足性、與合理性。但一年的資訊不夠，有必要增加至少為3年的資訊做保險(xiǎn)費(fèi)率檢視評析，且在費(fèi)率計(jì)算說明書或保費(fèi)不足準(zhǔn)備金計(jì)算上也往往至少需要3年的資訊。

針對有特殊情況的險(xiǎn)別多數(shù)簽證精算人員未予分析說明或提出進(jìn)一步探討之建議

。如『個(gè)人綜合保險(xiǎn)』年度損失率大於100%，保証保險(xiǎn)(399.5%)，未能就其原因作進(jìn)一步之說明。17三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題18三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題保險(xiǎn)費(fèi)率釐定情形：（續(xù)1）考量與資料穩(wěn)定度將險(xiǎn)別合併為較大險(xiǎn)別進(jìn)行分析，但未就原險(xiǎn)別探討原因。合併『內(nèi)陸運(yùn)輸保險(xiǎn)』、『貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)』、『船體保險(xiǎn)』、『漁船保險(xiǎn)』後之損失率，因此當(dāng)探究水險(xiǎn)類損失率偏高之原因時(shí)，應(yīng)分別檢視各細(xì)分險(xiǎn)種之損失率。附件A-1保險(xiǎn)費(fèi)率釐訂情形－計(jì)算直接業(yè)務(wù)(自留業(yè)務(wù))綜合比率之資料來源的資料檢查表的賠款(11)(29)多數(shù)公司聲稱精算意見書與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字一致沒差異，但事實(shí)上是有差異?；蛘呔阋庖姇c財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字差異過於顯著而未說明。

18三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題19三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題準(zhǔn)備金核算情形：多家備忘錄未滿期保費(fèi)的提存方法與檢查報(bào)表24-1的提存方法不一致。意見書準(zhǔn)備金金額與財(cái)報(bào)的金額不一致，未做說明。可能原因來自強(qiáng)制汽車責(zé)任險(xiǎn)。採損失發(fā)展三角形法的內(nèi)容標(biāo)題是『非採損失發(fā)展三角形法險(xiǎn)種的內(nèi)容』，且無法與向保險(xiǎn)局報(bào)備的方法相對應(yīng)。合併險(xiǎn)別來計(jì)算PDR，用以觀察過去的理賠及費(fèi)用經(jīng)驗(yàn)，並將所發(fā)現(xiàn)的結(jié)果直接計(jì)算合併險(xiǎn)別PDR不宜，要應(yīng)用於合併前之各個(gè)險(xiǎn)別。且合併的險(xiǎn)別性質(zhì)要相似。以符法令規(guī)定。就提存金額而言無實(shí)質(zhì)影響19三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題20三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題準(zhǔn)備金核算情形：(續(xù)1）有幾家未按『97年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)精算簽證作業(yè)補(bǔ)充說明』第9點(diǎn)規(guī)定對於特殊險(xiǎn)種之各種準(zhǔn)備金提存加列計(jì)算表說明

:

3.1.2.2.1對於特殊險(xiǎn)種團(tuán)傷,旅行業(yè)責(zé)任,旅行業(yè)履約責(zé)任保證之未滿期準(zhǔn)備金提存有提法令規(guī)範(fàn)，但危險(xiǎn)變動及重大事故準(zhǔn)備金未提其法令規(guī)範(fàn)或未加列計(jì)算表說明或未註明在何處。健康險(xiǎn)的準(zhǔn)備金未列示提存方法。20三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題21三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題其他主管機(jī)關(guān)指定辦理之事項(xiàng)：未敘述各險(xiǎn)別股東權(quán)益報(bào)酬率之貢獻(xiàn)分析，及分析結(jié)果。各險(xiǎn)別稅前股東權(quán)益報(bào)酬率未寫出評估計(jì)算流程及配合流程標(biāo)示相關(guān)附件。21三、重要發(fā)現(xiàn)共同遵循充份性問題22三、重要發(fā)現(xiàn)

Percentile25MedianPercentile75

年度939495969793949596979394959697直接

業(yè)務(wù)損失率28%23%37%29%33%46%47%46%40%45%51%59%54%50%49%費(fèi)用率25%29%32%31%33%30%32%33%36%35%33%37%38%42%44%綜合比率61%66%72%71%72%74%82%81%77%81%80%91%91%92%91%

自留

業(yè)務(wù)損失率48%41%45%42%45%53%55%53%48%49%58%59%60%56%54%費(fèi)用率32%35%37%38%39%34%38%42%42%43%39%41%50%54%62%綜合比率82%85%87%83%87%90%94%93%92%94%95%101%99%104%108%整體市場各險(xiǎn)合計(jì)損失率、費(fèi)用率、綜合比率(附件三B)

22三、重要發(fā)現(xiàn)Percentile25MedianP23三、重要發(fā)現(xiàn)percentile年度統(tǒng)計(jì)家數(shù)25median75

9522

3.7%10.7%15.7%排除華山9621

0.9%12.3%15.4%排除華山9722

-10.2%4.1%11.5%排除華山整體市場股東權(quán)益報(bào)酬率分佈

23三、重要發(fā)現(xiàn)percentile年度統(tǒng)計(jì)家數(shù)25medi24四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)一般事項(xiàng)考量與資料穩(wěn)定度將險(xiǎn)別合併為較大險(xiǎn)別進(jìn)行分析，探討問題原因時(shí)要需就原險(xiǎn)別探討。資料檢核要確實(shí)，不一致要說明其差異之來源並證實(shí)。簽證精算人員需注意法令變更，並依法令規(guī)定作業(yè)。若無建議事項(xiàng)，就寫『無』，不要寫無關(guān)的內(nèi)容，一般性說明的建議事項(xiàng)與技術(shù)性資料的建議事項(xiàng)要基本上有所差異，不要完全一樣。新?lián)Q的簽證精算師須與先前的簽證精算師溝通瞭解先前的作法，確認(rèn)自己的作法是否有變更，並做變更的說明。公司合併，宜在解析時(shí)相關(guān)報(bào)表要分開解析後，再合併。

24四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)一般事項(xiàng)25四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)一般事項(xiàng)對於簽證範(fàn)圍表達(dá)簽證意見是基本要求，簽證人員若能進(jìn)一步深入探討就其重要發(fā)現(xiàn)作文字說明與解釋或建議，更能彰顯精算專業(yè)的價(jià)值。如費(fèi)率檢視可進(jìn)一步探討定價(jià)過程、理賠缺失，股東權(quán)益報(bào)酬率方面可配合公司計(jì)畫用3年資訊分析。只要有估計(jì)值或預(yù)測值，大都需要追蹤檢討精進(jìn)。如賠款準(zhǔn)備金，保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，預(yù)估清償能力等。簽證報(bào)告要含所需相關(guān)表格電子檔（如Excel檔）目錄及附件與其所在檔案位置對照表。備忘錄細(xì)項(xiàng)要能展現(xiàn)從基礎(chǔ)資料至分析結(jié)果的整個(gè)連串的過程，能讓人一目了然，包括詳細(xì)說明各項(xiàng)假設(shè)、使用方法及計(jì)算結(jié)果。

25四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)一般事項(xiàng)26四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)費(fèi)率釐定方面保險(xiǎn)費(fèi)率檢視應(yīng)用至少3年經(jīng)驗(yàn)資料做評析，對簽證目的表達(dá)意見。

26四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)費(fèi)率釐定方面27四、對簽證精算人員建議事項(xiàng)準(zhǔn)備金方面精算備忘錄細(xì)項(xiàng)要針對簽證項(xiàng)目的各個(gè)數(shù)值的整個(gè)過程能展現(xiàn)，讓人能一目了然，如附件B賠款準(zhǔn)備金的各個(gè)數(shù)值是在哪